增值税的征收方式及税率解析
增值税的征收方式及税率解析增值税是一种常见的间接税，根据不同的征收方式和税率可以分为一般征收方式和简易征收方式。本文将对增值税的征收方式及税率进行详细解析。
一、一般征收方式
一般征收方式是指纳税人在销售货物、提供应税劳务或者转让不动产时，按照销售额(营业额)的一定比例征收增值税。具体征收方式分为一般计税方法和小规模纳税人计税方法。
1. 一般计税方法
按照一般计税方法征收增值税的纳税人，需要履行以下主要的征税义务：
（1）登记纳税：纳税人需要向主管税务机关登记备案，并按规定缴纳税款。
（2）计税依据：纳税人应当按照法定的计税周期，按照实际销售额或者是应税劳务取得收入额，计算应纳税额。
（3）税率适用：根据不同行业或者不同商品的性质，税法规定了不同的税率，纳税人按照规定税率计算增值税额。
（4）申报纳税：纳税人需按照规定的时间和形式，向税务机关申报纳税并缴纳税款。
（5）税务验核：税务机关有权对纳税人的增值税申报情况进行验核，核对纳税人的税款缴纳情况。
2. 小规模纳税人计税方法
小规模纳税人是指年销售额未超过一定限额的企业和个体工商户。小规模纳税人可以选择简便计税方法或征收率差别计税方法。
（1）简便计税方法：根据销售额的一定比例，即销售额减去一定的差额后乘以一定的税率，计算应纳税额。
（2）征收率差别计税方法：根据行业或者商品的不同，税法规定了不同的征税率。小规模纳税人根据实际销售额乘以不同的征税率，计算应纳税额。
二、增值税税率解析
增值税税率是指不同项目或者不同商品适用的增值税税率。根据我国现行税法，增值税主要分为三个税率：16%、10%和6%。
1. 16%税率
16%税率适用于一般征收方式下的征税人。主要涵盖工业生产、建筑工程、交通运输、房地产等行业。
2. 10%税率
10%税率适用于部分日用消费品，如石油产品、电信服务、旅客运输服务、部分农产品等。
3. 6%税率
6%税率适用于生活必需品和部分特殊商品，如食品、饮品、生活用品等。
需要注意的是，对于一些特殊行业和商品，如金融、保险业务、金银首饰等，根据国家税法规定，可以适用特定的税率或免征增值税。
综上所述，增值税的征收方式有一般征收方式和简易征收方式。一般征收方式又可分为一般计税方法和小规模纳税人计税方法。增值税税率分为16%、10%和6%三个档次，具体税率根据项目或商品的不同而有所区别。在实际操作中，纳税人需要根据自身情况遵守相应的税法规定，并按时缴纳增值税。
税法考试基础知识培训-第14讲_增值税的税率(2)、增值税的征收率(1)
第三节税率与征收率（考核3-4分） 【知识点一】增值税的税率 （新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。 补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。 （二）适用10%税率的列举货物有： 1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志（含境外图书）； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。 （三）零税率0% 1.出口货物。 2.境内单位和个人提供的国际运输服务。 【解析】国际运输服务是指： 在境内载运旅客或者货物出境； 在境外载运旅客或者货物入境； 在境外载运旅客或者货物。 3.航天运输服务。 4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： ①研发服务。 ②合同能源管理服务。 ③设计服务。 ④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。 ⑤软件服务。 ⑥电路设计及测试服务。 ⑦信息系统服务。 ⑧业务流程管理服务。 ⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。 ⑩转让技术。 5.其他零税率政策。 （1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。 （2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。 （3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 （4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。 6.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。 【真题再现-单选题1】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。（2018第一套）
专题2：增值税基本原理、征税范围及税率
