为什么说“工程施工—合同毛利”有余额是错误的(优.选)

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为什么说“工程施工—合同毛利”有余额是错误的

首先说明的是:“工程施工”科目在在建工程项目完工结算后与“工程结算”科目对冲应为零。

原因是:“工程结算”科目登记的是已结算的合同价款,而“主营业务收入”是按完工进度确认的合同价款,故当项目竣工结算时,这两个科目余额(发生额)应当相等的,同样的道理,“主营业务成本”是按完工进度确认的,而完工进度是根据“工程施工—合同成本”来确定的,故这两个科目累计数也是应该相等的。

分录:

确认收入时:

借:主营业务成本4500

工程施工—合同毛利500

贷:主营业务收入5000

这里的“工程施工—合同毛利”500是倒挤出来的,也就是“主营业务收入”5000元减“主营业务成本”4500得出的,而根据前面的分析,工程竣工后,“主营业务成本”=“工程施工—合同成本”=4500,“主营业务收入”=“工程结算”=5000元,这样做出的对冲分录是: 借:工程结算5000

贷:工程施工—合同成本4500

工程施工—合同毛利500

实际上这笔对冲分录只是为了会计分录上的平衡关系,工程竣工后把这个项目结平而已,另外“工程施工—合同成本”在最后对冲分录前,的余额可反映该工程共发生了多少成本,“工程施工—合同毛利”在最后对冲分录前的借方或贷方余额反映该工程赚了多少(借方余额)或是赔了多少(贷方余额),注意这里所说的是对冲前,对冲后没有余额。

综合分析,“工程施工—合同毛利”在竣工结算后有余额一定是工程结算数与确认的收入不一致,或是确认的“主营业务成本—合同成本”不一致所造成的,要仔细核对,建议作为会计差错进行改更正,借方余额可以冲减该工程的“主营业务收入”,若是贷方余额可以冲减该工程的“主营业务成本”。

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