我国的环境税现状与存在问题

财政学论文

题目：我国的环境税现状与存在问题

学生姓名田铁明

学号 201105910717

专业班级财务管理1102班

学院经贸管理学院

提交日期2014年1月

我国的环境税现状与存在问题

摘要：面对日趋严峻的环境形势，国家越来越重视采用新的法律、行政和经济政策来处理环境问题。目前，环境税方案已上报国务院，预计最快在明年就将推行。我国迟迟未推行针对性的环境税，而只是分散在其他税种中，与我国当前的环境税现状有着必然关联。本文将阐述我国当前的环境税现状及存在的问题，并给予相关建议。

关键词：环境税；存在问题；建议

一．环境税

环境税，也称为生态税，其基本内容通常由两部分构成：一是以保护环境为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种，它是环境税收制度的主要内容；二是其他一般性税种中为保护环境而采取的税收调节措施, 包括为激励纳税人治理污染和保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加重其税收负担的措施。在环境税收制度中, 后者通常是作为辅助性内容而存在, 配合种专门性环境保护税发挥作用的。

二．环境税与存在问题

（一）我国的环境税

税收作为宏观调控的重要工具，在我国环保方面也发挥了它应有的作用。目前，中国尚没有独立的环境税，但我国现行税收制度中的若干税种与环境保护密切相关，比如资源税、消费税、车船使用税和车辆购置税、城市维护建设税、城镇土地使用税和耕地占用税，等等。这些税制中具有鼓励环保行为和限制污染行为、鼓励环保产品发展的税收政策规定，构成环境税的重要组成部分。

① 资源税。资源税是对在我国境内开釆应税资源品的单位和个人，就其销售数量或自用数量而征收的一种税。资源税实质上是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。近些年来，资源税在促进资源节约开采利用、提高资源使用效率、保护环境和实现经济社会可持续发展等方面，发挥了重要作用。

② 消费税。我国现行的消费税，主要目的是通过税目的区别、差别税率的安排和征收环节的确定，发挥其对引导消费方向的功能。在消费税所包含的14个税目中，有9种应税消费品的消费均直接影响环境状况。比如，鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品，属于容易造成环境污染的消费税应税品科目。把它们作为消费类的征收品目，体现了国家限制其消费的政策导向，也会收到较好的效果。

③ 增值税。增值税方面，对利用废弃物生产产品实行即征即退，对废旧物资回收经营单位销售收购废旧物资实行免税。对原材料中掺有不少于30%的煤石、干石等废渣的建材产品，在一定时期内给予免税，等等。这些政策，起到了鼓励清洁能源和环保产品的作用，同时也体现出其导向作用。

④ 其他税收措施。主要有城建税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种，这些税种为环境保护、节约资源利用提供税收激励。

综上所述，我国现行税制的相关税种初步体现了鼓励资源节约、保护环境、限制污染的意图，在节约和合理利用资源，治理或减轻污染，促进我国社会经济可持

续发展方面发挥了积极作用。

（二）存在的问题

1.尚未设立专门的环境税种

我国目前还没有真正意义上的环境税，缺少针对污染和破坏环境的行为或产品课征的专门性税种。环保税收主要分散在某些税种中，尚未形成环保类税制体系，难以起到切实有效的作用，弱化了税收在环保方面的作用。

2.现行环境税制仍有不足

环境问题关系到可持续发展，涉及到我们社会经济生活的方方面面。我国目前只有少量的税收措施，零散地存在于增值税、消费税等税种中。这些税种设计之初对生态环保考虑不周全，缺乏针对性，税收调节面过窄。由于受到各方面因素的制约，现行税制只是在鼓励利用“三废”、限制生产污染、鼓励节能治污、鼓励利用资源和发展环保等方面有些单项规定，没有起到调节环境行为、保护环境的作用。分税种看：

① 资源税。资源税作为一个针对自然资源的税种，却涵盖范围小，仅仅限于矿产品和盐等部分不可再生资源，对相当一部分具有重大生态环境价值的可再生资源，如地表水、地下水、草原、森林和野生动植物等资源缺乏税收调节。

② 消费税。存在的主要问题有：其一，征税范围太窄。例如电池、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等，这些容易给环境带来污染或者导致环境资源严重浪费的消费品，没有列入征税范围；其二，税率太低。征税范围虽包括5大类11种消费品，但设计这些产品的税率时并没有考虑其产生的环境外部成本。低税率起不到规范引导消费行为的作用，只能对市场发出限制使用的微弱信号；其三，税收优惠政策不到位。消费税中对使用新型能源或者可再生能源的车辆的优惠政策不到位，难以达到激励使用新型能源的目的。

③ 增值税。从保护资源环境的角度看，目前增值税存在的主要问题：一是产品税率较低，不利于环境的保护。如煤气、石油液化气、农膜、农药等产品实行低税率；二是部分环保产业的企业税负较高。像循环利用资源的企业，原材料成本低，增值部分所占比重较高，相对的税负会较重。他们从民间和小规模纳税人收购的废旧物资，由于进项税额难以有效抵扣，加重企业的税负；三是优惠政策不利于循环经济发展。目前，对生产电力、水泥、新型墙体材料等少数方面的增值税，实行即征即退、减半征收的优惠政策，但还有很多循环经济的链条及相应产品没有涉及，难以从更大的范围发挥鼓励循环经济发展的作用。

3.税收优惠缺少针对性、灵活性

我国现有税制中与此有关的税式支出形式，主要限于减免税，受益面比较窄，缺少针对性、灵活性。这种单一税式支出政策，既影响了税收优惠政策的实施效果，也难以激励企业最大程度地减少污染，引导公众进行绿色选择的作用不是很明显，影响了我国环保事业的发展。

三．我国环境税改革的建议

（一）对现行税制中有关环境保护的税种进行调整

主要针对个税种的不足之处，进行修正。例如，增值税方面，对采用高新技术生产的环保产品或有利于环保的产品按情况给予免税、减税或低税优惠；取消农药，特别是剧毒农药免征增值税规定，以免对土壤和水资源造成不良影响等。消费税方面，增加电池、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等科目，并视情况采用差别税率。