专题二：增值税基本原理、征税范围及税率 一、增值税原理（新创价值，1954年起源法国） 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 甲生产零件 销售额5000 税基重复 乙初装 销售额7000 税基重复 丙总装出成品 销售额10000 缺点，生产环境多环节税负重，生产环境少的税负轻，这样就会鼓励企业走大而全，小而全路，而妨碍了专业化协作生产。社会化大生产的基石是专业化协作生产，可使各部门各尽所长，最终达到整体大于部分之和效果。所以增值税应运而生,避免 重复征税，体现了中性，不论是多环节还是单一的生产出来产品的税负是一致的 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。W=C（不变资本或者物 质资料转移价值）+V（可变资本或者劳动力价值）+M（剩余价值或者劳动者为社 会创造的价值） 从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。（卖出与买进之差） 从一项货物来看，最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。
【例题1·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．v+m B．v C．m D．c+v+m 【答案】A 增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。 直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。 间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款（凭发票抵扣税款）。是实行增值税的国家广泛采用的计税方法，我国增值税也实行的是间接计算法。 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税（不让抵扣，当期以后都不能抵扣，存在重复征税）、收入型增值税（税金按照折旧期抵扣，比如 10年均匀抵扣）和消费型增值税（税金全部当期抵扣）。我国在2009年实行了增 值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。 【例题2·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。 A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 【答案】C 划分，一般并列不交叉：增值税与营业税 二、增值税征税范围及与其他税种的关系 1．增值税的征税范围包括：（1）销售（不论是你自己生产与否，你是卖笔厂自己生产的要交增值税，你是百货公司在买笔业要交增值税）或进口（我国生产的要交增值税，国外进口进来也要叫进口增值税，原因就是国民待遇原则，有些国家产品输入我国，没有交过增值税，要么就是出口退税退掉了，那么进入我国外贸要征收增值税，使得一旦进入和我国自己生产的市场上流通的产品是带着税一起流通，才体现公平和国民待遇原则）的货物（有形动产，电力，热力等）；（2）提供加工、
增值税的征收方式及税率解析
增值税的征收方式及税率解析增值税是一种常见的间接税，根据不同的征收方式和税率可以分为一般征收方式和简易征收方式。本文将对增值税的征收方式及税率进行详细解析。 一、一般征收方式 一般征收方式是指纳税人在销售货物、提供应税劳务或者转让不动产时，按照销售额(营业额)的一定比例征收增值税。具体征收方式分为一般计税方法和小规模纳税人计税方法。 1. 一般计税方法 按照一般计税方法征收增值税的纳税人，需要履行以下主要的征税义务： （1）登记纳税：纳税人需要向主管税务机关登记备案，并按规定缴纳税款。 （2）计税依据：纳税人应当按照法定的计税周期，按照实际销售额或者是应税劳务取得收入额，计算应纳税额。 （3）税率适用：根据不同行业或者不同商品的性质，税法规定了不同的税率，纳税人按照规定税率计算增值税额。 （4）申报纳税：纳税人需按照规定的时间和形式，向税务机关申报纳税并缴纳税款。
（5）税务验核：税务机关有权对纳税人的增值税申报情况进行验核，核对纳税人的税款缴纳情况。 2. 小规模纳税人计税方法 小规模纳税人是指年销售额未超过一定限额的企业和个体工商户。小规模纳税人可以选择简便计税方法或征收率差别计税方法。 （1）简便计税方法：根据销售额的一定比例，即销售额减去一定的差额后乘以一定的税率，计算应纳税额。 （2）征收率差别计税方法：根据行业或者商品的不同，税法规定了不同的征税率。小规模纳税人根据实际销售额乘以不同的征税率，计算应纳税额。 二、增值税税率解析 增值税税率是指不同项目或者不同商品适用的增值税税率。根据我国现行税法，增值税主要分为三个税率：16%、10%和6%。 1. 16%税率 16%税率适用于一般征收方式下的征税人。主要涵盖工业生产、建筑工程、交通运输、房地产等行业。 2. 10%税率 10%税率适用于部分日用消费品，如石油产品、电信服务、旅客运输服务、部分农产品等。 3. 6%税率
增值税的征收方式和计税方法
