【管理会计 精品讲义】8第八章 全面预算管理
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8预算编制与执行
合同 业务
成本管理
绩效管理
10预算 分析考评
9预算 调整追加
2020/6/16 Tuesday
11
• （一）年度经计划定义：
• 企业在战略期内某一特定的经营年度需要实 现的目标，以及实现这些目标需要开展的相 关工作的总和是企业发展战略落地和实现的 重要手段。包括：
• 年度经营方针和目标； • 主要经营管理业绩指标及计划； • 为达到目标的实施举措； • 影响经营计划完成的主要风险及对策； • 详细的经营管理工作计划与期量表。
2020/6/16 Tuesday
12
• （二）年度经计划构成要素
• 问题侧重：业绩合同
• 时间跨度与目标：第二年计划目标
• 计划内容：从战略举措入手，确定特定年度经 营目标、目标实现的计划、计划执行详细步骤 和行动、资源投入、责任人。
• 核心工作：年度经营计划实施平台、年度经营 计划的实施、年度经营计划实施评价与衡量
• 财务角度：业绩衡量及管控。
• 主要责任人：战略委员会企业高层与中层。
2020/6/16 Tuesday
13
部门年度工作计划的基本内容
部门年度 主要工作目标 部门能力与
资源ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ析
部门年度计划 假设
2020/6/16 Tuesday
实现项目收入××亿元，实现利润×.×亿元 部门办公费用控制在××元
票据有效生成
战略理解 愿景 战略 总体
战
与分析 目标 规划 战略
略
实
施
分析工具
SWOT 六力模型 新7S原则 GE矩阵
核未 心来 理展 念望
寻辨 构筑 优势
并 购 与 联 盟
多 元 化 一 体 化
国 际 化 经 营
投 融 资
商业模式 产业 价值链
战战战 略略略 选定布 择位局
时间布局 地域布局 股权布局
基于战略的 企业全面预算管理
2020/6/16 Tuesday
1
全面预算管理
• 凡事豫则立，不豫则废。
• 言前定则不跲，事前定则不困，
• 行前定则不疚，道前定则不穷。
•
—— 《礼记·中庸》
• 豫：准确无误的预见；立：立于不败之地；
• 废：达不到目的；跲：相互倾轧和彼此践踏；
• 困：寸步难行；疚：令人愧疚；
2020/6/16 Tuesday
9
预算调研主要问题
• 责任中心预算调研主要问题与回答要点 • 预算调研——战略部门、营销部门等
2020/6/16 Tuesday
10
流程二 年度经营计划
实战 施略
投融 资
全面预算管理 1预算调研
2年度经营计划 3经营目标
4预算策略与假设 5业务计划
6预算编制说明书 7预算责任网络
合同 业务
成本管理 绩效管理 10.预算 分析考评
9.预算 调整追加
8
流程一 预算调研
• 为更好地完成年度预算编制工作，各部门 要在总结上一年各项业务开展及预算执行 情况的基础上，
• 结合公司战略规划，调研、评估本年业务 开展主要计划与资源配置需求，及时、主 动就涉及提纲内容相关信息进行回复。
• 各部门也可结合实际需求增加调研内容。 • 掌握部门实情，寻找问题，发现风险
• 穷：山穷水尽。
2020/6/16 Tuesday
2
问题
• 一、什么是全面预算管理 • 二、企业为什么需要全面预算管理 • 三、全面预算管理谁来做 • 四、全面预算管理怎么做——具体流程 • 五、预算与财务会计对接
2020/6/16 Tuesday
3
问 方法
题 目的 一
：
预算
什 编制
么
是
全 面
管理会计
业财融合 业务财务
会计信息生产
票 报 记账 据 销 凭证
会计分录
现日明 金记细 账账账
信 息 化
财确 务认 共计
总账
支 撑
享量 中报 心告
资 产 负
利 润
现 金 流
债表 量
表
表
财务年报
共享财务
财务会计
7
流程（一）——预算调研
实战 施略 投融
资
2020/6/16 Tuesday
全面预算管理 1.预算调研 2.年度经营计划 3.经营目标 4.预算策略与假设 5. 业务计划 6.预算编制说明书 7.预算责任网络 8.预算编制与执行
利润逻辑
目标顾客 产品种类 提供方式
客户价值
全面预算管理 10步
