二行政事业单位会计核算方法.ppt

10 1301
存货
34 3401
非财政结转结转
11 1401 12 1501
长期投资 固定资产
35 3402 36 3403
事业结余 经营结余
13 1502
累计折旧
37 3404
非财政补助结余分配
14 1511 15 1601
在建工程 无形资产
事业单位会计科目名称和编号（二）
序号 科目编号
科目名称
本账页数 本户页数
总账
会计科目或户名：
年
月
日
凭单号
摘要 借方金额 贷方金额 借或贷
余额
明细账
明细科目或户名：
年 月日
凭单号
摘要 借方金额 贷方金额
余 额
第页 贷方金额分析栏
明细账
明细科目或户名：
第页
年 月日
凭单号
摘要
借方金额 贷方金额
余 额
借（贷）方金额分析栏
存货明细账
第页
类别： 年
月日
品名：
借款单位: 借款金额（大写）
借 款 事 由
借款单位： 借款金额（大写）
借 款 事 由
借款凭证
年
月日
编号：
借款人: 第
一
联
付
负
款
责
凭
人
证
（签章）
借款凭证
年 月日 借款人:
编号：
第
核销金额：
二 联
报 交回金额： 销
结 算
事 补付金额：
凭
项
证
出纳 月 日
借款凭证
年 月日
编号：
借款人：
第
三
核销金额：
联
报
结
销 交回金额：
第页 余额
账簿的启用
启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称 和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包 括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负 责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动 工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人 员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
用计算机打印的 会计帐簿必须连
续编号
经审核无误后装 订成册
会计业务的需要
日记帐
其他辅助性帐簿
不得用银行对帐 单或者其他方法
代替日记帐
并由记帐人员和 会计机构负责人、 会计主管人员签
字或者盖章
账簿的种类
总账 明细账 日记账 辅助账
账簿的格式
三栏式 数量金额式 多栏式
账簿的外表形式
订本账 合页账 卡片账
启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编 定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当 按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按 实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每 个帐户的名称和页次。
记账凭证必须具备的内容
填制凭证的日期
凭证编号
经济业务摘要
会计科目
金额 相关人员签名或者盖章
所附原始凭证张数
说明：以自制的原始凭证或者 原始凭证汇总表代替记账凭证的， 也必须具备记账凭证应有的项目。
记账凭证的相关人员
填制凭证人员
稽核人员
记账人员
会计机构负责人
会计主管人员
出纳人员（收付款）
记账凭证填制的 依据
明细科目及其设置方法 具体分三种情况
明细科目的设置
——按照《政府收支分类科目》设置明细科目。 如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分 类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目 设置；
——按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。 如各种往来款项明细科目的设置；
——按财产物资的类别或品名设置明细科目。如 固定资产、存货明细科目的设置。
应缴财政专户款
48 4501
其他收入
22 2201
应付职工薪酬
23 2301
应付票据
五、支出类
24 2302
应付账款
44 5001
事业支出
25 2303
预收账款
45 5101
上缴上级支出
26 2305
其他应付款
46 5201
对附属单位补助
27 2401
长期借款
47 5301
经营支出
28 2302
长期应付款
项目二 会计基本核算方法
项目二 会计基本核算方法
基本核算方法体系及相关概念之间的关系 任务一 会计科目 任务二 记账方法 任务三 会计凭证 任务四 会计账簿 行政事业单位会计的账务处理程序
业务或 事项发
生后
会计核算方法体系
设置会计科 目和账户
复式记 账
填制和审核 会计凭证
登记会 计账簿
成本 计算
