销售与收款循环案例
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Leabharlann Baidu
案例分析： 案例分析： 1.本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在 本案例中， 本案例中 哪些缺陷？ 哪些缺陷？ 2.分析积极式函证和消极式函证有何不同。 分析积极式函证和消极式函证有何不同。 分析积极式函证和消极式函证有何不同 3.对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款， 对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款， 对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款 注册会计师应当考虑如何处理？ 注册会计师应当考虑如何处理？ 4.如果甲公司回函称，购买华兴公司 万元货物属实，但款 如果甲公司回函称， 万元货物属实， 如果甲公司回函称 购买华兴公司15万元货物属实 项已于2007年12月25日用支票支付，注册会计师应当考 日用支票支付， 项已于 年 月 日用支票支付 虑如何处理？ 虑如何处理？ 5.如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根据购货合 如果乙公司回函称， 如果乙公司回函称 因产品质量不符合要求， 日将货物退回， 同，于2007年12月28日将货物退回，注册会计师应当考 年 月 日将货物退回 虑如何处理？ 虑如何处理？ 6.对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应当 对于因地址错误被邮局退回的应收账款， 对于因地址错误被邮局退回的应收账款 考虑如何处理？ 考虑如何处理？ 7.对于通过积极式函证没有收回的 封询证函，注册会计师 对于通过积极式函证没有收回的14封询证函 对于通过积极式函证没有收回的 封询证函， 应当考虑如何处理？ 应当考虑如何处理？
销售与收款循环审计
• 案例一 • 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计 年度会计报表进行审计时， 在对华兴公司 年度会计报表进行审计时 师李浩负责审计应收账款， 师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是 30000元。注册会计师对截止日2007年12月31日的应收 元 注册会计师对截止日 年 月 日的应收 账款实施了函证程序，具体情况如下： 账款实施了函证程序，具体情况如下： • 1．截至 笔共计400万元应收账款 ．截至2007年12月31日，4000笔共计 年 月 日 笔共计 万元应收账款 注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中 笔 笔应收账款进行函证， 中，注册会计师选择 笔应收账款进行函证 其中12笔 应收账款共计24万元华兴公司不同意函证 万元华兴公司不同意函证， 应收账款共计 万元华兴公司不同意函证，注册会计师对 108笔共计 万元的应收账款实施了积极函证， 280笔 108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔 笔共计52万元的应收账款实施了积极函证 共计4万元的应收账款实施了消极函证。 共计 万元的应收账款实施了消极函证。 万元的应收账款实施了消极函证 • 2.收到积极式回函证实相符的有 笔，共计 万元，发现 收到积极式回函证实相符的有88笔 共计36万元 万元， 收到积极式回函证实相符的有 不符的有4笔 共计2万元 因地址错误被邮局退回的有2 万元， 不符的有 笔，共计 万元，因地址错误被邮局退回的有 共计5万元 万元； 笔，共计 万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有 240笔，共计 笔 共计32000元，回函发现不符的有 笔，共计 元 回函发现不符的有40笔 8000元。由于应收账款回函不符金额 元 由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍 元低于可容忍 错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。 错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。
• 案例二 审计人员审查某企业2010年度账务，在审查该企业 月的主营业 年度账务， 审计人员审查某企业 年度账务 在审查该企业12月的主营业 务收入时发现一笔销售存在异常，账务上记载的收入金额为50万元 万元， 务收入时发现一笔销售存在异常，账务上记载的收入金额为 万元， 审查其成本的结转时发现结转成本60万元 万元， 审查其成本的结转时发现结转成本 万元，这一异常现象引起了审计 人员的高度注意。 人员的高度注意。 审计人员查阅了12月 日的 日的85#凭证，其会计分录为： 凭证， 审计人员查阅了 月15日的 凭证 其会计分录为： 500000 借：银行存款 贷：主营业务收入 500000 审计人员查阅了相关的销售合同，合同中载明： 审计人员查阅了相关的销售合同，合同中载明：企业销售一批产 品售价为90万元 同时回收一批等量的旧产品，议定价格为40万元 万元， 万元。 品售价为 万元，同时回收一批等量的旧产品，议定价格为 万元。 新旧产品交换后，购货方付货款差价50万元 万元。 新旧产品交换后，购货方付货款差价 万元。该企业就将受到的新旧 产品差价50万元做了增加产品销售收入的账务处理 万元做了增加产品销售收入的账务处理， 产品差价 万元做了增加产品销售收入的账务处理，同时将发出的产 品实际成本60万元结转销售成本 万元结转销售成本。 品实际成本 万元结转销售成本。 同时受到的旧产品也未按采购业务进行处理， 同时受到的旧产品也未按采购业务进行处理，而是以帐外物资送 到车间进行修复后，又作为在产品按80万元的销售价买给了另一家用 到车间进行修复后，又作为在产品按 万元的销售价买给了另一家用 户。 请分析案例中的问题，并做调整分录。 请分析案例中的问题，并做调整分录。