增值税的征收方式和计税方法增值税作为一种重要的税收形式，在现代国家税收体系中扮演着重 要的角色。本文将探讨增值税的征收方式和计税方法，以及其对经济 发展的影响。 一、增值税的征收方式 增值税的征收方式可以分为一般征收和简易征收两种形式。一般征 收适用于大型企业和注册纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。 简易征收适用于小规模纳税人。 在一般征收方式下，企业通过销售货物或提供劳务时向购买方收取 增值税。销售方收取的增值税（输出税）减去自己购买原材料、设备 等支付的增值税（输入税）后，将剩余的增值税缴纳给国家税务部门。这种方式下，纳税人需要按照规定的税率计算增值税，并不断向税务 部门报送申报表。 而在简易征收方式下，纳税人可以根据其销售额确定征收的税额， 而不需要报送繁琐的申报表。这种方式对于小规模纳税人来说更加简便，减轻了他们的负担。 二、增值税的计税方法 增值税的计税方法可以分为一般计税方法和简易计税方法。 一般计税方法适用于一般纳税人。在这种方法下，纳税人需要按照 增值税法律规定，计算其增值税的应税销售额。具体来说，纳税人需
要将其销售收入减去进项税额，即为应税销售额。然后按照规定的税 率计算增值税，并最终缴纳给税务部门。 简易计税方法适用于小规模纳税人。这种方法下，纳税人可以根据 其销售额确定应交税额。具体来说，纳税人只需按照规定的税率乘以 其销售额，即可得到应交税额。这种方法减少了小规模纳税人的繁琐 操作，提高了纳税的便利性。 三、增值税对经济发展的影响 增值税作为一种间接税，对经济发展具有重要的影响。 首先，增值税的引入可以促进资源的优化配置。通过增值税的征收，企业将更加注重成本的控制和效率的提高，以降低应交的增值税。因此，增值税的征收可以促使企业对生产过程进行优化，提高资源的利 用效率。 其次，增值税的征收可以激励企业的创新和发展。由于增值税的征 收会增加企业的税负，企业将更加积极地寻求创新，以提高产品质量 和降低成本，以此来降低应交的增值税。这种税收激励机制对于企业 的持续创新和发展至关重要。 最后，增值税的征收可以为国家提供稳定的财政收入。作为一种相 对稳定的税收形式，增值税对于国家的财政收入具有重要的意义。通 过增值税的征收，国家可以获得稳定的财政收入，用于社会事业的发 展和民生改善。
物业管理费增值税征收方式
物业管理费增值税征收方式 物业管理费是指由业主按照一定比例交纳的，用于覆盖物业管理服 务费、维修基金等费用的资金。而增值税是指对商品和劳务的附加税，由销售者收取，并纳入国家财政。物业管理费作为一种劳务，其增值 税征收方式是一个热点、争议的问题。本文将讨论物业管理费的增值 税征收方式及影响因素，并探索合理的解决方案。 一、传统增值税征收方式 目前，大部分地区对于物业管理费的增值税征收采用的是传统的方式，即将每月或每季度缴纳的费用按照一定比例加上增值税进行计算。例如，在某地区物业管理费的税率为5%，若某业主每月物业管理费为1000元，则增值税为1000元×5%=50元。业主每月需缴纳的费用为1050元。 传统增值税征收方式的优点是简单明确，易于实施。但也存在一些 问题。首先，该方式缺乏差异化，无法根据不同的物业管理服务，确 定不同的税率，并不能充分体现物业管理服务的价值。其次，该方式 把物业管理费整体归入增值税征收体系，对业主而言，增大了负担， 可能会影响其对物业管理服务的需求。 二、差额征税方式 差额征税方式又称抵扣制度，是相对于传统增值税征收方式的一种 改革方案。在这种方式下，物业管理公司可以根据自身所面临的成本，抵扣相应的增值税。简单来说，当物业管理费的增值税税额与物业管
理公司支出的增值税税额相等时，物业管理公司不再需要缴纳增值税，从而减轻了税负。 差额征税方式的优点在于能够根据不同的物业管理服务，设置不同 的增值税税率。这样做可以更好地反映物业管理服务的价值，并在一 定程度上调动物业管理公司的积极性，提高服务质量。同时，对业主 而言，差额征税方式可以有效降低物业管理费的价格，提升其居住环 境和居住体验。 然而，差额征税方式的实施也存在一些问题。首先，该方式需要物 业管理公司提供详细的增值税抵扣材料，加大了其行政负担。其次， 差额征税方式依赖于物业管理公司的自律，存在一定的监管难度。如 果物业管理公司在抵扣过程中存在违规行为，将导致国家税收损失。 三、适度调整税率 针对物业管理费的增值税征收方式，适度调整税率也是一种可行的 解决方案。根据不同地区的物业市场情况和经济发展水平，可以适度 降低物业管理费的增值税税率，减轻业主的经济负担。这样不仅可以 提升业主的满意度，也能激发物业管理公司的创新和发展。 值得注意的是，适度调整税率要综合考虑多个因素，如地区发展水平、物业管理市场的竞争程度、居民收入水平等。只有在合理的前提 下进行税率调整，才能实现税收和社会效益的平衡。 总结起来，物业管理费增值税的征收方式是一个较为复杂的问题。 需要根据地区实际情况，结合税收政策和物业管理市场的发展，采取
增值税解析
