全面预算的编制教学案例

4,000
101,000
直接材料预算
• 在皇家公司，每单位产品需要5公斤原材料。 • 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生
产量的10%。 • 3月31日，库存材料为13,000公斤，材料成本
为每公斤0.40元。
现在我们来做一下直接材料预算。
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
现金回收款总额
四月 30,000
140,000
五月
50,000 350,000
六月 125,000
季度 30,000
140,000 50,000
350,000 125,000
170,000 400,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x 200,000 25% x 200,000 五月份销售额 70% x 500,000 25% x 500,000 六月份销售额 70% x 300,000 现金回收款总额
直接材料预算
四月 26,000
5
130,000
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
23,000 153,000
13,000
14,500 244,500
23,000
11,500 156,500
14,500
140,000
六月期末库存
221,500
23,000 5
115,00 0 10%
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,50 0
23,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
销售量
七月生产
加：所需期末库存 所需单位总数 减：期初库存 生产数量
23,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
直接材料预算
四月 26,000
五月 46,000
六月 29,000
-
-
-
来自生产预算
季度 101,000
-
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
直接材料预算
四月 26,000
5
130,000
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
-
-
-
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
-
-
-
次月生产 的10%
• 缺点
•
机械呆板
•
可比性差
• 适用范围
• 业务水平稳定的企业或非营利组织
弹性预算
• 含义
• 考虑到预算期业务量可能发生的变动而编 制出的能适应多种业务量的预算。
• 优点
•
预算范围宽
•
可比性强
• 缺点
•
工作量大
增量预算
• 含义
• 以基期实际数为基础，结合预算期业务量 水平的变动情况及相关影响因素变动的程
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x 200,000 25% x 200,000
四月 30,000 140,000
五月 50,000
六月
季度 30,000
140,000 50,000
现金回收款总额
170,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x 200,000 25% x 200,000 五月份销售额 70% x 500,000 25% x 500,000
定期预算
• 在编制预算时以不变的会计期间（如日历 年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
• 优点
• 和会计期间相配合，便于考核和评价预算 的执行结果。
• 缺点
• 盲目性、
• 滞后性、
• 间断性。
滚动预算
• 含义
• 是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远 保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编
四月 30,000 140,000
170,000
五月 50,000 350,000
400,000
六月
125,000 210,000 335,000
季度 30,000
140,000 50,000
350,000 125,000
210,000 905,000
生产预算
销售预算
生产预算
生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。
11,500
142,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
预期现金支付
• 皇家公司支付的材料价格为每公斤0.40元。 • 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 • 无折扣 • 3月31日应付帐款余额为12,000元。
我们来计算一下预期现金支付。
全面预算的编制
集团财务部 上海欧堡利亚实业(集团)有限公司
2011年
预算的基本架构
总预算
细分 预算
细分 预算
细分 预算
生产
公司所有阶段 的计划和目标
汇总
全面预算的内容
业务预算:销售预算、生产预算、成本预算、费 用预算 财务预算：资本预算、现金预算、财务报表预算
固定预算
• 含义
• 根据预算期某一固定业务量水平为基础编 制的预算。
间接制造 费用预算
资本 预算
销售预算
表明以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计算）的明细预算。
17
预算举例
皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。
以下五个月的预算销售额为：
四月
20,000 单位
五月
50,000 单位
六月
30,000 单位
七月
25,000 单位
八月
15,000 单位
产品售价为每单位 10元。
所需总量
30,000
56,000
-
-
减： 期初存货 4,000
生产数量
26,000
-
-
-
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
6,000
所需总量
30,000
56,000
-
-
减： 期初存货 4,000
10,000
生产数量
26,000
46,000
-
-
销售量
制方法。
• 优点
•
长短期结合、
•
及时性强、
•
连续性、
•
完整性
•
稳定性。
财务预算的编制方法
财务预算 的编制方法
按与业务量 的关系分
按与基期 的关系分
按设计的 时间分
固定预算 弹性预算 增量预算 零基预算 定期预算 滚动预算
总预算
销售预算
总预算
销售预算 生产预算
销售和行政 管理预算
期末库存 预算
生产预算
• 皇家公司计划期末库存单位数要达到次 月预算销售量的20%。
• 3月31日, 共有4,000 单位的库存。
下面我们不妨编制一下生产预算。
销售量
生产预算
四月
五月
六月
季度
20,000
加：计划期末 库存
所需总量
-
-
-
减： 期初存货
生产数量
-
-
-
-
从销售 预算得出
生产预算
销售量
四月
20,000
季度 12,000
28,000 28,000
44,300 44,300
材料现金支付 总额
பைடு நூலகம்
40,000
72,300
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x 56,000 50% x 56,000 五月份采购 50% x 88,600 50% x 88,600 六月份采购 50% x 56,800 材料现金支付 总额
生产数量
26,000
-
-
-
3月31日 期末库存
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
-
-
-
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
-
-
-
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
6,000
40,000
140,000 KG × 0.40元/KG = 56,000
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x 56,000 50% x 56,000 五月份采购 50% x 88,600 50% x 88,600
预期现金支付
四月 12,000
五月
六月
28,000
28,000
44,300
44,300
应付帐款 3/31
预期现金支付
四月 12,000
五月
六月
季度 12,000
材料现金支付 总额
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x 56,000 50% x 56,000
预期现金支付
四月 12,000
五月
六月
28,000
28,000
季度 12,000
28,000 28,000
材料现金支付 总额
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
3月31日 库存
五月 46,000
5 230,000
-
六月 29,000
5 145,000
-
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,500
生产预算
四月
20,000
五月
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
6,000 56,000 10,000
46,000
六月
30,000
季度
100,000
5,000 35,000
6,000
29,000
5,000 105,000
4,000
销售预算
四月
五月
六月
预算销售（单位） 20,000
单位售价(元)
10
预算销售额（元） 200,000
50,000 10
500,000
30,000 10
300,000
季度 100,000
10 1,000,000
预计现金回收款
应收帐款 -3/31
四月 30,000
五月
六月
季度 30,000
现金回收款总额
预期现金支付
四月 12,000
五月
六月
28,000
28,000
44,300
44,300
28,400
40,000
72,300
72,700
101,000
销售量
生产预算
四月
20,000
五月
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
6,000 56,000 10,000
46,000
六月
30,000
季度
100,000
5,000 35,000
6,000
29,000
5,000 105,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
五月
六月
季度
五朋份销售量 计划百分比
计划-库存
50,000 单位 20%
- 10,000 单-位
减： 期初存货 生产数量
-
-
-
销售量
生产预算
四月
五月
六月
季度
20,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
-
-
-
减： 期初存货
4,000
销售预算
四月
五月
六月
季度
预算销售（单位） 20,000
单位售价(元)
预算销售额（元）
-
50,000 -
30,000 -
100,000 -
预计现金回收款
• 所有销售都为赊销。 • 皇家公司的收款方式为：
销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回
• 3月31日的30,000 元应收帐款余额将全 部收回。
25,000
3,00 280,000 5,000 23,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
七月生产数量 每单位材料 所需单位总数 库存百分比 六月所需期末库存
度，通过调整有关原有项目而编制预算的 方法。
• 不足
•
受理是约束
•
平均主义
•
简单化
• 含义
零基预算
• 以零为基础编制计划和预算的方法。
• 优点
• 使所编制的预算更切合当期的实际情况。