审计学第七章(1)

第七章内部控制及其测试与评价

（一）单项选择题

1．现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是（）。

A．建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任

B．控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响

C．内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试

D．内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效

2．会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是( )。

A．内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则

B．内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权

C．注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试

D．内部控制贯穿于企业活动的各个方面

3．注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为( )。

A．计划测试B．穿行测试C．同步测试D．额外测试

4．注册会计师了解控制环境的总要求是，通过对控制环境的充分了解，能( )。

A．适当地评估控制风险B．识别和理解各类主要交易和事项的发生过程

C．合理地制定审计计划D．评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施

5．对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中( )方式适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小企业。

A．调查表法B．文字表述法C．流程图法D．核对表法

6．注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的存在或发生认定采用“较低的控制风险估计水平法”的初步审计策略，则一般来说，也应对该交易项目的( )认定

采用同一策略。

A．完整性B．权利与义务C．估价或分摊D．表达与披露7．下列各项中，属于控制测试程序的是( )。

A．检查内部控制生成的文件和记录B．检查事项的交易和凭证

C．检查交易的确认和凭证记录的金额D．查阅相关内部控制文件

8．注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。

A．内部控制制度可信赖程度较高B．连续多年接受同一企业审计委托C．审查小规模企业D．内部控制健全而有效

9．为了提高审计的效率，注册会计师最应当着力避免的情况是( )。

A．花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法

B．花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法

C．花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法

D．花费大量时间进行控制测试后选择主要证实法

10．在( )情形下，对于控制测试的要求最强。

A．进行控制测试所需时间等于所能节省实质性测试的时间

B．选择较低的控制风险估计水平法

C．进行控制测试所需时间远大于所能节省实质性测试的时间

D．选择主要证实法

11．选择较低的控制风险估计水平法时，必须进行( )。

A．穿行测试B．同步控制测试C．计划控制测试D．追加控制测试12．在以下所列的各项因素中，( )对符合性测试范围的影响最大。

A．控制风险的计划估计水平B．初步审计策略

C．符合性测试的时间D．符合性测试的性质

13．为了更好地实现审计目标，注册会计师只对哪些( )的内部控制实施符合性测试。

A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报

B．可能导致会计报表产生重大错报、漏报

C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整

D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报

14．双重目的的测试是指( )。

A．在了解的同时进行控制测试B．在实质性测试的同时进行对内部控制的了解

C．在属性抽样的同时进行变量抽样D．在控制测试的同时进行实质性测试

15．对控制风险的初评与再评价的下列论断中，你不认可的是( )。

A．两次评价的对象不同：前者评价固有风险，后者评价检查风险

B．两次评价的依据不同：前者以“了解”为依据，后者以“符测”为依据

C．两次评价的目的不同：前者为了解决是否进行符合性测试的问题，后者为解决如何进行实质性测试的问题

D．两次评价的必要性不同：前者应当进行，后者可以不进行

16．即便注册会计师圆满完成了其业务委托，也可能不提交( )。

A．盈利预测审核报告B．管理建议书

C．审计报告D．验资报告

17．按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。

A．向管理当局报告B．向相关人员提出

C．记录于工作底稿D．向事务所汇报

18．关于内部审计的下列说法中，不正确的是( )。

A．对内部控制进行监控是内部审计的工作职责

B．相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱

C．它是被审单位内部控制的一个重要组成部分D．与注册会计师审计的公正性相同

19．在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是( )。

A．管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷

B．管理建议书的内容影响注册会计师所发表的审计意见

C．管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任

D．管理建议书的内容不宜对外公布

20．管理建议书的核心内容是( )。

A．内部控制的重大缺陷及影响和改进建议B．管理建议书的性质

C．会计报表审计的目的D．使用范围和使用责任

(二)多项选择题

1．建立、健全内部控制是管理当局的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下( )目标。

A．保证业务活动按照适当的授权进行

B．保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权

C．为企业的成本效益提供合理的保证D．为注册会计师的审计提供合理的可信赖基础

2．无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试，其原因是( )。

A．由固有限制，控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险

B．实质性测试是每次审计必作的，完全不作实质性测试违反审计准则的要求

C．有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额

D．无法完全省略实质性测试的根本原因是符合性测试不是每次审计必作的

3．设置合理的组织结构，有助于建立良好的控制环境。被审计单位的组织结构一般包括( )。

A．确定组织单位的形式和性质包括确定相关管理职能和报告关系

B．管理当局对待经营风险的态度和对于控制经营风险的方法

C．为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度