增值税解析 增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对象的一种税。其特点是税源广、税收中性和避免重复征税。1．增值税的纳税人 增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。2．增值税的征税对象 增值税征税对象为纳税人在中国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。3．增值税的税基 增值税税基为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。4．增值税的税率 增值税一般纳税人税率分为基本税率（17％）、低税率（13％）和零税率（0％）。 纳税人销售或者进口货物，除适用低税率的以外，税率为纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为0％；但是，国务院另有规定的除外。 纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17％。 增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用3％的征收率。
5．增值税的税收减免 （1）农业生产者销售的自产农业产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）销售自己使用过的物品。 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点的适用范围只限于个人。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结 近年来，随着我国经济的快速发展，增值税作为一项重要的税收 制度，在我国财政收入中扮演着举足轻重的角色。为了更好地了解和 应用增值税制度，我们有必要对增值税的相关知识进行归纳总结。本 文将从增值税的基本概念、纳税人的义务和减免方式、申报纳税和扣税、增值税的改革等方面进行探讨。 一、增值税的基本概念 增值税是一种按照商品和服务增值部分征收的税收制度。增值税 的本质是通过对商品和服务的增值环节进行多次征税，从而实现税款 的转嫁。增值税的税率主要分为三档，即17%、11%和6%，根据不同商 品和服务的性质和统计口径来确定。 在增值税征收过程中，纳税人通过销售商品和提供服务来创造增值，并从中扣除产生的增值税额，最终将税负转嫁给终端消费者，实 现了税务公平和税负分配的合理性。 二、纳税人的义务和减免方式 作为参与增值税纳税的主体，纳税人需要履行一定的义务和享受 相应的减免方式。首先，纳税人需要按照法定期限和纳税申报形式向 税务机关申报增值税，并及时缴纳应纳税款。其次，纳税人需要保持 和完善税务档案，按照要求进行会计凭证、账簿和报表的填报和保存。 在纳税人享受减免方面，我国增值税制度设置了多种减免方式。 例如，小规模纳税人可以按照一定比例减少应纳税额；对个人住房销 售和转让等交易可以享受免税政策；对农产品销售可以享受差别化征
收等。这些减免方式的设置，既保障了纳税人的经济利益，也促进了 经济的发展。 三、申报纳税和扣税 在增值税的征收过程中，纳税人需要按照法定期限和程序进行申 报纳税和扣税。首先，纳税人需要根据税务机关的规定，填写相关的 纳税申报表，并提交至税务机关。其次，纳税人需要按照法定的调整、加计和抵扣项目，计算并缴纳增值税。 在申报纳税和扣税的过程中，纳税人需要特别注意相关政策的调 整和变化。增值税制度可能会根据国家政策和经济形势进行适时的改 革和完善，纳税人应及时了解和掌握最新的政策，并按照要求进行申 报和缴纳税款。 四、增值税的改革 作为我国财税体制改革的重要内容，增值税制度在近年来经历了 一系列的改革。例如，2016年对营改增进行了扩面试点，将增值税改 为销售货物和提供服务的营业收入税；2017年对增值税纳税人进行了 分类管理，实现了不同纳税人的差别化征收；2018年将不同税率的增 值税合并为三档税率，统一了税率的结构等。 这些改革对于我国经济的发展和税收体制的完善具有重要意义。 通过改革创新，增值税制度更好地适应了经济发展的需求，提高了税 收利用效益，促进了企业的发展和市场的繁荣。 总之，增值税作为一项重要的税收制度，在我国财政收入中占据 着重要的地位。了解和应用增值税的相关知识，对于纳税人和财务人 员来说具有重要的指导意义。本文分别从增值税的基本概念、纳税人
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结 一、增值税的定义和特点 增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税种，按照增值税法规定的税率对 应税基计算并征收。增值税的特点如下： 1.按照增值额征税：增值税是按照商品和服务的增值额征税的，可以有 效地避免了重复征税的问题。 2.间接税：增值税以商品和服务的形式存在，最终由消费者支付，属于 间接税。 3.增值税抵扣：在增值税征收过程中，企业可以通过增值税抵扣机制， 抵扣之前支付的增值税，减轻了税负。 4.分类征税：增值税按照不同的税率分为一般税率、简易税率和零税率， 根据不同的商品和服务征收不同的税率。 5.增值税比较透明：增值税征收环节多，每个环节都需要报税、申报， 使得税收管理比较透明。 二、增值税的纳税人 根据增值税法的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 1.