第八章收益与分配管理
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＝9000 ×20% ＝1800（万元）
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是在基期利润水平之上，根 据计划期间影响利润变动的各种因素，预测 出企业计划期间的利润额。
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是以本量利分析法的基本原理为 基础进行分析的，其计算公式为： 计划其利润＝基期利润±
第八章收益与分配管理
分析：根据所给资料，测算出各因素的变化对利润的影响如下 ①销售量的变化对利润的影响：
（55000－50000）×30 ﹦150000（元） ②销售单价降低对利润的影响：
（29－30）×55000 ﹦-55000（元） ③单位变动成本降低对利润的影响：
50000 ×22－55000 ×20 ﹦0（元） ④固定成本增加对利润的影响:
计划期各种因素变动而增加或 减少的利润
第八章收益与分配管理
例3.某企业上一年度A产品的销售量为50000件， 销 售单价为30元，该产品的单位变动成本为22 元，固定成本为80000元，该年度的利润总额为 320000元。经过对市场供需状况的调查，本年度 A产品的预计销售量为55000件，销售单价29元。 据预测，该企业因改进产品设计，单位变动成本 可降低为20元，但固定成本会增加到90000元。 要求采用因素测算法计算各因素的变化对利润的 影响。
（单价﹣单位变动成本）﹣
固定成本
单位 贡献
毛益
贡献毛益总额
第八章收益与分配管理
例1.某企业计划年度生产A、B、C、D四种产品，固定成本 总额为400万元，四种产品的销售额和变动成本如下：
项目 A产品 B产品 C产品 D产品
变动成本 600
400
200
60
根据以上资料计算企业司中产品的利润预测值
财务费用-销售费用-资产减值损失± 公允价值变动收益或损失± 投资收益或损失
第八章收益与分配管理
（二）利润总额
利润总额或亏损总额，是企业通过日常经营活 动实现的营业利润，再加上营业外支出。其计算公 式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第八章收益与分配管理
（三）净利润
净利润是企业利润总额减去应从当期利润总额 中扣除的所得税费用的余额。其计算公式： 净利润=利润总额-所得税费用
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析法也称为损益平衡法，主要 是根据成本、业务量和利润之间的变化关系， 分析某一因素的变化对其他因素的影响。
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析是以成本形态研究为基础。 成本按形态可分为变动成本、固定成本和混 合成本。其利润测算图：
计划利润＝计划销售量×
第一节 收益与分配概述
一、利润的构成 利润是企业销售收入扣除产品销售成本、
期间费用与销售税金后的余额是企业一定时 期生产经营活动所取得的主要财务成果。
第八章收益与分配管理
（一）营业利润
营业利润也称为营业净收益，是企业从事日 常经营活动所取得的利润，是企业利润总额和净利 润的主要来源。其计算公式： 营业利润=营业收入-营业税金及附加-管理费用-
第八章收益与分配管理
二、收益分配的基本原则
▪ 依法分配原则 ▪ 资本保全原则 ▪ 统筹兼顾，维护各方合法权益的原则 ▪ 正确处理分配与积累关系的原则 ▪ 坚持“谁投资谁受益”、“投资收益与投资
比例相适应”的原则
第八章收益与分配管理
第二节 收益管理
一、利润预测 利润预测是在销售预测的基础上，通过
对产品的销售数量、价格水平、成本状况进 行分析与测算，预测出企业未来一定时期的 利润水平。
第八章 收益与分配管理
第八章收益与分配管理
本章学习目的
▪ 掌握收益分配的基本原则及确定收益分配政策时应 考虑的因素
▪ 掌握利润预测的基本方法 ▪ 掌握各种股利政策的基本原理、优缺点和适用范围 ▪ 熟悉股利分配程序、股票股利的含义和优点 ▪ 了解股票回购的含义、动机、方式及股东的影响
第八章收益与分配管理
公式可简化为：
a﹦ ∑y
n
第八章收益与分配管理
二、利润决策
