论审计风险及审计重要性

论审计风险及审计重要性

摘要：人所共知的是，审计风险和审计的重要性对于审计工作实务具有极其重要的指导性意义，然而怎样理解两者之间的关系依旧是见仁见智、智者见智。对于审计重要性与审计风险两者之间的关系加以合理的运用，而且合理地确定出重要性的实际水平，进而使得审计工作更加满足成本效益的基本原则已经成了一个非常重要的话题。本文首先阐述了审计重要性和审计风险这两个基本概念，然后对于审计重要性和审计风险的关系进行了分析，紧接着说明了形成审计风险的主要因素并提出了审计风险的防范措施，文章最后在现代企业制度下对审计重要性与审计风险进行了重新认识。

关键词：审计风险；重要性；关系；风险因素；措施

Abstract

As well known, the importance of audit risk and audit has important guiding meaning for auditing work practice, however, how to understand the relationship between the two is still different opinions and views. Importance for the audit relationship between audit risk and rationally apply, and reasonably determine the importance of actual level, thus make the audit work more satisfy the basic principle of cost effectiveness has become a very important subject. At first, this paper expounds the importance of audit and audit risk of these two basic concepts, relationship and importance for the audit and audit risk are analyzed, and then illustrates the formation of the main factors of audit risk and audit risk prevention measures are put forward, finally under the modern enterprise system on the importance of audit and audit risk.

Keywords：Audit risk; Importance; Relationship; Risk factors; measures

目录

第1章审计重要性和审计风险的基本概念 (1)

1.1审计重要性的概念 (1)

1.2审计风险的概念 (1)

第2章审计重要性和审计风险的关系分析 (2)

2.1审计重要性与审计风险反向变动 (2)

2.2审计重要性与审计风险正向变动 (2)

2.3两者之间关系的指导意义 (3)

2.4审计风险影响审计重要性水平的确定 (3)

第3章形成审计风险的主要因素 (4)

3.1审计人员的经验和能力的局限性 (4)

3.2审计人员没能保持应有的职业谨慎 (4)

3.3审计人员的工作失误 (4)

3.4审计方法本身存在的缺陷和不足 (5)

3.5审计对象的复杂性及审计内容的广泛性 (5)

3.6被审计单位外部和内部经营背景 (5)

第4章审计风险的防范措施 (6)

4.1建立健全审计法律环境 (6)

4.2进一步转变观念、强化风险意识 (6)

4.3提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力 (7)

4.4建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度 (7)

4.5搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度，慎重选择审计对象 (7)

4.6采用风险导向审计，降低审计风险 (8)

第5章现代企业制度下对审计重要性与审计风险的再认识 (9)

参考文献 (10)

致谢................................................ 错误!未定义书签。

第1章审计重要性和审计风险的基本概念

1.1审计重要性的概念

针对于审计重要性的概念能够从如下这三方面予以理解。①对于审计重要性的判断是否按照具体的环境而做出的，并且受到了错报的性质与金额影响亦或是两者共同作用所产生的影响。②假如合理而充分的预期漏报和错报单位单独亦或是汇总在一起可能会影响到财务报表实际使用者的一种有利依据，在通常的情况下，能够看成是错报导致的恶劣后果。③评定一个事项对于财务报表实际使用者带来的影响是否比较重大，具体的环境下需要能够考虑到财务报表实际使用者对于整体财务信息的基本需求。

1.2审计风险的概念

审计风险能够说成是财务报表在存在着重大错报之时注册会计师表达出并不恰当的审计意见所具有的可能性。在通常的情况下，审计风险的模型是：审计风险等于检查风险乘以固有风险再乘以控制风险。在这当中控制风险基本上取决于财务报表编制的有关于内部控制运行状态和设计是否具有有效性。固有风险指的是如果不存在内部控制之时，某一项交易亦或是账户类别单独亦或是同其他客户的交易类别出现漏报或者是重大错报的可能性程度。所以，能够把控制风险与固有风险都称为是“重大错报风险”，又由于控制风险与固有风险全部是注册会计师审计财务报表以前客观性存在的主要审计风险，因此注册会计师能够对于重大错报风险的实际水平予以评估。在这当中检查风险是如果审计存在着错报的情况，这种错报单独或者是连同其它客户的错报可能性是比较重大的，然而注册会计师是把审计风险降到能够让错报单独性接收的实际水平，而且程序实施以后不会出现错报的可能性。然而检查风险基本上决定于注册会计师程序执行审计的合理性和有效性。除此之外，在审计风险一定的机遇之下，检查风险和重大错报风险存在着一种反向性关系。