案例分析： 案例分析： 1.本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在 本案例中， 本案例中 哪些缺陷？ 哪些缺陷？ 2.分析积极式函证和消极式函证有何不同。 分析积极式函证和消极式函证有何不同。 分析积极式函证和消极式函证有何不同 3.对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款， 对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款， 对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款 注册会计师应当考虑如何处理？ 注册会计师应当考虑如何处理？ 4.如果甲公司回函称，购买华兴公司 万元货物属实，但款 如果甲公司回函称， 万元货物属实， 如果甲公司回函称 购买华兴公司15万元货物属实 项已于2007年12月25日用支票支付，注册会计师应当考 日用支票支付， 项已于 年 月 日用支票支付 虑如何处理？ 虑如何处理？ 5.如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根据购货合 如果乙公司回函称， 如果乙公司回函称 因产品质量不符合要求， 日将货物退回， 同，于2007年12月28日将货物退回，注册会计师应当考 年 月 日将货物退回 虑如何处理？ 虑如何处理？ 6.对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应当 对于因地址错误被邮局退回的应收账款， 对于因地址错误被邮局退回的应收账款 考虑如何处理？ 考虑如何处理？ 7.对于通过积极式函证没有收回的 封询证函，注册会计师 对于通过积极式函证没有收回的14封询证函 对于通过积极式函证没有收回的 封询证函， 应当考虑如何处理？ 应当考虑如何处理？
销售与收款循环审计
• 案例一 • 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计 年度会计报表进行审计时， 在对华兴公司 年度会计报表进行审计时 师李浩负责审计应收账款， 师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是 30000元。注册会计师对截止日2007年12月31日的应收 元 注册会计师对截止日 年 月 日的应收 账款实施了函证程序，具体情况如下： 账款实施了函证程序，具体情况如下： • 1．截至 笔共计400万元应收账款 ．截至2007年12月31日，4000笔共计 年 月 日 笔共计 万元应收账款 注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中 笔 笔应收账款进行函证， 中，注册会计师选择 笔应收账款进行函证 其中12笔 应收账款共计24万元华兴公司不同意函证 万元华兴公司不同意函证， 应收账款共计 万元华兴公司不同意函证，注册会计师对 108笔共计 万元的应收账款实施了积极函证， 280笔 108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔 笔共计52万元的应收账款实施了积极函证 共计4万元的应收账款实施了消极函证。 共计 万元的应收账款实施了消极函证。 万元的应收账款实施了消极函证 • 2.收到积极式回函证实相符的有 笔，共计 万元，发现 收到积极式回函证实相符的有88笔 共计36万元 万元， 收到积极式回函证实相符的有 不符的有4笔 共计2万元 因地址错误被邮局退回的有2 万元， 不符的有 笔，共计 万元，因地址错误被邮局退回的有 共计5万元 万元； 笔，共计 万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有 240笔，共计 笔 共计32000元，回函发现不符的有 笔，共计 元 回函发现不符的有40笔 8000元。由于应收账款回函不符金额 元 由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍 元低于可容忍 错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。 错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。
• 案例二 审计人员审查某企业2010年度账务，在审查该企业 月的主营业 年度账务， 审计人员审查某企业 年度账务 在审查该企业12月的主营业 务收入时发现一笔销售存在异常，账务上记载的收入金额为50万元 万元， 务收入时发现一笔销售存在异常，账务上记载的收入金额为 万元， 审查其成本的结转时发现结转成本60万元 万元， 审查其成本的结转时发现结转成本 万元，这一异常现象引起了审计 人员的高度注意。 人员的高度注意。 审计人员查阅了12月 日的 日的85#凭证，其会计分录为： 凭证， 审计人员查阅了 月15日的 凭证 其会计分录为： 500000 借：银行存款 贷：主营业务收入 500000 审计人员查阅了相关的销售合同，合同中载明： 审计人员查阅了相关的销售合同，合同中载明：企业销售一批产 品售价为90万元 同时回收一批等量的旧产品，议定价格为40万元 万元， 万元。 品售价为 万元，同时回收一批等量的旧产品，议定价格为 万元。 新旧产品交换后，购货方付货款差价50万元 万元。 新旧产品交换后，购货方付货款差价 万元。该企业就将受到的新旧 产品差价50万元做了增加产品销售收入的账务处理 万元做了增加产品销售收入的账务处理， 产品差价 万元做了增加产品销售收入的账务处理，同时将发出的产 品实际成本60万元结转销售成本 万元结转销售成本。 品实际成本 万元结转销售成本。 同时受到的旧产品也未按采购业务进行处理， 同时受到的旧产品也未按采购业务进行处理，而是以帐外物资送 到车间进行修复后，又作为在产品按80万元的销售价买给了另一家用 到车间进行修复后，又作为在产品按 万元的销售价买给了另一家用 户。 请分析案例中的问题，并做调整分录。 请分析案例中的问题，并做调整分录。