第01章 审计理论结构主要观点文献综述

第01章审计理论结构主要观点文献综述

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1.1 审计理论结构

●审计理论结构泛指审计理论要素及其相互联系

●需要解答两个基本问题：

●审计理论要素有哪些？

●要素之间又是怎样的关系？

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1.2 审计理论逻辑起点

●逻辑起点是一门学科中最简单、最抽象的范畴

●逻辑起点应揭示对象的最本质规定，以此作为整个学科体系赖以建立的基础，而理论体

系的全部发展都包含在这个胚芽中

●逻辑起点应与它所反映的研究对象在历史上的起点相符合（即逻辑起点应与历史起点相

同）

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1.2.1 审计假设观

●从审计假设出发，在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，

审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系

●审计假设是不能直接检验的公理。它是作为审计理论的基础而存在的，是由它来推导审

计理论的。

●回忆“经济人假设”与经济学的关系

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审计假设举例

●财务报表和财务数据是可以验证的。

●审计人员与被审单位管理者之间没有必然的利害冲突。

●送审的财务报表和其它资料不存在串通舞弊和其他不正当的舞弊行为。

●完善的内部控制制度可以减少错弊发生的可能性。

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1.2.2审计环境起点论

●审计环境起点论认为审计的产生和发展始终受环境的影响和支配。

●审计外部环境是指所处的社会环境中对审计实践有影响的社会、政治、经济和法律环境，

它决定了审计目标，从而决定了对审计报告的要求，进一步影响着审计程序和审计方法。

●审计内部环境是指在审计的发展过程中审计人员价值观念、审计思想、审计文化、审计

工作内容等。它决定着审计的本质，从而决定了审计的职能，进一步决定着审计程序和方法。

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●环境重要吗？

●审计环境如何影响审计？

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1.2.3审计对象观

●审计之所以能独立成科，首先在于它有区别于其他学科的研究对象。

●审计理论的研究只有从人们在生产活动中所形成的受托经济责任关系入手，才能体现审

计对象与审计本质、职能、方法等之间的逻辑关系。

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●

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1.2.4审计本质观

●从审计本质出发，根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则。

●本质是指事物本身所固有的、决定事物性质、面貌和发展的根本属性

●由于人们在不同社会历史条件下的观点不同、研究的方法有异，所以审计本质的理论从

传统的查账论发展为信息论、代理论、保险论。

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●查账论认为审计就是查账。

●信息论认为经过审计后的信息，可提高其可信性，可使投资者依据披露信息决定企业的

市场价值，从而做出例行的决策。

●代理论认为审计既代表财产所有者又代表财产经营者，它是两者的共同需求，审计的作

用在于可促进股东利益和公司管理人员的利益都达到最大化。

●保险论是给予所有者和经营者都期望把企业的财务报告风险降低到社会可接受的风险

水平之下，并愿意从自己的收入中支付一部分费用来聘请外部审计人员来进行审计，并把这部分审计费用视为保险费。如果发生审计失职或疏漏而造成损失，审计人员依法就负有责任进行赔偿。

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1.2.5 审计目标观

●从审计目标出发，然后研究作为信息传递手段的审计报告的构成要素等问题

●审计目标是指在一定历史条件下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的结果、境地

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注册会计师审计目标的演变

●在详细审计阶段，总体目标是查错防弊

●在资产负债表审计阶段，总体目标是提供信用证明

●在财务报表审计阶段，总体目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允地反映

了其财务状况和经营业绩,被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。

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结构与体系

●结构，是指事物自身各种要素之间的相互关联和相互作用的方式，包括构成事物要素的

数量比例、排列次序、结合方式和因发展而引起的变化。

●体系，是指若干有关事物或某些意识相互联系的系统而构成的一个有特定功能的有机整

体。

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3.1 组成系统的条件

●第一，系统是由若干元素结合而成的。

●第二，元素和元素、元素和整体之间，存在着相互联系、相互作用，从而形成系统的结

构和秩序。

●第三，任何系统都有其特定的功能。

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3.2 系统结构与理论结构

●系统结构是系统中元素之间相对稳定的一切联系方式，它是系统保持整体性以及具有一

定功能的内在根据。

●理论结构是理论系统内部各组成要素之间相互联系、相互作用的方式或秩序，也就是理

论系统内部各要素之间的排列与组合形式。

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3.3 理论结构的基本问题

●一是系统环境及其与系统之间的关系

●二是系统构成要素

●三是系统各要素之间的关系，也就是系统结构。