160000 151600
0 3000
153000 153000
160000 160000
153000 160000
627600 627600
期末余额
借方 贷方
1700
0
31400
0
1200
0
0
0
0
0
0 34300
34300 34300
任务三 会计凭证
一、原始凭证 二、记账凭证 三、填制会计凭证的一般要求 四、会计凭证的传递与保管
转账凭证
年
月日
制单编号
借方
贷方
对方单位 摘要
√
√
总账科目 明细科目
总账科目 明细科目
金额
附 件 张
会计主管：
记账：
稽核：
制单：
单位名称: 时间 册数 张数
会计主管
记账凭证封面
年 本月共 册 本册自第
月
本册是第 册
号至第
号
装订人
记账凭证的基本要求
记账凭证必须具备的内容 记账凭证的编号 记账凭证填制的依据（一事一单） 记账凭证附件的填写 记账凭证附件填写错误的处理 记账凭证空行的注销
作废时应当加盖 “作废”戳记，连 同存根一起保存，
不得撕毁
原始凭证的其他要求
发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退 货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或 者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回 借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退 还原借款收据。
借方科目： 对方单位
收款凭证
摘要
年月日 贷方科目 总账科目 明细科目
出纳编号： 制单编号：
√
金额
附
件
张
会计主管：
记账： 稽核：
出纳：
制单： 缴款人：
付款凭证
贷方科目：
对方单位（或 领款人）
摘要
年月日 借方科目 总账科目 明细科目
出纳编号： 制单编号：
√
金额
附
件
张
会计主管：
记账： 稽核： 出纳：
制单： 领款人：
算
事 补付金额： 项
回 执
出纳： 月 日
记账凭证
记账凭证的定义 记账凭证的作用 记账凭证的内容 记账凭证的种类——通用和收付转 记账凭证的审核
记账凭证
年月日
总号
分号
对方单 位
摘要
借方
贷方
√
总账科目 明细科目
总账科目 明细科目
√
金额
附
件
会计主管：
记账： 出纳：
稽核：
制单：
张 领（缴）款人：
接受凭证单位名称
经办人的签名或者盖章
经济业务内容、数量、单 价、金额
费用分摊情况等
记账凭证填写错误的处 理
在填制记账凭证时发生 错误
已经登记入账的记账凭 证，在当年内发现填写
错误时
已经登记入账的记账凭 证，发现以前年度记账
凭证有错误的，
应当重新填制
红字冲正法
补充登记法
应当用蓝字填制一张更 正的记账凭证
经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件 作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的， 应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
原始凭证审核的要点
——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。
注意：先审核后审批
借款单位: 借款金额（大写） 借 款 事 由
凡填有大写和小写 金额的原始凭证
购买实物的原始凭 证
支付款项的原始凭 证
大写与小写金额必 须相符
必须有验收证明
必须有收款单位和 收款人的收款证明
原始凭证的联次
一式几联的原始凭 证
发票和收据本 身具备复写纸 功能的除外
一式几联的发票和 收据
应当注明各联的用 途
只能以一联作为报 销凭证
必须用双面复写纸 套写，并连续编号
可以用红字填写一张与原内容相同的
记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日 某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制 一张正确的记账凭证，注明“订正某月某 日某号凭证”字样。
如果会计科目没有错误，只是
金额错误，也可以将正确数字与错 误数字之间的差额，另编一张调整 的记账凭证，调增金额用蓝字，调 减金额用红字。
原始凭证
原始凭证的定义 原始凭证的作用 原始凭证的内容 原始凭证的种类 原始凭证的审核
原始凭证的基本要求
原始凭证必须具备的内容 原始凭证的签章手续 大小写金额及辅助证明 原始凭证的联次 原始凭证的其他三项要求
原始凭证必须具备的内容
凭证的名称
填制凭证单位名称或者填 制人姓名
接受凭证单位名称
会计科目设置和 使用的要求
基本要求
自行设置的前提 和权限
对事业行政单位 的要求
根据国家统一会 计制度的要求
不影响会计核算 要求、会计报表 指标汇总和对外