利润决策是以利润预测为依据。其目的 是对预测的利润指标进行全面的审查和评价， 以判定企业预测的利润指标是否先进、可靠， 对预测的利润指标和实现利润的措施做必要 的调整和补充，最后确定出企业的目标利润 和实现利润的措施方案，为编制利润计划提 供可靠的依据。
99
D产品 100 4.24 合计 2360 100
60 1260
40 1100
16.96 23.04 400 700
第八章收益与分配管理
（二）比例预测法
比例预测法就是根据历史利润与有关经 济指标（如销售收入、权益资本、成本总额 等）的比例关系来预测未来一定时期利润数 额的一种方法。
第八章收益与分配管理
80000－90000 ﹦-10000（元） 以上各种因素对利润的综合影响为：
150000－55000－10000 ﹦85000（元） 计划年度利润额为：
320000﹢85000 ﹦第4八0章50收0益0与（分元配管）理
（四）回归分析预测法
回归分析预测法是一种处理两个变量之 间的线性关系的方法。它是利用最小二乘法 的原理将回归直线求出，并据此预测企业未 来的利润水平。
y ﹦a ﹢bx 式中，y为应变量；x为自变量；a、b为待定 参数。
第八章收益与分配管理
（四）回归分析预测法
假设，y代表各期的利润水平、x代表时间，根 据最小二乘法可得a、b的计算公式：
n∑(xy) － ∑x ∑y
b ﹦ n∑(X2) －(∑x )2
a ﹦ ∑y﹣b∑x
n
当∑x ﹦0时，
b﹦
∑(xy) ∑x2
（二）比例预测法
常用的相关比率主要有销售收入利润率、资 金利润率、成本利润率等。比例预测法的计 算公式为： 利润＝预计销售收入×销售收入利润率 利润＝预计平均资金占用率×资金利润率 利润＝预计成本总额×成本利润率
第八章收益与分配管理
例2.某企业基期的销售利润率为20%，根据对市 场的预测分析，计划期的销售收入利润率与基 期相同，预计企业的销售收入为9000万元。要 求预测企业计划期的利润率 利润＝预计销售收入×销售收入利润率
第八章收益与分配管理
产品利润预测值表
产品 名称 A产品
销售额/ 比例/% 变动成 边际贡 固定成 利润额/
万元
本/万元 献/万元 本/万元 万元
1200 50.85 600 600 203.4 396.6
B产品 700 29.66 400 300 118.64 181.36
C产品 360 15.25 200 160 61
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是在基期利润水平之上，根 据计划期间影响利润变动的各种因素，预测 出企业计划期间的利润额。
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是以本量利分析法的基本原理为 基础进行分析的，其计算公式为： 计划其利润＝基期利润±
第八章收益与分配管理
分析：根据所给资料，测算出各因素的变化对利润的影响如下 ①销售量的变化对利润的影响：
（55000－50000）×30 ﹦150000（元） ②销售单价降低对利润的影响：
（29－30）×55000 ﹦-55000（元） ③单位变动成本降低对利润的影响：
50000 ×22－55000 ×20 ﹦0（元） ④固定成本增加对利润的影响:
计划期各种因素变动而增加或 减少的利润
第八章收益与分配管理
例3.某企业上一年度A产品的销售量为50000件， 销 售单价为30元，该产品的单位变动成本为22 元，固定成本为80000元，该年度的利润总额为 320000元。经过对市场供需状况的调查，本年度 A产品的预计销售量为55000件，销售单价29元。 据预测，该企业因改进产品设计，单位变动成本 可降低为20元，但固定成本会增加到90000元。 要求采用因素测算法计算各因素的变化对利润的 影响。
（单价﹣单位变动成本）﹣
固定成本
单位 贡献
毛益
贡献毛益总额
第八章收益与分配管理
例1.某企业计划年度生产A、B、C、D四种产品，固定成本 总额为400万元，四种产品的销售额和变动成本如下：
项目 A产品 B产品 C产品 D产品
变动成本 600
400
200
60
根据以上资料计算企业司中产品的利润预测值
财务费用-销售费用-资产减值损失± 公允价值变动收益或损失± 投资收益或损失
第八章收益与分配管理
（二）利润总额
利润总额或亏损总额，是企业通过日常经营活 动实现的营业利润，再加上营业外支出。其计算公 式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第八章收益与分配管理
