环保税

环保税总体平移排污费负担，且总体税负在工业生产总成本中的占 比较低。据笔者测算，排污费升级为环保税后，新增的税负对我国 工业生产总成本的推升仅为0.1%左右，非常有限。因此，在现有税 率条件下，环保税的征收将不会对经济生产造成显著的影响。
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专家评论：
（1）上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群：
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1、复杂性
包括61项水污染物、44项大气污染物、以及水污染物的PH 值、色度、氧值等 10种，合计115种污染物指标，另外还有4大类固体废物及噪声。
2、专业性
专家认为，多种污染物和指标都需要测算、计算以及监测，比一般税收征管中 涉及的企业销售收入等指标要复杂的多。
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3、创新“协作征管”模式
有关环保税的 各方评论
（3）中投顾问环保行业研究员侯宇轩：
由于工业产生大量的废气、废水和废渣，所以大规模的环境税征收对工业的影响较大， 其中重工业高污染高排放行业受冲击更大。征收环境税将是一个非常有效的方法，可 以增加企业成本和环保投入，用市场化的手段倒逼，淘汰一些环保意识差的企业，减 少政府用行政手段强制关停的阻力。环境税开征是从经济手段督促企业环保，政府应 做的是切实保障环境税的合法性、强制性，加强监督管理，落实环境税的征收。
（2）新华每日电讯：
多排放多纳税，少排放少纳税，这是征收环保税的主旨。环境保护由各地方负总责，环保税开征 后，收入也全部归地方所有。一些业内人士也提出，环保税是个“技术税”，排污费以前是环保 部门征收，改为税务部门征收环保税，需要两个部门协作，对征管分工机制明确规定。
（3）央广网：
环保税取之环保应该用之环保，这是征收环保税的关键所在。如果政府把收到的环保税不用于治 理环境及支持、鼓励、补贴企业开发环保技术、实施环保项目等，那么，这样的征收就失去了意 义，只能让一些地方为了自身利益而乱收费，乱罚款，只能加重企业的负担，不利于企业的转型 和长远发展。
产生背景
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现时，美国及欧盟均有环保关税，而中华人民共和国亦有学者 提倡透过开征环保关税，“以完善环保税收制度”。 环保关税立论于世界银行在1991年所发表的一份名为《世界税 制改革的经验》的报告。报告内建议发展中国家“针对环境的破坏 征收环境税”，而并非让已发展国家以之作为建立贸易壁垒的武器。 环保关税与其他环保税项的最主要分别，在于环保关税有时被 视为一种贸易壁垒式的关税，假借“环保”之名而限制其他国家产 品的入口，以保护征税国当地的经济。因此，现时有言论就国际贸 易是否令污染变得日益严重仍有所争议，因为有些人坚持认为：国 际贸易的上升令污染加剧，并导致当地环境恶化及环球公地悲剧 (Tragedy of the Commons)的出现是密不可分的。不过，亦有人认 为：当民众的经济环境变得更为充裕，他们亦会更热心于倡导更清 洁的环境。
5、有助于调整产业结构，促进环保产业与再生资源产业的 发展
一方面，开征环境保护税不利于污染企业的发展。另一方面，环境保护税激 励企业进行技术创新，鼓励开发环保产品，间接地推动了环保产业和再生资源产 业的发展。另外，环境保护税的税收所得将有部分用于发展环保产业，通过财政 补贴以及税收优惠的手段，激励、鼓励、支持环保产业的规模壮大。同时，企业 引入环保设备，环保产业的利润有较高的提升空间。这项政策使环保产业被重视， 鼓励资本向环保产业和再生资源产业转移，形成环境保护的良性循环。
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媒体评论：
（1）南方都市报
环保税本身当然是一种经过了考验的较为有效的环境保护方式与经济手段，然而需要注意的是， 中国无论是在财税制度还是环境容量上，都有其不同于他国的特质，他山之石何以攻玉是一个必 须研究的问题。目前，只是将排污费平移转为税收，日后还有生态资源税和争议颇多的碳税等更 大的挑战。如何从一开始就确保环保税不像分税制一样异化，保证其调节性作用而不沦为增收手 段，都需要更细致的研究，这对于经济发展与社会发展都极为重要。
3、立法内容
美国：环境税法发展从1971年开始，已经形成两人一套相对完善的环境税收法律制度，立法内容详细完整。 中国：专业性环境税法到2018年1月1日正式施行；立法不完善，征收标准低；缺乏针对消费者个人纳税规定。
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开征环保税的积极影响
1、环境治理资金的税收来源
治理环境需要政府投入大量的资金。环境保护税作为税收手段，能为政府提供一定的 公共财政收入，作为环境治理的专项资金。筹集的资金将用于治理环境问题，建设与管理 环境设施
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2、促进保护和维护生态环境
在可持续发展的战略主题下，当务之急是解决日益严重的环境问题。环境保护税本质 目标是防范和治理环境污染，具有税收调节的作用，能有效地解决这一问题。环境保护税 能引导经济发展的同时协调生态环境，遵循可持续发展的要求。
3、防止外国进行污染转嫁
征收环保税的影响
外国企业为规避本国的环境保护税，必然将污染产品转移至低税甚至是无税的地区。 中国作为世界的制造业大国，在无环境保护税的背景下，外资企业将在我国投资建立污染 密集型的产业，进行污染转嫁，严重危害我国的环境。从统计年鉴的数据可知，外商的直 接投资主要流向第二产业，对制造业的投入就占第二产业的九成以上，其中多为制造业中 的污染密集型产业。当外国资本大量涌入加快我国经济发展的同时，环境问题也随之加剧。 因此，我国有必要开征环境保护税以防范污染转移的问题。环境保护税将提高了污染 企业的环境成本，以此抑制破坏环境的产品与技术向我国的转移。
环保税的开征对经济生产造成的直接影响，主要通过两个渠道：一 方面，税负总额的提高会推升相关企业总体的生产成本，从而对工 业产出造成负面影响;但另一方面，由于排污成本上升，同时《环 保税法》对高标准排污设定了税收优惠，倒逼企业强化污染物减排 和治理，激发对生产设备及污染治理设施更新改造的需求。但从程 度上看，上述两条路径的影响在短期内均较为有限。
