销售收入利润及分配核算制度

销售收入、利润及分配核算制度
(一)商品销售的核算
1.商品交易形式和收款方式
商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。

商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。

2.商品销售的核算
企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。

零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。

商品销售时按先现行的含税价格: 借:现金或银行存款
贷:商品销售收入(不含税价格)
贷:应交税金--应交增殖税(销项税额)
同时按售价:
借:商品销售成本(含税价格)
贷:库存商品
注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。

3.受托代销商品的核算
企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。

(1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理:
借:受托代销商品(不含税价格)
应交税金--应交增殖税(进项税款)
贷:代销商品款
同时按含税的差价:
借:受托代销商品
贷:商品进销差价
此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。

接受的代销商品销售后按含税的售价金额
借:银行存款(含税售价)
贷:商品销售收入(不含税)
应交税金--应交增殖税(销项税额)
结转商品销售成本时:
借:商品销售成本(含税价)
贷:应付帐款--委托代销商品厂家
将代销商品款交还给委托厂家时
借:应付帐款--委托代销商品厂家
贷:银行存款
月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:
借:商品进销差价
贷:商品销售成本
注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。

(二)其他业务收入
1、发生其他业务收入
企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:
借:银行存款(或应收帐款)
贷:其他业务收入
2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目
借:其他业务收入
贷:本年利润
(三)其他业务支出
1、发生其他业务支出时
(1)结转材料物资.包装物等的销售成本借:其他业务支出
贷:材料物资(或包装物等) (2)发生的运输业务等的支出
借:其他业务支出
贷:银行存款
(3)出租包装物摊销
借:其他业务支出
贷:包装物--包装物摊销
(4)从事其他业务人员的工资
借:其他业务支出
贷:应付工资
(5)其他业务应交纳的税金
借:其他业务支出
贷:应交税金
2、期末分配其他业务支出
(1)为企业内部服务的
借:经营费用(或管理费用.在建工程等) 贷:其他业务支出
(2)对外经营的部分
借:本年利润
贷:其他业务支出
(四)营业外收入
1、发生各项营业收入
借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等) 贷:营业外收入
2、期末,结转”本年利润”科目
借:营业外收入
贷:本年利润
(五)营业外支出
1、企业发生的各项营业外支出
借:营业外支出
贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)
2、期末,结转”本年利润”科目
借:本年利润
贷:营业外支出
(六)利润及利润分配
1.结转本年利润
(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目
借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入)
贷:本年利润
(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目
借:本年利润
贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)
(3).将投资净收益转入”本年利润”科目
借:投资收益
贷:本年利润
(4).将投资净损失转入”本年利润”科目
借:本年利润
贷:投资收益
2.利润分配
(1).计算应交所得税
借: 所得税
贷:应交所得税
(2).盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配
(3)提取盈余分积
借:利润分配
贷:盈余公积
(4).应付利润
借:利润分配
贷:应付利润
(5).应交特种基金
借:利润分配
贷:其他应交款
(6).结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配__未分配利润
如为亏损,作相反分录
借:利润分配__未分配利润
贷:本年利润
(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目
借:利润分配__未分配利润
贷:利润分配__提取盈余公积
贷:利润分配__应付利润
结转盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配__未分配利润
3.上年利润调整
本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.
(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损
借:有关科目
贷:利润分配__未分配利润
(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损
借:利润分配__未分配利润
贷:有关科目
(七).实收资本及资本公积
1.实收资本
(1).收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款)
贷:实收资本
(2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值
借:固定资产
贷:实收资本
(3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:无形资产等
贷:实收资本
(4).将资本公积.盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积)
贷:实收资本
2.资本公积
(1).捐赠公积
A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐
借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
B.接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值)
C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品
贷:资本公积等
(2).法定财产重估增值
借:材料物资
借:固定资产
贷:资本公积。