一般纳税人：一般纳税人是指年度销售额超过一定额度的企业，可以 扣抵之前支付的进项税额，需要按照国家规定的税率征收和缴纳增值税。 2.小规模纳税人：小规模纳税人是指年度销售额未达到一定额度的企业， 无法扣抵之前支付的进项税额，按照简易税率征收和缴纳增值税。 三、增值税的计算方法 增值税的计算方法分为应纳税额和实际缴纳税额两部分。 1.应纳税额：应纳税额是指企业按照增值税税率对销售额进行计算后需 要缴纳的税额，计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 增值税税率。 2.实际缴纳税额：实际缴纳税额是指企业在进行增值税纳税申报时，扣 除可抵扣的进项税额后需要实际缴纳的税额。 增值税的计算方法相对来说较为复杂，企业需要准确计算销售额、进项税额以 及可抵扣的进项税额等相关数据，确保纳税申报的准确性。
了解增值税的征收和管理
了解增值税的征收和管理 增值税是一种按照价值增长额征收税款的一种税收方式。它是指在商品或服务经过一系列的生产、流通和消费环节中，通过逐级增值的方式征收的一种税收。增值税是当前世界上应用最广泛的税制之一，它被广泛应用于各个国家和地区的税收系统中。 一、增值税的基本原理 增值税的基本原理是按照商品或服务的增值额计算税额，纳税人按照每一环节的增值额向税务机关申报并缴纳税款。增值税可以逐级征收，就是说每个环节的纳税人将上一环节的增值额作为进项扣减，在自身增值额上计算税款。这样循环下去，直到最终消费环节。 增值税的征收和管理是由国家税务机关负责，他们负责征收税款、办理纳税人注册和备案、提供税务咨询等业务。税务机关依照法律规定制定并发布相关规定和政策，对纳税人进行指导和监督，确保按规定缴纳税款。 二、增值税的适用范围和税率 增值税适用范围主要包括生产、流通和服务三个环节，其中生产环节包括原材料采购、生产和销售；流通环节包括批发和零售；服务环节包括餐饮、住宿和娱乐等。不同环节的纳税人根据自身业务范围和纳税类型，按照不同的税率征收增值税。
在中国，增值税的税率分为一般税率和简化税率两种。一般税率适 用于大多数商品和服务，目前税率为13%；简化税率适用于少数特定 行业，如农产品、对外劳务等，税率较低，为3%或5%。 三、增值税的纳税申报和缴纳 纳税人应按照规定时间向税务机关申报并缴纳增值税。纳税申报需 要提供相关的销售发票、购买发票和其他支持文件，税务机关将根据 这些资料计算纳税人的应纳增值税额。 纳税人在申报时可以将上一环节的增值税作为进项扣减，在计算自 身增值额时可以减少应缴纳的税额。纳税人可以通过网上申报、税务 代办机构或自行前往税务机关办理申报和缴税手续。 四、增值税的优缺点 增值税作为一种流通过程税，具有以下优点： 1. 逐级征收，减轻了企业的税收负担，促进了产业的发展。 2. 通过进项扣减，可以减少企业的税负，鼓励企业进行投资和创新。 3. 避免了重复课税，减少了税收征管的成本和税收的失地。 然而，增值税也存在一些缺点： 1. 直接影响商品和服务的价格，可能对消费者造成一定的经济压力。 2. 管理和征收增值税需要一定的成本，对税务机关和纳税人都提出 了一定的要求。
增值税的征收方式与税率
增值税的征收方式与税率 增值税是一种按照商品在生产和流通环节中增加的价值征税的税种，被广泛应用于现代国家的税收体系中。随着经济全球化的深入和国际 贸易的增加，增值税在税收政策中的重要性日益凸显。本文将探讨增 值税的征收方式与税率，并分析其对经济的影响。 一、增值税的征收方式 在增值税的征收方式中，主要有两种模式，分别是一般纳税人制度 和小规模纳税人制度。 1. 一般纳税人制度 一般纳税人制度适用于销售额超过一定门槛的企业和个体工商户， 其纳税人身份由税务机关认定。一般纳税人需要按照国家规定的税率 向税务机关申报纳税，并可以抵扣进项税额。进项税额是指企业在购 买原材料、设备等过程中支付的增值税，可以抵扣到应纳税额中。一 般纳税人制度的征税方式相对复杂，但企业可以获得更多的税收抵扣权，减轻税负。 2. 小规模纳税人制度 小规模纳税人制度适用于销售额未超过一定门槛的企业和个体工商户，其纳税人身份也由税务机关认定。小规模纳税人可以按照简化的 征税办法进行纳税，无需申报进项税额，只需按照销售额的一定比例 交纳税款。小规模纳税人制度减少了纳税人的申报和计算工作，降低 了纳税成本，但也限制了税收抵扣的权益。
二、增值税的税率 增值税的税率是指税务机关规定的按照货物和劳务的不同类别征收 的具体税率。 1. 基本税率 一般纳税人制度下，增值税的基本税率为17%，适用于大部分商品 和劳务的交易。基本税率确保了税收的稳定和可持续性。 2. 零税率 零税率是指适用于特定商品和劳务的税率，为0%。在国际贸易中，一些商品的出口交易可以享受零税率，促进了出口贸易的发展。 3. 差别税率 差别税率意味着不同类别的商品或劳务适用不同的税率。税务机关 根据实际情况和政策需求，设置不同的税率来调节不同行业和部门之 间的税负差异，促进经济的发展和结构调整。差别税率的设立需要充 分考虑社会公平与经济效益的平衡。 增值税的征收方式和税率的选择对经济有着重要的影响。 首先，增值税的征收方式和税率直接影响到企业的税负。一般纳税 人制度下的企业可以抵扣进项税额，相对于小规模纳税人拥有更大的 减税空间。不同的税负水平将直接影响到企业的盈利能力和经营效益，进而对投资和创业产生影响。