1预算调研 2年度经营计划
3经营目标 4预算策略与假设
5业务计划 6预算编制说明书 7预算责任网络 8预算编制与执行
合业 同务
成本 管理
绩效 管理
10 预算 分析 考评
9 预算 调整 追加
公司治理
战略财务
票据生成与核算逻辑 财务范围逻辑
2020/6/16 Tuesday
5
问题三 谁来做——预算机构
预算决策机构
董事会
预算组织机构
全面预算管理委员会
预算编制机构
全面预算管理办公室
预算执行主体
全面预算责任网络
预算监控机构
各级财务部门、审计部门
预算考核机构 人事部、财务部、预算委员会 预算机构具体职责
2020/6/16 Tuesday
6
问题四：全面预算管理怎么做？
通过信息与沟通（上下互动，标准表单） 整合业务、财务和绩效考核等企业活动
实现企业目标
44
问题二：企业为什么需要
• 1.规划：确定目标——优势与外部机会结合 • 2.沟通：沟通信息、发现未来困难，上下沟
通达成达成共识； • 3.控制：企业经营活动变得确定、可控，下
级完成上级任务、经营中不确定性通过调整 与追加纳入预算； • 4.协调：统筹运用企业有限资源、协调供产 销活动 • 5.激励：以绩效管理为保障，激励下级单位
预算 执行
预 算 管
预算 控制
理 工具
2020/6/16 Tuesday
把组织所有关键问题融于一个体系 促进企业战略落地和实现目标利润
以销售预测为起点 对生产、成本及现金收支等进行预测 编制预计利润表、资产负债表和现金流量表
及时发现经营管理中因目标偏差而产生的风险 寻找问题根源并找到应对或控制的方法
部门人员能力分析
外部部 部假门 门设业 内务 部管 资理 源水 分平 析分析 1、完成市部场门需年求度假目标设匹：配度分析 （1）由于。。。，预计ΧΧ项目需求增 加15％ （2）由于。。。，预计ΧΧ行业需求增 加30％
2、原材料供应假设 由于。。。，预计ΧΧ原材料采购
费用增加5％ 内部假设
财务部门可以按时提供90％足够的14
流程三 预算目标确定
实战 施略
投融 资
全面预算管理 1预算调研
2年度经营计划 3经营目标
4预算策略与假设 5业务计划
6预算编制说明书 7预算责任网络
8预算编制与执行
合同 业务
成本管理
绩效管理
10预算 分析考评
合同 业务
成本管理
绩效管理
10预算 分析考评
9预算 调整追加
2020/6/16 Tuesday
11
• （一）年度经计划定义：
• 企业在战略期内某一特定的经营年度需要实 现的目标，以及实现这些目标需要开展的相 关工作的总和是企业发展战略落地和实现的 重要手段。包括：
• 年度经营方针和目标； • 主要经营管理业绩指标及计划； • 为达到目标的实施举措； • 影响经营计划完成的主要风险及对策； • 详细的经营管理工作计划与期量表。
2020/6/16 Tuesday
12
• （二）年度经计划构成要素
• 问题侧重：业绩合同
• 时间跨度与目标：第二年计划目标
• 计划内容：从战略举措入手，确定特定年度经 营目标、目标实现的计划、计划执行详细步骤 和行动、资源投入、责任人。
• 核心工作：年度经营计划实施平台、年度经营 计划的实施、年度经营计划实施评价与衡量
• 财务角度：业绩衡量及管控。
• 主要责任人：战略委员会企业高层与中层。
2020/6/16 Tuesday
13
部门年度工作计划的基本内容
部门年度 主要工作目标 部门能力与
资源ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ析
部门年度计划 假设
2020/6/16 Tuesday
实现项目收入××亿元，实现利润×.×亿元 部门办公费用控制在××元
票据有效生成
战略理解 愿景 战略 总体
战
与分析 目标 规划 战略
略
实
施
分析工具
SWOT 六力模型 新7S原则 GE矩阵
核未 心来 理展 念望
寻辨 构筑 优势
并 购 与 联 盟
多 元 化 一 体 化
国 际 化 经 营
投 融 资
商业模式 产业 价值链
战战战 略略略 选定布 择位局
时间布局 地域布局 股权布局
基于战略的 企业全面预算管理
2020/6/16 Tuesday
1
全面预算管理
• 凡事豫则立，不豫则废。
• 言前定则不跲，事前定则不困，
• 行前定则不疚，道前定则不穷。
•
—— 《礼记·中庸》
