2018年-2019年中级会计实务重点题7190

2018 年-2019 年中级会计实务重点题

单选题

1、2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800 万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000 万元，租赁资产的公允价值为8000 万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为() 万元。

A．7000

B．7050

C．8050

D．8800

多选题

2、会计处理方法，是指在会计核算中所采取的具体方法，通常包括()

A. 长期股权投资的会计处理方法

B. 资产减值准备的会计处理方法

C. 企业所得税的会计处理方法

D. 外币折算的会计处理方法

单选题

3、甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72 万元(均为固

定资产后续计量对所得税的影响) ，适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012 年年末固定资产的账面价值为6000 万元，计税基础为6600 万元；2012 年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100 万元，计税基础为0；本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100 万元。则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为()万元。

A. 175

B. 150

C. 200

D. 103

多选题

4、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有() 。

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C. 可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D. 可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

单选题

5、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600 元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为() 。

A. 借：固定资产清理38400

贷：营业外收入38400

B. 借：固定资产清理34400

贷：营业外收入34400

C. 借：固定资产：清理258600

贷：营业外收入258600

D. 借：营业外支出38400

贷：固定资产清理38400

简答题

& A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%有关固定资产的核算资料如下：(1) 2002 年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350 万元，已提折旧300万元，已计提固定资产减值准备75万元。

(2) 在改扩建过程中领用工程物资450 万元，领用生产用原材料75 万元；发生改扩建人员工资120 万元，用银行存款支付其他费用92.25 万元。

(3) 该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为1575 万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10 年，预计净残值为75万元。

(4) 2004 年12 月31 日该生产线的销售净价为1035 万元，预计未来现金流量现值为1025 万元。

(5) 2006 年12月31 日该生产线的销售净价为700万元，预计未来现金流量现值为750 万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备后固定资产的预计使用年限变更为 5 年，折旧方法变更为双倍余额递减法，预计净残值不变。

(6) 2007 年6 月1 日出售该固定资产，取得价款为800 万元，支付清理费用15 万元，均通过银行存款收支。本月清理完毕。

要求：

(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

(2) 计算改扩建后的固定资产2003年和2004 年每年应计提的折旧额。

(3) 计算2004年12月31日该固定资产应计提的减值准备，编制相关会计分录。

(4) 计算该固定资产2005年和2006年每年应计提的折旧额。

(5) 编制2006年12月31日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录。

(6) 计提2007 年固定资产应计提的折旧额。

(7) 编制处置固定资产的会计分录( 金额单位用万元表示) 。

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()

A. 《会计档案管理办法》

B. 《总会计师条例》

C. 《会计基础工作规范》

D. 《会计法》

不定项选择

8、(二)某公司发生以下情况：(1) 公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。(2) 公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25 万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25 万元为由予以退票。(3) 公司对外报送2008 年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。(4) 公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保

管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。(5) 该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。”该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是 ( )。

A. 由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的

B. 该公司销毁会计档案的行为是违法的

C. 会计档案只要保管期满就可以销毁

D. 该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()

A. 《会计档案管理办法》

B. 《总会计师条例》

C. 《会计基础工作规范》

D. 《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()

A. 《会计档案管理办法》

B. 《总会计师条例》

C. 《会计基础工作规范》

D. 《会计法》

单选题

11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。

A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税

200万元

B. 因报告年度违反环保法规而被罚款200万元

C. 报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元

D. 以存货归还报告年度形成的负债200万元

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()

A. 《会计档案管理办法》

B. 《总会计师条例》

C. 《会计基础工作规范》

D. 《会计法》

多选题

13、20X0年和20X1年甲公司发生以下业务：

(1) 20 X0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。至20X0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。

(2) 20 X0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。20X0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。

20X1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。

(3) 20 X0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000 元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。20X1 年12月31 日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000 元，并同时发生相关费用50000元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000 元。

(4) 20 XI年1月1日，甲公司取得了丁公司80%勺股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000 元，没有负债和或有负债。假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。20X 1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20X1年12月31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有_________________________________ 。

A. 商誉

B. 固定资产

C. 交易性金融资产

D. 可供出售金融资产

E. 成本模式计量的投资性房地产

案例分析题

14、某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000万元，其

中30%通过长期借款融资，借款期限为 4 年，借款利率为12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售单价45 元，单位变动成本15元，每年经营性固定付现200万元，年销售量为50万件，预计使用期满有残值12万元。税法规定的使用年限是6年，残值为8万元。会计和税法规定的折旧方法均为直线法。

已知所得税税率为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%。预计 4 年末该

项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。（资本成本精确到1%，其他结果保留两位小数）

单选题

15、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是_________ 。

A. 会计主体

B. 持续经营

C?会计分期

D.货币计量

简答题

16、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% 2010?20 1 2年发生如下交易或事项：

(1) A公司于2010年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5400万元。当日, B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。

取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。

⑵2010年5月1 日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发放。2010年9月，B公司将其成本为400万元的丫商品以700万元的价格出售给A 公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。

(3)B 公司2010年度实现净利润2200万元。截至2010年12月31日，X、丫商品均已全部对外出售。

2010 年末B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。

⑷2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%勺股权。取得上述股权后，A公司共持有 B 公司80%的股权，能对B 公司实施控制。

A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300 万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为8000万元。

当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元，其中股本为10900，资本公积为4000 万元，盈余公积为500 万元，未分配利润为4500 万元。

(5) 2011年，A公司与B公司发生的交易如下：

①2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。

②2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入

使用。该项固定资产的预计使用年限为 5 年，预计净残值为0。

③ 2011年7月1 日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%到期一次还本付息。实际利率为6% A公司将该项债券划分为持有至到期投资。