2021年最新、最全增值税税率、征收率一览表!-税收税率的资料
最新.最全增值税税率.征收率一 览表! 欧阳光明(2021.03. 07) 增值税应税销售项目包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产。 —、税率 增值税税率适用于一般计税方法，用于计算销项税额。 销项税额二(不含税)销售额x稅率 应纳税额二销项税额-进项税额 (-)货物 1、销售、进□—般货物：13% 2、销售、进□下列货物：9% (1)农产品(含粮食等)、食用植物油、食用盐； (2)自来水.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醸、沼气.居民用煤炭制品； (3)图书、报纸、杂志.音像制品、电子出版物； (4)饲料.化肥.农药、农机、农膜； (5)国务院规定的其他货物。
3、出□货物：0 (国务院另有规定的除外)。 （-）销售（提供）劳务（加工、修理修配）：13% （三）销售（提供）服务 1、有形动产租赁：13% 2、交通运输、邮政、基础电信、建筑.不动产租赁：9% 3、电信（不含基础电信）、金融、现代（不含租赁）、生活：6% 4、跨境服务：0 （四）销售（转让）无形资产 1、土地使用权：9% 2、技术、商标.著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使 用权）和其他权益性无形资产：6% 3、跨境销售无形资产：0 （五）销售（转让）不动产：9% 二、征收率 增值税征收率适用简易计税方法，用于直接计算应纳税额。 应纳税额二（不含税）销售额x征收率 （-）—般征收率：3% （二）不动产、土地使用权租赁（不含个人出租住房），销售土地使用权、不动产，劳务派遣以及人力资源服务且适用差额计税，公
路桥闸通行费：5% （三）湖北省以外地区，自2020年3月1日至5月31 B,原适用3%征收率的的增值税小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税。（注：湖北省原适用3%征收率的增值税小规模纳税人，免征增值税。）（四）销售旧货、法定不得抵扣且未抵扣固定资产：依3%征收率减按2%征收 （五）个人（包括个体工商户、其他个人）出租住房：依5%征收率减按照1.5%征收
增值税各行业税率及征收率一览
增值税各行业税率及征收率一览 什么是税率 税率是据以计算应纳税额的比率。在与实际税率相比时,又称名义税率。 什么是征收率 在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。 税率和征收率有什么区别 两都既相互联系，又相互区别。联系是税率与征收率都是应征税额与课税对象的比例。但两者又有不同，税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。 增值税税率 增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。 (一)适用税率为17% 1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。(中华人民共和国国务院令第538号) 2.提供加工、修理修配劳务。(中华人民共和国国务院令第538号) 3.提供有形动产租赁服务。(财税〔2016〕36号) (二)适用税率额13% 适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。包括销售或者进口下列货物： 1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、
农药、农机、农膜。(中华人民共和国国务院令第538号) 2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。(财税[2009]9号) 3.农用水泵、农用柴油机。农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下(含3缸)的往复式内燃动力机械。4缸以上(含4缸)柴油机不属于农机产品征税范围。(财税字[1994]60号) 4.农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。(国家税务总局公告2014年第12号) 5.音像制品。是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。(财税[2009]9号) 6.电子出版物。是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD/R，BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘MO)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、记忆棒)和各种存储芯片。(财税[2009]9号)