统一会计报表
可以根据实际情 况自行设置和使
用会计科目
应当符合国家统 一事业行政单位 会计制度的规定
会计科目的分级
总账科目及其设置依据 根据财政部颁布的会计制度设置
填制凭证的日期 经办人员的签名或者盖章
经济业务内容
数量、单价和金额
原始凭证的签章手 续
从外单位取得的原 始凭证
从个人取得的原始 凭证
自制原始凭证
对外开出的原始凭 证
必须盖有填制单位 的公章
必须有填制人员的 签名或者盖章
必须有经办单位领 导人或者其指定的 人员签名或者盖章
必须加盖本单位公 章
大小写金额及辅助 证明
贷方
增加
一增一减
借方
资产类
贷方
增加
同时增加 负债和净资产
借方
类
贷方
一增一减
减少
会计科目
库存现金 银行存款 其他应收款 事业支出 财政补助收入 财政补助结转
合计
账户发生额及余额试算平衡表
单位：元
期初余额
借方
贷方
100
23000
4200
0
0
27300
27300 27300
本期发生额
借方 贷方
1600
0
财产 清查
编制财务 报告
以会计要素为中心的相关概念的关系
会计对象
在专业技 术上的表
现
会计要素
账户根据科 目设置
进一步具 体化
会计科目 会计账户
会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系
会计对象
专业技术 表现
会计要素
进一步 具体化
会计账户
根据科目设置
会计科目
任务一 会计科目
一、会计科目的含义与分类 二、会计科目的分级 三、会计科目的设置原则 四、会计科目的名称与编号 五、明细科目设置的依据 六、会计科目使用的要求
任务四 会计账簿
一、会计账簿的种类 二、会计账簿使用和登记的要求 三、会计账簿错误的更正 四、会计对账 五、会计结账 行政事业单位会计的账务处理程序
账簿的种类、格 式
设置的依据
账簿的种类
日记帐的格式要 求
实行会计电算化 单位的要求
国家统一会计制 度的规定和
总帐
明细帐
必须采用订本式 帐簿
48 5401
其他支出
任务二 记账方法
一、记账符号 二、账户结构 三、记账规则 四、会计分录 五、试算平衡 六、借贷记账法应用
借方
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加
本期减少
期末余额
负债和净资产类账户
借方
贷方
期初余额
本期减少
本期增加
期末余额
资产类 借方
贷方
减少
同时减少
负债和净资产类
借方
310103
在建工程
120101
财政直接支付
310104
无形资产
120102
财政授权支付 31 3201
专用基金
6 1211
应收票据
32 3301
财政补助结转
7 1212 8 1213
应收账款 预付账款
330101 330102
基本支出结转 项目支出结转
9 1215
பைடு நூலகம்
其他应收款
33 3302
财政补助结余
结账的记账凭证
更正错误的记账凭证
可以把原始凭证附在 一张主要的记账凭证
后面
将其他单位负担的部 分，开给对方原始凭 证分割单，进行结算
其他记账凭证必须附 有原始凭证
并在其他记账凭证上 注明附有该原始凭证 的记账凭证的编号或 者附原始凭证复印件
原始凭证分割单必须具备 的内容
凭证名称
填制凭证日期
填制凭证单位名称或者填 制人姓名
事业单位会计科目名称和编号（一）
序号 科目编号
科目名称
序号 科目编号
科目名称
一、资产类
三、净资产类
1 1001 2 1002 3 1011
库存现金
29 3001
事业基金
银行存款
30 3101
非流动资产基金
零余额账户用款额度
310101
长期投资
4 1101
短期投资
310102
固定资产
5 1201
财政应返还额度
三种依据
“一事一单”
可以根据每一张 原始凭证填制
或者根据若干张 同类原始凭证汇
总填制
也可以根据原始 凭证汇总表填制
但不得将不同内 容和类别的原始 凭证汇总填制在 一张记账凭证上
记账凭证附件的填写
可以不附原始凭证的 事项
一张原始凭证涉及几 张记账凭证的事项
一张原始凭证所列支 出需要几个单位共同
负担的事项
计量单位：
规格型号：
凭单号
摘要
单价
入库数量 数量 金额
出库数量 数量 金额
金额 数量 金额
类别： 年
月日
固定资产明细账
品名： 凭单号
计量单位：
规格型号：
摘要
单价
入库数量
出库数量
数量 金额 数量 金额
第
页
金额 数量 金额
现金日记账
年 月日
凭单号 摘要
对方会计 借方 贷方 科目名称 金额 金额
借或贷
序号 科目编号
科目名称
16 1602
累计摊销
四、收入类
17 1701
待处置资产损溢
38 4001
财政补助收入
二、负债类
39 4101
事业收入
18 2001
短期借款
40 4201
上级补助收入
19 2101
应缴税费
41 4302
附属单位上缴收入
20 2102
应缴国库款
42 4401
经营收入
21 2103