（三）净利润
净利润是企业利润总额减去应从当期利润总额 中扣除的所得税费用的余额。其计算公式： 净利润=利润总额-所得税费用
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析法也称为损益平衡法，主要 是根据成本、业务量和利润之间的变化关系， 分析某一因素的变化对其他因素的影响。
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析是以成本形态研究为基础。 成本按形态可分为变动成本、固定成本和混 合成本。其利润测算图：
计划利润＝计划销售量×
第一节 收益与分配概述
一、利润的构成 利润是企业销售收入扣除产品销售成本、
期间费用与销售税金后的余额是企业一定时 期生产经营活动所取得的主要财务成果。
第八章收益与分配管理
（一）营业利润
营业利润也称为营业净收益，是企业从事日 常经营活动所取得的利润，是企业利润总额和净利 润的主要来源。其计算公式： 营业利润=营业收入-营业税金及附加-管理费用-
第八章收益与分配管理
二、收益分配的基本原则
▪ 依法分配原则 ▪ 资本保全原则 ▪ 统筹兼顾，维护各方合法权益的原则 ▪ 正确处理分配与积累关系的原则 ▪ 坚持“谁投资谁受益”、“投资收益与投资
比例相适应”的原则
第八章收益与分配管理
第二节 收益管理
一、利润预测 利润预测是在销售预测的基础上，通过
对产品的销售数量、价格水平、成本状况进 行分析与测算，预测出企业未来一定时期的 利润水平。
第八章 收益与分配管理
第八章收益与分配管理
本章学习目的
▪ 掌握收益分配的基本原则及确定收益分配政策时应 考虑的因素
▪ 掌握利润预测的基本方法 ▪ 掌握各种股利政策的基本原理、优缺点和适用范围 ▪ 熟悉股利分配程序、股票股利的含义和优点 ▪ 了解股票回购的含义、动机、方式及股东的影响
第八章收益与分配管理
公式可简化为：
a﹦ ∑y
n
第八章收益与分配管理
二、利润决策
利润决策是以利润预测为依据。其目的 是对预测的利润指标进行全面的审查和评价， 以判定企业预测的利润指标是否先进、可靠， 对预测的利润指标和实现利润的措施做必要 的调整和补充，最后确定出企业的目标利润 和实现利润的措施方案，为编制利润计划提 供可靠的依据。
99
D产品 100 4.24 合计 2360 100
60 1260
40 1100
16.96 23.04 400 700
第八章收益与分配管理
（二）比例预测法
比例预测法就是根据历史利润与有关经 济指标（如销售收入、权益资本、成本总额 等）的比例关系来预测未来一定时期利润数 额的一种方法。
第八章收益与分配管理
80000－90000 ﹦-10000（元） 以上各种因素对利润的综合影响为：
150000－55000－10000 ﹦85000（元） 计划年度利润额为：
320000﹢85000 ﹦第4八0章50收0益0与（分元配管）理
（四）回归分析预测法
回归分析预测法是一种处理两个变量之 间的线性关系的方法。它是利用最小二乘法 的原理将回归直线求出，并据此预测企业未 来的利润水平。
y ﹦a ﹢bx 式中，y为应变量；x为自变量；a、b为待定 参数。
第八章收益与分配管理
（四）回归分析预测法
假设，y代表各期的利润水平、x代表时间，根 据最小二乘法可得a、b的计算公式：
n∑(xy) － ∑x ∑y
b ﹦ n∑(X2) －(∑x )2
a ﹦ ∑y﹣b∑x
n
当∑x ﹦0时，
b﹦
∑(xy) ∑x2
（二）比例预测法
常用的相关比率主要有销售收入利润率、资 金利润率、成本利润率等。比例预测法的计 算公式为： 利润＝预计销售收入×销售收入利润率 利润＝预计平均资金占用率×资金利润率 利润＝预计成本总额×成本利润率
第八章收益与分配管理
例2.某企业基期的销售利润率为20%，根据对市 场的预测分析，计划期的销售收入利润率与基 期相同，预计企业的销售收入为9000万元。要 求预测企业计划期的利润率 利润＝预计销售收入×销售收入利润率
第八章收益与分配管理
产品利润预测值表
产品 名称 A产品
销售额/ 比例/% 变动成 边际贡 固定成 利润额/
万元
本/万元 献/万元 本/万元 万元
1200 50.85 600 600 203.4 396.6
B产品 700 29.66 400 300 118.64 181.36
C产品 360 15.25 200 160 61