增值税税率及征收率一览表
增值税税率及征收率一览表 税率及征收率类型适用项目计算应纳税额方法说明 17% 税率1．货物 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×17% 不含税销售额= 含税销售额/（1+17%）2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 13% 税率1．粮食、食用植物油 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×13% 不含税销售额= 含税销售额/（1+13%）2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 文档
5．国务院规定的其他货物 11% 税率1．交通运输业（含铁路运输）服务 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×11% 不含税销售额= 含税销售额/（1+11%）2．邮政业服务 3．基础电信服务 6% 税率1．研发和技术服务 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×6% 不含税销售额= 含税销售额/（1+6%） 本次简并和统一征收率 是对6%、4%的增值税征 收率的调整。一般纳税 人提供部分“营改增” 应税服务仍适用6%税 率，不在本次调整范围。2．信息技术服务 3．文化创意服务 4．物流辅助服务 5．鉴证咨询服务 6．广播影视服务 7．增值电信服务 文档
5% 征收率中外合作油（气）田开采（含中外双 方签定石油合同开采陆上）的原油、 天然气 应纳税额= 销售额（不含税）×5% 不含税销售额= 含税销售额/（1+5%） 1.未纳入简并征收率范 围； 2.不得抵扣进项税额， 可以按征收率开具增值 税专用发票。 3% 征收率1．小规模纳税人销售货物、提供应税 劳务或“营改增”试点应税服务 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3%） 不得抵扣进项税额，可 以申请税务机关代开增 值税专用发票。 2．特定一般纳税人销售下列自产货物 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3%） 一般纳税人选择简易办 法，36个月不得变更。 不得抵扣进项税额，可 以按征收率开具增值税 专用发票。 （1）县级及县级以下小型水力发电单 位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的 沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其 他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 文档
最新最全增值税税率、征收率表
最新最全增值税税率、征收率表 一、增值税税率 1、税率13% 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。 2、税率9% 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%： ①粮食等农产品、食用植物油、食用盐； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤国务院规定的其他货物。 3、税率6% 纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 4、税率0 （1）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整由国务院决定。 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 二、以下13%税率货物易与农产品等9%税率货物混淆 ①以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。 ②各种蔬菜罐头。 ③专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 ④农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。 ⑤各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。 ⑥中成药。 ⑦锯材，竹笋罐头。 ⑧熟制的水产品和各类水产品的罐头。 ⑨各种肉类罐头、肉类熟制品。 ⑩各种蛋类的罐头。 ⑪酸奶、奶酪、奶油，调制乳。 ⑫洗净毛、洗净绒。 ⑬饲料添加剂。
增值税税率表大全
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产以下货物，可按简易方法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产〞应
