第八章收益与分配管理
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第八章收益与分配管理
分析：根据所给资料，测算出各因素的变化对利润的影响如下 ①销售量的变化对利润的影响：
（55000－50000）×30 ﹦150000（元） ②销售单价降低对利润的影响：
（29－30）×55000 ﹦-55000（元） ③单位变动成本降低对利润的影响：
50000 ×22－55000 ×20 ﹦0（元） ④固定成本增加对利润的影响:
＝9000 ×20% ＝1800（万元）
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是在基期利润水平之上，根 据计划期间影响利润变动的各种因素，预测 出企业计划期间的利润额。
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是以本量利分析法的基本原理为 基础进行分析的，其计算公式为： 计划其利润＝基期利润±
第八章收益与分配管理
产品利润预测值表
产品 名称 A产品
销售额/ 比例/% 变动成 边际贡 固定成 利润额/
万元
本/万元 献/万元 本/万元 万元
1200 50.85 600 600 203.4 396.6
B产品 700 29.66 400 300 118.64 181.36
C产品 360 15.25 200 160 61
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析法也称为损益平衡法，主要 是根据成本、业务量和利润之间的变化关系， 分析某一因素的变化对其他因素的影响。
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析是以成本形态研究为基础。 成本按形态可分为变动成本、固定成本和混 合成本。其利润测算图：
计划利润＝计划销售量×
（单价﹣单位变动成本）﹣
固定成本
单位 贡献
毛益
贡献毛益总额
第八章收益与分配管理
例1.某企业计划年度生产A、B、C、D四种产品，固定成本 总额为400万元，四种产品的销售额和变动成本如下：
项目 A产品 B产品 C产品 D产品
销售额 1200 700
360
100
变动成本 600
400
200
60
根据以上资料计算企业司中产品的利润预测值
y ﹦a ﹢bx 式中，y为应变量；x为自变量；a、b为待定 参数。
第八章收益与分配管理
（四）回归分析预测法
假设，y代表各期的利润水平、x代表时间，根 据最小二乘法可得a、b的计算公式：
n∑(xy) － ∑x ∑y
b ﹦ n∑(X2) －(∑x )2
a ﹦ ∑y﹣b∑x
n
当∑x ﹦0时，
b﹦
∑(xy) ∑x2
第八章 收益与分配管理
第八章收益与分配管理
本章学习目的
▪ 掌握收益分配的基本原则及确定收益分配政策时应 考虑的因素
▪ 掌握利润预测的基本方法 ▪ 掌握各种股利政策的基本原理、优缺点和适用范围 ▪ 熟悉股利分配程序、股票股利的含义和优点 ▪ 了解股票回购的含义、动机、方式及股东的影响
第八章收益与分配管理
财务费用-销售费用-资产减值损失± 公允价值变动收益或损失± 投资收益或损失
第八章收益与分配管理
（二）利润总额
利润总额或亏损总额，是企业通过日常经营活 动实现的营业利润，再加上营业外支出。其计算公 式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第八章收益与分配管理
（三）净利润
净利润是企业利润总额减去应从当期利润总额 中扣除的所得税费用的余额。其计算公式： 净利润=利润总额-所得税费用
公式可简化为：
a﹦ ∑y
n
第八章收益与分配管理
二wenku.baidu.com利润决策
利润决策是以利润预测为依据。其目的 是对预测的利润指标进行全面的审查和评价， 以判定企业预测的利润指标是否先进、可靠， 对预测的利润指标和实现利润的措施做必要 的调整和补充，最后确定出企业的目标利润 和实现利润的措施方案，为编制利润计划提 供可靠的依据。
第一节 收益与分配概述
一、利润的构成 利润是企业销售收入扣除产品销售成本、
期间费用与销售税金后的余额是企业一定时 期生产经营活动所取得的主要财务成果。
第八章收益与分配管理
（一）营业利润
营业利润也称为营业净收益，是企业从事日 常经营活动所取得的利润，是企业利润总额和净利 润的主要来源。其计算公式： 营业利润=营业收入-营业税金及附加-管理费用-
