固定资产取得和处置的核算精品PPT课件

账务处理：
（2）取得出售收入：
借：银行存款
100万
贷：固定资产清理 100万
例题
2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财 产转移手续。
账务处理：
（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理
85万
固定资产减值准备 5万
累计折旧
60万
贷：固定资产 150万
例题
2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财 产转移手续。
351 000 351 000
二、投资者投入取得的固定资产
投资者投入的固定资产，应按投资合同或协 议约定价值确定成本，但合同或协议约定价值不 公允的，应按固定资产的公允价值确定。
【例】2008年8月31日，甲公司 接受乙公司以一台机器设备进行投 资。该台机器设备的原价为 224000元，已计提折旧66480元， 双方经协商确认的价值为177520元， 占甲公司注册资本的30%。甲公司注 册资本为400000元。假定不考虑其他 相关税费。
借：固定资产
177520
贷：实收资本（或股本）—乙公司 120000
资本公积—股本溢价
57520
三、建造的固定资产——在建工程
例：3月5日，企业开出支票购入一台需要安 装的设备，取得增值税专用发票上注明的设 备价款为50000元，增值税为8500元，支付 的运输费为1200元。3月9日，设备由供货商 安装，支付安装费4200元。3月11日，该设 备安装完工投入使用。
例：20×1年1月1日—6月30日，某企业准备自行建造 一座仓库，有关资料如下：
（1）购入工程物资一批，价款为350 000元，款项 以银行存款支付。
（2）领用原材料一批，价值为30000元，进项税额 5100元。
（3）工程先后领用工程物资270 000元。 （4）工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的 劳务支出为35000元。 （5）工程建设期间发生工程人员职工薪酬65800元。 （6）6月30日，完工并交付使用。
步骤五：
净收益： 借：固定资产清理
结转清理净损益 贷：营业外收入
净损失： 借：营业外支出
贷：固定资产清理
例题
2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财 产转移手续。
第五节 固定资产的处置
• 固定资产的处置
• 主要开设的账户：固定资产清理
• 核算企业因出售、报废、毁损等原因清理固定资产时所发 生的收入或费用。 资产类
借
固定资产清理
贷
（1）转入清理的固定资产 净值
（2）清理固定资产时发生 的费用
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清理固定资产发生的收益
余额：清理固定资产产生 的净损失
余额：清理固定资产产生 的净收益
账务处理：
（3）发生清理费用和应交税费：
房屋、建筑物
固
定 资
机器、设备
产
交通工具
一、外购取得的固定资产 外购的固定资产，按购买价款、相关税费、 使固定资产达到预定可使用状态前所发生 的运输费、装卸费、安装费和专业人员的 服务费等作为其入账价值。
该项固定资产的增值税是否可以抵扣？
教材P112
【例1】2011年10月8日，华富公司购入一台不需要安装 的发电机，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元， 增值税进项税额为17万元，发生运输费1万元，款项全部 开出转账支票支付。（运费可按7%抵扣进项税额）
1、 支付设备价款、税金以及运输费
借：在建工程 59700
贷：银行存款
59700
2、 支付安装费
借：在建工程
4200
贷：银行存款
4200
3、 设备安装完毕交付使用
借：固定资产
63900
贷：在建工程
63900
自行建造的固定资产 按实施的方式
自营工程 出包工程
（一）自营工程
自行建造
主要开设的账户：“工程物资”、“在建工程”、“固定资 产”
固定资产清理的步骤及账务处理：
步骤一：
固定资产 转入清理
步骤二：
发生清理费用及 应交税费
步骤三：
出售收入 或残料收入
借：固定资产清理 累计折旧
固定资产减值准备 贷：固定资产
借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费
借：银行存款 / 原材料 贷：固定资产清理
步骤四：
保险公司 或过失人赔偿
借：银行存款 / 其他应收款 贷：固定资产清理
35000
贷：生产成本——辅助生产成本
35000
（6）计算工程人员职工薪酬
借：在建工程——仓库
65800
贷：应付职工薪酬
65800
（7）工程完工交付，（注意固定资产的入账价值）
借：固定资产——仓库
405900
贷：在建工程——仓库
405900
发电机
固定资产项目明细账
年月 日
凭证 号
摘要
原值
折旧
净值
借方 贷方 余额 借方 贷方 累计
综合习题
某企业2011年发生以下经济业务，请给予处理： 1、1月10日购入格力空调10台，单价6200元， 计价款62000元，增值税款10540元，开出转帐 支票支付。 2、2月30日~11月30日开始用平均年限法计提 该批空调折旧，预计使用年限5年，每台残值 收入200元。 3、12月15日，处置其中2台空调，转入固定资产 清理。
（1）购入工程物资
借：工程物资
350000
贷：银行存款
350000
（2）领用原材料
借：在建工程——仓库
35100
贷：原材料
30000
应交税费—应交增值税（进项税转出） 5100
（3）工程领用物资
借：在建工程——仓库
270000
贷：工程物资
270000
（5）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——仓库
【例2】2011年10月18日，华富公司购入一台自用的汽车， 取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，增值税 进项税额为51000元，款项开出转账支票支付。
例1
借：固定资产
1 009 300
应交税费—应交增值税（进项税额）170 700
贷：银行存款
1 180 000
例2 借：固定资产
贷：银行存款