1027利润形成与分配的核算

利润与利润分配核算
一、利润形成与分配的主要经济业务 1、营业利润的形成 2、投资收益 3、营业外收支 4、利润总额的形成 5、所得税 6、净利润的形成 7、利润的分配
二、利润形成的核算 （一）其他业务收支的核算其他业务收支 （二）投资收益的核算投资收益 （三）营业外收支的核算营业外收支 （四）利润总额形成的核算利润总额 （五）所得税及净利润的形成所得税
2、帐户设置 借
营业外收入 贷
期末结转至 “本年利润” 实现数
帐户贷方数
借
营业外支出
贷
发生数
期末，结转至 “本年利润”帐 户借方数
利润核算公式：
（1）营业利润=营业收入-营业成本- 营业税 金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产 减值损失+公允价值变动损益
（2）营业收入=主营业务收入+其他业务收入
（3）营业成本=主营业务成本+其他业务成本
（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业 外支出
（5）净利润=利润总额-所得税税费
例4-35 收到天华公司因违反技术服务合同有关条款而支付的罚 款金额1000元，款项已存入银行。
借：银行存款
1 000
贷：营业外收入
1 000
例4-36 向全国教育基金会捐款3000元，款已通过银行转账付讫。
（企业可自行决定是否提取“盈余公积-任意盈余公积 金”） 4.向投资者分配利润：账户“应付股利”
（二）利润分配的核算 1、账户的设置
借
利润分配
贷
(1)利润分配额
(2)年末自“本年利润”账户 转入的全年发生的净亏损
销售费用
15 000
财务费用
400
管理费用
25 780
营业外支出
3 000
利润总额：724 200--409 180=315 020元
返回
12月份，结转损益类帐户于本年利润帐户中。
各损益帐户累计发生额：
主营业务收入
贷方 1023040
其他业务收入
贷方
86340
营业外收入
贷方
1000
主营业务成本
借方
借：营业外支出
3 000
贷：银行存款
3 000
例4-37 以银行转账结算方式开支业务招待费2 000元。
借：管理费用——业务招待费 2 000
贷：银行存款
2 000
1、利润形成的核算 A 账户的设置
借
本年利润
贷
归集费用
归集收入
余额：表示累 计发生后的净 亏损，年终转 入利润分配的 借方，年终结 转后应无余额
年 生 借：生产成本—A 1000
利产
润成
---B 500
借：制造费用 300 贷：原材料 300
的本
借 方
\
制 造
贷：原材料 1500 借：生产成本—A 200
借：库存商品—A 1200
?
费
用
---B 100
---B 600
为 什
贷：制造费用
300
贷：生产成本—A 1200
么 不 借：主营业务成本—A 1200
余额：表示累 计实现的净利 润，年终转入 利润分配的贷 方，年终结转 后应无余额
主营业务成本 发生数
本年利润
借
贷
主营业务税金及附加 发生数
销售费用 发生数
其他业务成本 发生数
管理费用 发生数
财务费用 发生数
主营业务收入 实现数
其他业务收入 实现数
营业外收入 实现数
投资收益 净收益
• 期末,各损益帐户累计发生额：
• 其他业务支出
借方
(5) 400 20 000 发: 400 5 000
• 销售费用 • 管理费用
借方 借方
15 000结平收益类账户,金额转入 25 780“本年利润”账户贷方,
• 财务费用 • 营业外支出
借方 借方
400 3 000结“本平年费利用润类”账账户户借,金方额,转入
• 结转收入:
主营业务收入
• 主营业务收入
贷方 625 000
(11) 25 000
• 其他业务收入
贷方 10 000
(12) 200 000 (17) 400 000
• 投资收益 • 营业外收入
贷方 85 000 贷方 4 200
发: 625 000 财务费用
• 主营业务成本
借方 340 000
• 主营业务税金及附加 借方
净利润=利润总额-所得税费用
借:本年利润
15 448
贷:所得税费用
15 448
净利润=46813-15448=31375
借: 本年利润
31375
贷:利润分配---未分配利润 31375
15 448
三、利润分配的核算
（一）分配的顺序： 1.弥补亏损 2.提取法定盈余公积金.(10%)： 账户：“盈余公积-法定盈余公积金” 3.提取法定公益金.(5%-10%)： 账户：“盈余公积-法定盈余公益金”
784752
营业税金及附加
借方
1895
其他业务成本
借方
82800
销售费用
借方
108200
财务费用
管理费用 营业外支出
借方
借方 借方
500 80610
4800
主营业务收入 25 266 000 26 328 600 27 20 000 30 408 440
1 023 040
结转收入: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润
1 023 040 86 340 1 000 1 110 380
结转费用:
借:本年利润
1063557
贷:营业税金及附加
1895
主营业务成本
784752Leabharlann 其他业务成本82800
销售费用
108200
财务费用
500
管理费用
80610
营业外支出
4800
利润总额： 1 110 380 – 1063557=46 813
• 借:主营业务收入 625 000
•
其他业务收入
10 000
•
营业外收入
4 200
•
投资收益
8 5000
•
贷:本年利润 625000+10000+4200+85000
•
=724 200
结转费用:
借:本年利润
409 180
贷:主营业务税金及附加 20 000
主营业务成本
340 000
其他业务支出
5 000
---B 600
要 结
---B 600
转 贷：库存商品—A
1200
至
---B
600
”
本
（五）所得税的核算
• 账户设置
借 所得税费用 贷
所得税 费用
结转至“本年 利润”帐户借 方数
所得税的核算
所得税：46 813 ×33%=15 448(元)
借:所得税费用
15 448
贷:应交税费----应交所得税
（二）投资收益的核算
借
投资收益
贷
（1）投资损失
（2）结转投资 净收益
（1）投资收益
（2）结转投资 净损失
（三）营业外收支的核算
1、内容 营业外收入：处理固定资产的净收益、罚款收
入、教育费附加返还、无形资产所有权转让 收入等
营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的 净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等