• 豫：准确无误的预见；立：立于不败之地；
• 废：达不到目的；跲：相互倾轧和彼此践踏；
• 困：寸步难行；疚：令人愧疚；
2020/6/16 Tuesday
9
预算调研主要问题
• 责任中心预算调研主要问题与回答要点 • 预算调研——战略部门、营销部门等
2020/6/16 Tuesday
10
流程二 年度经营计划
实战 施略
投融 资
全面预算管理 1预算调研
2年度经营计划 3经营目标
4预算策略与假设 5业务计划
6预算编制说明书 7预算责任网络
合同 业务
成本管理 绩效管理 10.预算 分析考评
9.预算 调整追加
8
流程一 预算调研
• 为更好地完成年度预算编制工作，各部门 要在总结上一年各项业务开展及预算执行 情况的基础上，
• 结合公司战略规划，调研、评估本年业务 开展主要计划与资源配置需求，及时、主 动就涉及提纲内容相关信息进行回复。
• 各部门也可结合实际需求增加调研内容。 • 掌握部门实情，寻找问题，发现风险
• 穷：山穷水尽。
2020/6/16 Tuesday
2
问题
• 一、什么是全面预算管理 • 二、企业为什么需要全面预算管理 • 三、全面预算管理谁来做 • 四、全面预算管理怎么做——具体流程 • 五、预算与财务会计对接
2020/6/16 Tuesday
3
问 方法
题 目的 一
：
预算
什 编制
么
是
全 面
管理会计
业财融合 业务财务
会计信息生产
票 报 记账 据 销 凭证
会计分录
现日明 金记细 账账账
信 息 化
财确 务认 共计
总账
支 撑
享量 中报 心告
资 产 负
利 润
现 金 流
债表 量
表
表
财务年报
共享财务
财务会计
7
流程（一）——预算调研
实战 施略 投融
资
2020/6/16 Tuesday
全面预算管理 1.预算调研 2.年度经营计划 3.经营目标 4.预算策略与假设 5. 业务计划 6.预算编制说明书 7.预算责任网络 8.预算编制与执行
利润逻辑
目标顾客 产品种类 提供方式
客户价值
全面预算管理 10步
1预算调研 2年度经营计划
3经营目标 4预算策略与假设
5业务计划 6预算编制说明书 7预算责任网络 8预算编制与执行
合业 同务
成本 管理
绩效 管理
10 预算 分析 考评
9 预算 调整 追加
公司治理
战略财务
票据生成与核算逻辑 财务范围逻辑
2020/6/16 Tuesday
5
问题三 谁来做——预算机构
预算决策机构
董事会
预算组织机构
全面预算管理委员会
预算编制机构
全面预算管理办公室
预算执行主体
全面预算责任网络
预算监控机构
各级财务部门、审计部门
预算考核机构 人事部、财务部、预算委员会 预算机构具体职责
2020/6/16 Tuesday
6
问题四：全面预算管理怎么做？
通过信息与沟通（上下互动，标准表单） 整合业务、财务和绩效考核等企业活动
实现企业目标
44
问题二：企业为什么需要
• 1.规划：确定目标——优势与外部机会结合 • 2.沟通：沟通信息、发现未来困难，上下沟
通达成达成共识； • 3.控制：企业经营活动变得确定、可控，下
级完成上级任务、经营中不确定性通过调整 与追加纳入预算； • 4.协调：统筹运用企业有限资源、协调供产 销活动 • 5.激励：以绩效管理为保障，激励下级单位
预算 执行
预 算 管
预算 控制
理 工具
2020/6/16 Tuesday
把组织所有关键问题融于一个体系 促进企业战略落地和实现目标利润
以销售预测为起点 对生产、成本及现金收支等进行预测 编制预计利润表、资产负债表和现金流量表
及时发现经营管理中因目标偏差而产生的风险 寻找问题根源并找到应对或控制的方法
部门人员能力分析
外部部 部假门 门设业 内务 部管 资理 源水 分平 析分析 1、完成市部场门需年求度假目标设匹：配度分析 （1）由于。。。，预计ΧΧ项目需求增 加15％ （2）由于。。。，预计ΧΧ行业需求增 加30％
2、原材料供应假设 由于。。。，预计ΧΧ原材料采购
费用增加5％ 内部假设
财务部门可以按时提供90％足够的14
流程三 预算目标确定
实战 施略
投融 资
全面预算管理 1预算调研
2年度经营计划 3经营目标
4预算策略与假设 5业务计划
6预算编制说明书 7预算责任网络
8预算编制与执行
合同 业务
成本管理
绩效管理
10预算 分析考评