99
D产品 100 4.24 合计 2360 100
60 1260
40 1100
16.96 23.04 400 700
第八章收益与分配管理
（二）比例预测法
比例预测法就是根据历史利润与有关经 济指标（如销售收入、权益资本、成本总额 等）的比例关系来预测未来一定时期利润数 额的一种方法。
第八章收益与分配管理
80000－90000 ﹦-10000（元） 以上各种因素对利润的综合影响为：
150000－55000－10000 ﹦85000（元） 计划年度利润额为：
320000﹢85000 ﹦第4八0章50收0益0与（分元配管）理
（四）回归分析预测法
回归分析预测法是一种处理两个变量之 间的线性关系的方法。它是利用最小二乘法 的原理将回归直线求出，并据此预测企业未 来的利润水平。
第八章收益与分配管理
二、收益分配的基本原则
▪ 依法分配原则 ▪ 资本保全原则 ▪ 统筹兼顾，维护各方合法权益的原则 ▪ 正确处理分配与积累关系的原则 ▪ 坚持“谁投资谁受益”、“投资收益与投资
比例相适应”的原则
第八章收益与分配管理
第二节 收益管理
一、利润预测 利润预测是在销售预测的基础上，通过
对产品的销售数量、价格水平、成本状况进 行分析与测算，预测出企业未来一定时期的 利润水平。
计划期各种因素变动而增加或 减少的利润
第八章收益与分配管理
例3.某企业上一年度A产品的销售量为50000件， 销 售单价为30元，该产品的单位变动成本为22 元，固定成本为80000元，该年度的利润总额为 320000元。经过对市场供需状况的调查，本年度 A产品的预计销售量为55000件，销售单价29元。 据预测，该企业因改进产品设计，单位变动成本 可降低为20元，但固定成本会增加到90000元。 要求采用因素测算法计算各因素的变化对利润的 影响。
（二）比例预测法
常用的相关比率主要有销售收入利润率、资 金利润率、成本利润率等。比例预测法的计 算公式为： 利润＝预计销售收入×销售收入利润率 利润＝预计平均资金占用率×资金利润率 利润＝预计成本总额×成本利润率
第八章收益与分配管理
例2.某企业基期的销售利润率为20%，根据对市 场的预测分析，计划期的销售收入利润率与基 期相同，预计企业的销售收入为9000万元。要 求预测企业计划期的利润率 利润＝预计销售收入×销售收入利润率
分析：根据所给资料，测算出各因素的变化对利润的影响如下 ①销售量的变化对利润的影响：
（55000－50000）×30 ﹦150000（元） ②销售单价降低对利润的影响：
（29－30）×55000 ﹦-55000（元） ③单位变动成本降低对利润的影响：
50000 ×22－55000 ×20 ﹦0（元） ④固定成本增加对利润的影响:
＝9000 ×20% ＝1800（万元）
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是在基期利润水平之上，根 据计划期间影响利润变动的各种因素，预测 出企业计划期间的利润额。
第八章收益与分配管理
（三）因素测算法
因素测算法是以本量利分析法的基本原理为 基础进行分析的，其计算公式为： 计划其利润＝基期利润±
第八章收益与分配管理
产品利润预测值表
产品 名称 A产品
销售额/ 比例/% 变动成 边际贡 固定成 利润额/
万元
本/万元 献/万元 本/万元 万元
1200 50.85 600 600 203.4 396.6
B产品 700 29.66 400 300 118.64 181.36
C产品 360 15.25 200 160 61
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析法也称为损益平衡法，主要 是根据成本、业务量和利润之间的变化关系， 分析某一因素的变化对其他因素的影响。
第八章收益与分配管理
（一）本量利分析
本量利分析是以成本形态研究为基础。 成本按形态可分为变动成本、固定成本和混 合成本。其利润测算图：
计划利润＝计划销售量×
（单价﹣单位变动成本）﹣
固定成本
单位 贡献
毛益
贡献毛益总额
第八章收益与分配管理
例1.某企业计划年度生产A、B、C、D四种产品，固定成本 总额为400万元，四种产品的销售额和变动成本如下：
项目 A产品 B产品 C产品 D产品
销售额 1200 700
360
100
变动成本 600
400
200
60
根据以上资料计算企业司中产品的利润预测值
