CPA税法第十二章企业所得税法(ygf)
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区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 P285 • 3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。P278
2020/6/14
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【特别提示】小型微利企业的税收优惠实质上是要满足3+2方面的条件：
必备条件 盈利水平 从业人数 资产总额 企业性质
节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企 业当年的应纳税额中抵免。
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• 【例题3·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资 经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年 至第六年减半征收企业所得税。
• A.获利年度
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• （二）税基式减免优惠（加计扣除、加速折旧、减计收入）
• 1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符 合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额 时减计收入（减按90%计入收入）；P281
• 2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用（加计50%扣除）；安置残疾人员所支付 的工资（加计100%扣除）；P278
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• 【例题•单选题】甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新 技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011 年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（ ）。
• A.500万元 B.360万元 C.350万元 D.300万元
• 【答案】B
• 8.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（获利年度起两 免三减半）。P282
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• 【例题1•多选题】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有 （ ）。
• A.林产品的采集所得 • B.海水养殖、内陆养殖所得 • C.香料作物的种植所得 • D.农作物新品种的选育所得 • 【答案】AD
核算条件
要求 年度应纳税所得额不超过30万元
工业：不超过100人；其他：不超过80人
工业：不超过3000万元；其他：不超过1000万元
是全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税 义务的企业，不能是非居民企业
具备建账核算自身应纳税所得额条件；按照《企业所得税核 定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业， 在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利 企业适用税率
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• 5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（有目录） 的投资额，可以按一定比例实行税额抵免（按投资额的10%抵免当年 和结转5年的所得税）；P281
• 6.节能服务公司实施合同能源管理的优惠政策（第一笔生产经营收入 年度起三免三减半）；（新增）P283
• 3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业投资企业从事国家 需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳 税所得额；P281
• 4.用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原 因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 P281
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• 7.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记 注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企 业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产 经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年 至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；P277
• B.盈利年度
• C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
• D.领取营业执照年度
• 【答案】C
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• 【例题4•单选题】2011年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全 生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款 10万元，增值税1.7万元。己知该企业2009年亏损40万元，2010年盈 利20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011年度该企 业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
第十二章 企业所得税法(3)
第六节 税收优惠
• 企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣 除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。2020 Nhomakorabea6/14
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• 一、居民企业的主要税收优惠规定 • （一）税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免） • 1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业
• 【解析】该企业可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140（万元），则
应纳税所得额=500-140=360（万元）。
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• （三）税率式减免优惠（减低税率） • 1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率
征收企业所得税。P277 • 2.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地
• A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 • 【答案】C • 【解析】考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用
安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳 税额中抵免。 • 当年应纳税额=[60-（40-20）]×25%=10（万元） • 实际应纳税额=10-10×10%=9（万元）。
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• 【例题2•单选题】依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的 投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（ ）。
• A.用于创业投资 • B.用于综合利用资源 • C.用于开发新产品 • D.用于环境保护 • 【答案】D • 【解析】企业所得税法规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能
所得税；P276 • 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（第一笔
生产经营收入年度起三免三减半）；P276 • 3.符合条件的技术转让所得（一个纳税年度500万元以下免，超过
的减半，注意P276范围）； • 4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（第一笔生产经
营收入年度起三免三减半）；P276
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【特别提示】小型微利企业的税收优惠实质上是要满足3+2方面的条件：
必备条件 盈利水平 从业人数 资产总额 企业性质
节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企 业当年的应纳税额中抵免。
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• 【例题3·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资 经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年 至第六年减半征收企业所得税。
• A.获利年度
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• （二）税基式减免优惠（加计扣除、加速折旧、减计收入）
• 1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符 合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额 时减计收入（减按90%计入收入）；P281
• 2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用（加计50%扣除）；安置残疾人员所支付 的工资（加计100%扣除）；P278
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• 【例题•单选题】甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新 技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011 年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（ ）。
• A.500万元 B.360万元 C.350万元 D.300万元
• 【答案】B
• 8.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（获利年度起两 免三减半）。P282
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• 【例题1•多选题】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有 （ ）。
• A.林产品的采集所得 • B.海水养殖、内陆养殖所得 • C.香料作物的种植所得 • D.农作物新品种的选育所得 • 【答案】AD
核算条件
要求 年度应纳税所得额不超过30万元
工业：不超过100人；其他：不超过80人
工业：不超过3000万元；其他：不超过1000万元
是全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税 义务的企业，不能是非居民企业
具备建账核算自身应纳税所得额条件；按照《企业所得税核 定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业， 在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利 企业适用税率
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• 5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（有目录） 的投资额，可以按一定比例实行税额抵免（按投资额的10%抵免当年 和结转5年的所得税）；P281
• 6.节能服务公司实施合同能源管理的优惠政策（第一笔生产经营收入 年度起三免三减半）；（新增）P283
• 3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业投资企业从事国家 需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳 税所得额；P281
• 4.用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原 因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 P281
2020/6/14
• 7.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记 注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企 业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产 经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年 至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；P277
• B.盈利年度
• C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
• D.领取营业执照年度
• 【答案】C
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• 【例题4•单选题】2011年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全 生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款 10万元，增值税1.7万元。己知该企业2009年亏损40万元，2010年盈 利20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011年度该企 业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
第十二章 企业所得税法(3)
第六节 税收优惠
• 企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣 除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。2020 Nhomakorabea6/14
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• 一、居民企业的主要税收优惠规定 • （一）税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免） • 1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业
• 【解析】该企业可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140（万元），则
应纳税所得额=500-140=360（万元）。
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• （三）税率式减免优惠（减低税率） • 1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率
征收企业所得税。P277 • 2.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地
• A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 • 【答案】C • 【解析】考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用
安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳 税额中抵免。 • 当年应纳税额=[60-（40-20）]×25%=10（万元） • 实际应纳税额=10-10×10%=9（万元）。
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• 【例题2•单选题】依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的 投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（ ）。
• A.用于创业投资 • B.用于综合利用资源 • C.用于开发新产品 • D.用于环境保护 • 【答案】D • 【解析】企业所得税法规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能
所得税；P276 • 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（第一笔
生产经营收入年度起三免三减半）；P276 • 3.符合条件的技术转让所得（一个纳税年度500万元以下免，超过
的减半，注意P276范围）； • 4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（第一笔生产经
营收入年度起三免三减半）；P276