同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购置的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 土地增值税税率表 档次 级距 税率 速算扣除系数 税额计算公式
增值税征税范围、税率及征收率
1-1增值税征税范围、税率、征收率 一、征税范围基本规定及税率 1.销售或者进口货物（13%、9%） 货物：包括电力、热力、气体。销售货物：有偿转让货物所有权。 属于按照低税率9%征收的范围： ①粮食等农产品、食用植物油、食用盐； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制 品； ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤国务院规定的其他货物： a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。 包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。 不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅 油、淀粉。（适用13%的税率） c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。 d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。 e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。 2.销售劳务（13%） ①提供加工（委托加工）。 受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 ②修理修配劳务。 受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。
3.销售服务 ①交通运输服务(9%) 注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。 注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 注3：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 注4：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务。 注5：货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。 注6：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 注7：运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 注8：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 ②邮政服务（9%） 注：邮政服务仅限中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政服务。
增值税的计算方法和例题
增值税的应纳税额的计算较为复杂，需要分为三种情况： 1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务、 2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务 3.一般纳税人、小规模纳税人进口货物。 我们先讲第一种类型，主要是采用购进扣税法，即 应纳税额＝增值额×税率＝(产出一投入)×税率 ＝销售额×税率一同期外购项目已纳税额 ＝当期销项税额一当期进项税额 核心要点： 征收范围 税率 当期销项税的计算 当期进项项的扣除问题 一、增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。现行增值税的征收范围侧重于销售货物。 (一)销售货物 1、一般销售货物 a境内有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 b货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内； 2、视同销售货物 (1)将货物交付其他单位或者个人代销； (2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)； 【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为： 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） 应纳营业税＝5000×5%＝250（元） (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；