【管理会计 精品讲义】8第八章 全面预算管理

• 穷：山穷水尽。
2020/6/16 Tuesday
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问题
• 一、什么是全面预算管理 • 二、企业为什么需要全面预算管理 • 三、全面预算管理谁来做 • 四、全面预算管理怎么做——具体流程 • 五、预算与财务会计对接
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问 方法
题 目的 一
：
预算
什 编制
么
是
全 面
管理会计
业财融合 业务财务
会计信息生产
票 报 记账 据 销 凭证
会计分录
现日明 金记细 账账账
信 息 化
财确 务认 共计
总账
支 撑
享量 中报 心告
资 产 负
利 润
现 金 流
债表 量
表
表
财务年报
共享财务
财务会计
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流程（一）——预算调研
实战 施略 投融
资
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全面预算管理 1.预算调研 2.年度经营计划 3.经营目标 4.预算策略与假设 5. 业务计划 6.预算编制说明书 7.预算责任网络 8.预算编制与执行
预算 执行
预 算 管
预算 控制
理 工具
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把组织所有关键问题融于一个体系 促进企业战略落地和实现目标利润
以销售预测为起点 对生产、成本及现金收支等进行预测 编制预计利润表、资产负债表和现金流量表
及时发现经营管理中因目标偏差而产生的风险 寻找问题根源并找到应对或控制的方法
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• （二）年度经计划构成要素
• 问题侧重：业绩合同
• 时间跨度与目标：第二年计划目标
• 计划内容：从战略举措入手，确定特定年度经 营目标、目标实现的计划、计划执行详细步骤 和行动、资源投入、责任人。
• 核心工作：年度经营计划实施平台、年度经营 计划的实施、年度经营计划实施评价与衡量
基于战略的 企业全面预算管理
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1全面预算管理源自• 凡事豫则立，不豫则废。• 言前定则不跲，事前定则不困，
• 行前定则不疚，道前定则不穷。
•
—— 《礼记·中庸》
• 豫：准确无误的预见；立：立于不败之地；
• 废：达不到目的；跲：相互倾轧和彼此践踏；
• 困：寸步难行；疚：令人愧疚；
部门人员能力分析
外部部 部假门 门设业 内务 部管 资理 源水 分平 析分析 1、完成市部场门需年求度假目标设匹：配度分析 （1）由于。。。，预计ΧΧ项目需求增 加15％ （2）由于。。。，预计ΧΧ行业需求增 加30％
2、原材料供应假设 由于。。。，预计ΧΧ原材料采购
费用增加5％ 内部假设
财务部门可以按时提供90％足够的14
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问题三 谁来做——预算机构
预算决策机构
董事会
预算组织机构
全面预算管理委员会
预算编制机构
全面预算管理办公室
预算执行主体
全面预算责任网络
预算监控机构
各级财务部门、审计部门
预算考核机构 人事部、财务部、预算委员会 预算机构具体职责
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问题四：全面预算管理怎么做？
利润逻辑
目标顾客 产品种类 提供方式
客户价值
全面预算管理 10步
1预算调研 2年度经营计划
3经营目标 4预算策略与假设
5业务计划 6预算编制说明书 7预算责任网络 8预算编制与执行
合业 同务
成本 管理
绩效 管理
10 预算 分析 考评
9 预算 调整 追加
公司治理
战略财务
票据生成与核算逻辑 财务范围逻辑
票据有效生成
战略理解 愿景 战略 总体
战
与分析 目标 规划 战略
略
实
施
分析工具
SWOT 六力模型 新7S原则 GE矩阵
核未 心来 理展 念望
寻辨 构筑 优势
并 购 与 联 盟
多 元 化 一 体 化
国 际 化 经 营
投 融 资
商业模式 产业 价值链
战战战 略略略 选定布 择位局
时间布局 地域布局 股权布局
合同 业务
成本管理 绩效管理 10.预算 分析考评
9.预算 调整追加
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流程一 预算调研
• 为更好地完成年度预算编制工作，各部门 要在总结上一年各项业务开展及预算执行 情况的基础上，
• 结合公司战略规划，调研、评估本年业务 开展主要计划与资源配置需求，及时、主 动就涉及提纲内容相关信息进行回复。
• 各部门也可结合实际需求增加调研内容。 • 掌握部门实情，寻找问题，发现风险
通过信息与沟通（上下互动，标准表单） 整合业务、财务和绩效考核等企业活动
实现企业目标
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问题二：企业为什么需要
• 1.规划：确定目标——优势与外部机会结合 • 2.沟通：沟通信息、发现未来困难，上下沟
通达成达成共识； • 3.控制：企业经营活动变得确定、可控，下
级完成上级任务、经营中不确定性通过调整 与追加纳入预算； • 4.协调：统筹运用企业有限资源、协调供产 销活动 • 5.激励：以绩效管理为保障，激励下级单位
8预算编制与执行
合同 业务
成本管理
绩效管理
10预算 分析考评
9预算 调整追加
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• （一）年度经计划定义：
• 企业在战略期内某一特定的经营年度需要实 现的目标，以及实现这些目标需要开展的相 关工作的总和是企业发展战略落地和实现的 重要手段。包括：
• 年度经营方针和目标； • 主要经营管理业绩指标及计划； • 为达到目标的实施举措； • 影响经营计划完成的主要风险及对策； • 详细的经营管理工作计划与期量表。
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预算调研主要问题
• 责任中心预算调研主要问题与回答要点 • 预算调研——战略部门、营销部门等
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流程二 年度经营计划
实战 施略
投融 资
全面预算管理 1预算调研
2年度经营计划 3经营目标
4预算策略与假设 5业务计划
6预算编制说明书 7预算责任网络
流程三 预算目标确定
实战 施略
投融 资
全面预算管理 1预算调研
2年度经营计划 3经营目标
4预算策略与假设 5业务计划
6预算编制说明书 7预算责任网络
8预算编制与执行
合同 业务
成本管理
绩效管理
10预算 分析考评
• 财务角度：业绩衡量及管控。
• 主要责任人：战略委员会企业高层与中层。
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部门年度工作计划的基本内容
部门年度 主要工作目标 部门能力与
资源分析
部门年度计划 假设
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实现项目收入××亿元，实现利润×.×亿元 部门办公费用控制在××元