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谢谢
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近年来，在环保领域，经济杠 杆带来的成效被法规处罚的声 势所掩盖，也是不争的事实。 环保部数据显示，今年上半年， 全国共检查企业62万余家 （次），责令停产15839家， 关停取缔9325家，罚款 23227家。
环保税与货币 政策的关联
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环保税概念
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环境保护税的征收对象
根据《环境保护税法》规定，环保税的征税对象为大气污染物、 水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据税法所附《环 境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。 值得注意的是，本次立法未将建筑噪声和交通噪声纳入环境保护 税征收范围，今后根据噪声污染监测水平的提高，待具备征税条 件时，再考虑对建筑施工噪声和交通噪声征税。 2015年10月，《关于推进价格机制改革的若干意见》（以下简称《意见》）正式发布，争议多年的 环保领域的价格改革成为此次改革的重点内容之一。在完善环境服务价格政策方面，《意见》提出， 统筹运用环保税收、收费及相关服务价格政策，加大经济杠杆调节力度，逐步使企业排放各类污染物 承担的支出高于主动治理成本，提高企业主动治污减排的积极性。 国家发改委主任徐绍史认为，在节能环保领域，通过差别化的用电用气价格、提高环保收费标准等， 主动运用价格杠杆引导结构调整，有利于加快淘汰落后产能，发展节能环保产业，促进产业转型升级。 通过经济杠杆，提高企业排放污染物成本，引导企业绿色化转型，对于解决环境污染问题具有积极的 意义。同时，从一些发达国家经验来看，也具有较好的成效。然而，近年来，在环保领域，经济杠杆 带来的成效被法规处罚的声势所掩盖，也是不争的事实。环保部数据显示，今年上半年，全国共检查 企业62万余家（次），责令停产15839家，关停取缔9325家，罚款23227家
5、征税对象并不包括居民个人。
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中美环境税收制度比较：
1、立法目的
美国：生命健康第一，经济发展第二 中国：以及经济建设为中心
2、立法原则
（1）税费标准制定依据： 美国：生命健康是经济发展的前提与上限 中国：“倾向经济、适当牺牲环境健康”的立法原则 （2）美国采取环境保护与生态环境保护相结合的原则，中国则将两者分离。 （3）纳税主体 美国：包含对消费者在内 中国：只包含企业 （4）税收与优惠政策相结合原则 美国：建立了有效的税收优惠体系 中国：没有系统的税收优惠政策
环保税
演讲人 资料：梁徐、李钰琳、王诗芬、余查锐、
贺全英、何毅、张丹、王彬彬、杨雅茹、 王诗语
PPT：杨家璇
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环保税
《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起正式施行，届时 已经施行了近40年的排污费制度将由环境保护税制度取代，这标志着我 国将正式进入以税治污的时代。
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要点
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环保税概念
环保税的特点及 征收环保税的影响 中美环境税收制度 比较
环保税与货币 政策的关联
有关环保税的 各方评论
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环保税
环保税也称环保关税（Environmental tariff），亦作绿色关税 （green tariff）或生态关税（eco-tariff），是一种为保护自己本国 环境，对有污染行为的国际贸易收取的一项税款。
根据环保税法以上两个特点，为了更好地促进环保税法有效实施，落地，环保 税法确立了“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的征管模式。
4、因地制宜
环保税的特点及 中美环境税收制度 比较
根据立法精神，环保税法以平移原有的“排污费”负担为主要依据设定税率， 但留出了交款的弹性区间，由各地方根据自身实际情况确定适用费率，但总体比比 排污费要高。 其中，北京的税额是最高的，然后由高到低依次为天津、河北、上海、山东、 河南、江苏，均为最低标准的4倍及以上。
环保税法将成为我国第一部绿色税法，其征税目的，是为了保护和改善环境，促进社 会节能减排，推进生态文明建设。环保税作为一种特定政策目的税，要通过适当的评 估机制来保证公众能够了解环保税的征收目的是否实现以及实现的程度，以防止其成 为政府的单纯的筹资手段。
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（2）最高法中国应用法研究所所长蒋惠岭：
我国目前环境保护和治理水平与西方发达国家存在较大差距，相关的法律法规与制度 还很不完善，不能奢望靠一部环保税法来解决所有的环保问题。应当将其与其他环保 手段紧密结合，将环保税法与税收征管法、环境保护法等法律相协调配合，协同共进。
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4、鼓励企业采取节能减排 技术，提高效益
纳税主体的应纳环境保护税税 额取决于对环境的污染和破坏程度。 这种标准有利于抑制高污染低效益 的生产方式，迫使企业通过科技创 新转向低污染高效益的生产活动。 从长远角度分析，企业进行技术革 新，减少污染、提高效率，有利于 提高企业的核心竞争力。以增强企 业的经济与社会双重效益为目标， 充分发挥出技术革新的优越性。