y ﹦a ﹢bx 式中，y为应变量；x为自变量；a、b为待定 参数。
第八章收益与分配管理
（四）回归分析预测法
假设，y代表各期的利润水平、x代表时间，根 据最小二乘法可得a、b的计算公式：
n∑(xy) － ∑x ∑y
b ﹦ n∑(X2) －(∑x )2
a ﹦ ∑y﹣b∑x
n
当∑x ﹦0时，
b﹦
∑(xy) ∑x2
第八章 收益与分配管理
第八章收益与分配管理
本章学习目的
▪ 掌握收益分配的基本原则及确定收益分配政策时应 考虑的因素
▪ 掌握利润预测的基本方法 ▪ 掌握各种股利政策的基本原理、优缺点和适用范围 ▪ 熟悉股利分配程序、股票股利的含义和优点 ▪ 了解股票回购的含义、动机、方式及股东的影响
第八章收益与分配管理
财务费用-销售费用-资产减值损失± 公允价值变动收益或损失± 投资收益或损失
第八章收益与分配管理
（二）利润总额
利润总额或亏损总额，是企业通过日常经营活 动实现的营业利润，再加上营业外支出。其计算公 式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第八章收益与分配管理
（三）净利润
净利润是企业利润总额减去应从当期利润总额 中扣除的所得税费用的余额。其计算公式： 净利润=利润总额-所得税费用
公式可简化为：
a﹦ ∑y
n
第八章收益与分配管理
二wenku.baidu.com利润决策
利润决策是以利润预测为依据。其目的 是对预测的利润指标进行全面的审查和评价， 以判定企业预测的利润指标是否先进、可靠， 对预测的利润指标和实现利润的措施做必要 的调整和补充，最后确定出企业的目标利润 和实现利润的措施方案，为编制利润计划提 供可靠的依据。
第一节 收益与分配概述
一、利润的构成 利润是企业销售收入扣除产品销售成本、
期间费用与销售税金后的余额是企业一定时 期生产经营活动所取得的主要财务成果。
第八章收益与分配管理
（一）营业利润
营业利润也称为营业净收益，是企业从事日 常经营活动所取得的利润，是企业利润总额和净利 润的主要来源。其计算公式： 营业利润=营业收入-营业税金及附加-管理费用-
99
D产品 100 4.24 合计 2360 100
60 1260
40 1100
16.96 23.04 400 700
第八章收益与分配管理
（二）比例预测法
比例预测法就是根据历史利润与有关经 济指标（如销售收入、权益资本、成本总额 等）的比例关系来预测未来一定时期利润数 额的一种方法。
第八章收益与分配管理
80000－90000 ﹦-10000（元） 以上各种因素对利润的综合影响为：
150000－55000－10000 ﹦85000（元） 计划年度利润额为：
320000﹢85000 ﹦第4八0章50收0益0与（分元配管）理
（四）回归分析预测法
回归分析预测法是一种处理两个变量之 间的线性关系的方法。它是利用最小二乘法 的原理将回归直线求出，并据此预测企业未 来的利润水平。
第八章收益与分配管理
二、收益分配的基本原则
▪ 依法分配原则 ▪ 资本保全原则 ▪ 统筹兼顾，维护各方合法权益的原则 ▪ 正确处理分配与积累关系的原则 ▪ 坚持“谁投资谁受益”、“投资收益与投资
比例相适应”的原则
第八章收益与分配管理
第二节 收益管理
一、利润预测 利润预测是在销售预测的基础上，通过
对产品的销售数量、价格水平、成本状况进 行分析与测算，预测出企业未来一定时期的 利润水平。
计划期各种因素变动而增加或 减少的利润
第八章收益与分配管理
例3.某企业上一年度A产品的销售量为50000件， 销 售单价为30元，该产品的单位变动成本为22 元，固定成本为80000元，该年度的利润总额为 320000元。经过对市场供需状况的调查，本年度 A产品的预计销售量为55000件，销售单价29元。 据预测，该企业因改进产品设计，单位变动成本 可降低为20元，但固定成本会增加到90000元。 要求采用因素测算法计算各因素的变化对利润的 影响。
（二）比例预测法
常用的相关比率主要有销售收入利润率、资 金利润率、成本利润率等。比例预测法的计 算公式为： 利润＝预计销售收入×销售收入利润率 利润＝预计平均资金占用率×资金利润率 利润＝预计成本总额×成本利润率
第八章收益与分配管理
例2.某企业基期的销售利润率为20%，根据对市 场的预测分析，计划期的销售收入利润率与基 期相同，预计企业的销售收入为9000万元。要 求预测企业计划期的利润率 利润＝预计销售收入×销售收入利润率