金税三期下的企业涉税风险及应对措施

金税三期对企业的影响
取得增值税发票的监控
风险！
公司名称税号的发票，无关会计是否入账是否审核都实时体现在电子底账系统里：
老板自用的家具、电器让商场开专票？ 异地去开回来成本和费用的发票？ 开具不规范的与真实业务不相关的发票？（低税点在开票公司买的发票：卖票公司转非正常，发票 失控或定性虚开，受票单位补税、罚款、滞纳金）
风险！
金税三期对企业的影响
进项税额大于进项税额控制额 预警值 ：10%
风险！
问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额
，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项
目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额
2018
金税三期下的企业涉税风 险及应对措施
南京大学创新研究院 深圳市数据动力科技有限公司 主讲人：王老师
PPT模板下载：www.1ppt.com/moban/ 节日PPT模板：www.1ppt.com/jieri/ PPT背景图片：www.1ppt.com/beijing/ 优秀PPT下载：www.1ppt.com/xiazai/ Word教程： www.1ppt.com/word/ 资料下载：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下载：www.1ppt.com/fanwen/ 教案下载：www.1ppt.com/jiaoan/ 字体下载：www.1ppt.com/ziti/
可
30个总局征管类软件
30个总局征管类软件
30个总局征管类软件
什么是金税三期
税局监管系统
特殊风险信息采集
什么是金税三期
税局监控系统
特殊风险信息采集
02
金税三期对企业的影响
高企认定、技术创新计划、创客创业资金
金税三期对企业的影响
金税三期的强大，不可忽视！
风险！
2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税 人识别号或统一社会信用代码。 2018年1月起，开票软件增加商品编码，单位编码的增加应该也不会远了。这些政 策的实施，都是为了让金三电子底账系统广泛收集发票信息，更好的进行全面数据监 测比对。
什么是金税三期大数据系统
认识金税三期工程、以及运用数据管税的趋势
1. 运用先进税收管理理念和信息技术，做好总体规划； 2. 统一全国征管数据标准和口径 3. 实现全国数据大集中 4. 统一国地税征管应用系统版本 5. 统一规范外部信息交换和纳税服务系统 6. 试行遵从风险管理 7. 加强管理决策 8. 支持个人税收管理 9. 强化数据质量管理
金税三期对企业的影响
增值税申报异常预警
风险！
销货方已申报纳税 ：
根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买 方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。 属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购 买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
金税三期对企业的影响
增值税纳税申报事项预警指标
预警：
1. 增值税纳税申报事项预警指标 2. 农产品增值税进项税额抵扣的纳税人进行审核 3. “未开具发票” 预警指标（商超） 4. “应税服务扣除项目本期实际扣除金额” 预警指标 5. “进项税额转出额” 预警指标 6. “免、抵、退应退税额” 预警指标 7. “应纳税额抵减额” 预警指标 8. 即征即退预警指标 9. “免税优惠” 预警指标
03 企业的应对策略 帮助企业选择正确的纳税评估应对策略， 降低企业和财务人员的法律责任
04 创造利益及专业服务 为企业创造更多利益和提供服务
01 什么是金税三期?
什么是金税三期
金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。也就是企业涉税信息的收集、处理和分析系统！ 一个平台 指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；
行业PPT模板：www.1ppt.com/hangye/ PPT素材下载：www.1ppt.com/sucai/ PPT图表下载：www.1ppt.com/tubiao/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/ Excel教程：www.1ppt.com/excel/ PPT课件下载：www.1ppt.com/kejian/ 试卷下载：www.1ppt.com/shiti/
金税三期对企业的影响
金三系统对增值税发票的抓取预警指标规则
风险！
税务机关除经常性的进项认证、抵扣比对发现异常情况会进行检查外，总局“金税三期”风控 系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查，能够比对 “进项品名”与“ 销项品名”是否对应合理，开票与抵扣是否正常，与企业实际生产经营能力是否配比， 开票金额增长是否异常，金额波动是否异常，等等。
金税三期对企业的影响
取得增值税发票的监控
风险！
公司名称税号的发票，无关会计是否入账是否审核都实时体现在电子底账系统里：
哪些品名和编码的货物，房，车，办公用品，住宿费，餐饮消费，洗浴招待？ 即使公司和会计审核不通过没有入账，没有进行税前扣除，对方单位出问题或者数据评估分析出问 题，照样找到你单位；哪怕进行说明没有入账，仍然认为你们单位有在外开具不合规发票的事实， 进而要求检查近一年或三年的所有发票来源，涉税风险剧增！
风险！
金税三期对企业的影响
税负率的预警
税负率 预警值：+- 30%
风险！
计算公式：税负率=应纳税额/应税销售收入*100%。
问题指向：税负变化过大，可能存在账外经营、收入未入账、虚开发票等问题
企业所得税预警指标峰值测算方案:
（1）各行业取近三年平均税负率，数据分别Βιβλιοθήκη Baidu予的权重为0.2、0.3、0.5；
四大 子系统
两级处理
指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局 集中处理；
三个覆盖
指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国地 税局并与相关部门联网；
四个系统
指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统 为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系 统软件。
