期货交易业务会计账务处理

期货交易业务会计账务处理

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理

【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入

资金20万元;

(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;

(3)11月30Ft结算价1970元/吨;

(4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入

资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000

贷：银行存款200000

(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)

借：衍生工具——大豆期货40000

投资收益80

贷：其他货币资金——存出投资款40080

(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000

贷：衍生工具——大豆期货6000

(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]

借：公允价值变动损益4000

贷：衍生工具——大豆期货4000

(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手

借：其他货币资金——存出投资款30000

贷：衍生工具——大豆期货30000

借，投资收益80

贷：其他货币资金——存出投资款80

借：投资收益10000

贷：公允价值变动损益10000

期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理

【例2】20×８年度B公司发生以下期货投资业务：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入

资金50万元;

(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；

(3)11月30日结算价18800元/吨;

(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人

资金50万元

借：其他货币资金——存出投资款500000

贷：银行存款500000

(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元

(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%)

借：衍生工具——铜期货380000

投资收益15200

贷：其他货币资金——存出投资款395200

(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]

借：衍生工具——铜期货40000

贷：公允价值变动损益40000

(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]

借：衍生工具——铜期货60000

贷：公允价值变动损益60000

(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支

付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)

借：其他货币资金——存出投资款480000

贷：衍生工具——铜期货480000

借：投资收益14800

贷：其他货币资金——存出投资款14800

借：公允价值变动损益100000

贷：投资收益100000

期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理

假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。初始保证金为合约价值的10%。

相应的会计处理如下：

(1)立仓

借：买入期货合约RMB9600000(=300×3200×10)

贷：期货交易清算RMB9600000

(2)缴纳初始保证金10%

借：应收保证金RMB960000(=9600000×10%)

贷：银行存款RMB960000

(3)7月底，期货交易盈利额为RMB150000[=300×(3250-3200)×10]

借：买入期货合约RMB150000

贷：期货经营损益RMB150000

(4)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB150000

借：银行存款RMB150000

(5)8月初，期货交易盈利RMB300000[=300×(3350-3250)×10]

借：买入期货合约RMB300000

贷：期货经营损益RMB300000

(6)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB300000

借：银行存款RMB300000

贷：应收保证金RMB300000

(7)8月底，期货交易亏损额为RMB150000[=300×(3300-3350)×10]

借：期货经营损益RMB150000

贷：买入期货合约RMB150000

(8)补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金

借：应收保证金RMB150000

贷：银行存款RMB150000

(9)平仓，合约价值为RMB9900000(=300×3300×10)

借：期货交易清算RMB9900000

贷：卖出期货合约RMB9900000

借：卖出期货合约RMB9900000

贷：买入期货合约RMB9900000

(10)结算并收回保证金

借：应收保证金RMB300000=(150000+300000-150000)

贷：期货交易清算RMB300000

借：银行存款RMB960000