金税三期对企业的影响
金三系统下，增值税发票的监测流程
风险！
金三系统下发票大致的监测流程：
纳税人在开票系统里面开具一张发票，包括专票和普票，开票数据就会通过开票系统实时 上传到开票系统上传到国税局电子底账系统。
开出去的发票税务局实时看得到，同样的开进来的发票税务局也实时看得到，这是很多老 板们都没注意的点。 也就是说，不管是开票出去，还是开票进来，开票单位、受票单位、品名 、数量、税收编码等等都在税务局一览无余。
金税三期对企业的影响
增值税申报异常预警
风险！
销货方未申报纳税 ：
若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额， 已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的 通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系 统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣 税凭证。）
增值税发票 纳税人开具一张发票，包括专票和普票，开票数据就会通过开
监控
票系统实时上传到开票系统上传到国税局电子底账系统。
增值税 申报
进项税额大于进项税额控制额；预警值：10% 增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值； 预警值：10%
企业所得 税申报
运用数据信息比对分析的方法，对企业所得税申报情况的真实性 和准确性作出定性和定量的分析。
（2）对上述指标进行修正：当年平均税负率与按上述公式计算的税负率比较，取大数。
无论是增值税税负率还是企业所得税税负率，其数据取决同行业税负的大小；其次，该税负预警值
的获得具有滞后性。
金税三期对企业的影响
增值税纳税申报事项预警指标
预警：
1. 进项税额大于进项税额控制 预警值：10% 2. 增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值 3. 销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警 4. 农产品收购凭证抵扣进项占比预警值 5. 运费发票抵扣进项占比预警 6. 海关完税凭证抵扣进项占比预警
金税三期工程应用架构（税务局）
外部统一交换 纳税服务平台 内部统一门户
身份验证
征管处理平台
核心征管
纳税人管理
个 人
申报征收
税
收
发票管理
管
风险处理
理
网络发票管理
管理决策平台
基础平台
应用集成
行 政 管 理 平 台
数据集成
核心征管业务需求（税务局）
12个业务域
✓登记 ✓认定 ✓优惠 ✓证明 ✓申报 ✓征收 ✓发票 ✓票证 ✓评估审计 ✓稽查 ✓法制 ✓综合
前言
一个企业，从注册开始，一直到注销或者破产， 在企业的生命周期中，都是在跟“税”打交道。 税收环境的变化，给企业带来了理念的变化，税 务的架构设计，因此变得更为重要。
01 什么是金税三期 全方位大数据税务识别稽查系统
目录
CONTENTS
02 金税三期对企业的影响 正确认识金税三期在未来税务管理中的地位、 作用
业的数据，检查有无异常 4. 企业银行账户，通过比对应收账款的金额，判断是否异常 5. 企业应纳税所得额，若企业增值税额与企业毛利不匹配、企业期末存货与留底税额不
匹配；判断异常
金税三期对企业的影响
税务登记 信息
风险！ 银行账户信息；社保及五险一金比对；企业经营各类资质第三
方指标比对监控规则；
指标 预警
资产负债 表指标
异常指标预警：资金及往来账目；存货资产指标；未分配利润 项目；
利润表 指标
异常指标预警：收入类指标、成本费用、财政补贴、视同销售、 营业外收入等涉税风险
金税三期对企业的影响
税务登记信息
风险！
1. 评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、统一法人相关性、同一地 址相关性、数量相关性；
发现异常，就下发“异常名单”通知当地税局检查、核实。发票监测管理是整个税务管理的极 为重要一环。
金税三期对企业的影响
金三系统对增值税发票的抓取预警指标规则
风险！
1. 走逃（失联）增值税专用发票预警指标提取规则 2. “异常凭证” 预警指标提取规则 3. 异常凭证的处理 4. 增值税专用发票异常失控处理规则 5. 纳税人开具的增值税专用发票超过上月30%（含），并超过上月10份以上 6. 增值税发票作废率预警
348个业务流程
✓ 设立税务登记 ✓ 复业登记 ✓ 证件遗失、损毁管
理 ✓ 发票计划 ✓ 税收减免审批 ✓ 征收开票 ✓ 磋商 ✓ 案源登记 ✓ 发函协查 ✓ 跟踪管理
1103个底层业务
✓ 单位纳税人登记 ✓ 发票代开 ✓ 营利性医疗机构
免征房产税 ✓ 申请税务人员回
避处理 ✓ 解除停供（收缴）
发票 ✓ 变更税务行政许
金税三期对企业的影响
国地税合并，金税三期对企业的影响到底有多大？
1. 不敢虚开增值税发票 2. 库存账实要一致 3. 不敢偷逃增值税 4. 不敢偷逃企业所得税 5. 不敢偷逃个人所得税和社保
风险！
金税三期对企业的影响
国地税合并，金税三期对企业的影响到底有多大？
风险！
1. 关注企业收入，通过企业成本和费用来比对利润是否异常 2. 企业成本费用，通过核对企业的每一笔支出、产品及对应的发票，判断有无异常 3. 企业库存，作为一个又相对稳定的周期性波动数据，可以通过比对供应链上、下游企
转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵
扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的
变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况
2. 银行将企业开户行账户信息推送给税务机关； 3. 社保及五险一金将纳入金税三期系统进行比对； 4. 企业经营各类资质第三方指标比对监控规则。
金税三期对企业的影响
增值税发票监控对象
风险！
税总发[2015]122号 国家税务总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见 对以下几类纳税人，主管税务机关可以严格控制其增值税专用发票（以下简称专用发票）发放 数量及最高开票限额。 1.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。 2.纳税信用评价为D级的纳税人。 3.其法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人。 4.其他税收风险等级较高的纳税人。