第五章之一企业经营过程业务核算

增值税是对生产、流通及修理、修配劳务各环
节的增值部分征收的流转税。它包括进项税 额和销项税额。
实际交纳增值税税额=销项税额－进项税额 销项税额=售价×适用税率（17%）
进项税额 =买价×适用税率（17%）
不含税的价=含税价/（1＋税率）
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
应交税费
第五章之一企业经营过程业务核算
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
5、“预付账款”账户（资产类）
（1）账户功能：用来核算企业按照购货 合同规定预付给供货单位的货款。
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
6、“应交税费”账户（负债类）
（1）账户功能：用来核算企业应交纳的各种税
金的账户。包括增值税、消费税、营业税、 所得税等。
贷：应付票据
306 2106
第五章之一企业经营过程业务核算
例12、例13
例12、以银行存款偿还前欠兴华工厂款
7471元。
借：应付账款
7471
贷：银行存款
7471
例13、以现金3000元预付给兴华工厂购入 丁材料10吨的订金。
借：预付账款
3000
贷：库存现金
3000
第五章之一企业经营过程业务核算
例14
（4）组织材料验收入库
第五章之一企业经营过程业务核算
(二)、采购供应过程的账户设置
1、“在途物资”账户（资产类） 2、“原材料”账户（资产类） 3、“应付账款”账户（负债类） 4、“应付票据”账户（负债类） 5、“预付账款”账户（资产类） 6、“应交税费”账户（负债类）
第五章之一企业经营过程业务核算
借：银行存款
350000
贷：长期借款
350000
第五章之一企业经营过程业务核算
第三节
供应过程业务核算 ( 生产准备的核算)
一. 固定资产购置业务核算 二、材料采购业务核算
第五章之一企业经营过程业务核算
一.固定资产购置业务核算
n (一)固定资产定义 n 固定资产是企业经营过程中使用的长
期资产,包括房屋建筑物.机器设备.运输 车辆以及工具.器具等,其使用寿命超过一 个会计年度. n 固定资产原始价值(实际成本)的确定: n = 买价+运费+安装调试费 n (二)账户设置
程的第二阶段. 是劳动者借助于劳动资料对劳动对象
进行加工,制成劳动产品的过程。 因此,生产过程既是
（1）产品制造过程,又是（2）物化劳动 (劳动资料和劳动对象)和活劳动的消耗过 程。
第五章之一企业经营过程业务核算
2. 产品生产过程的核算内容
n (1)归集费用,计算产品成本;
n 费用: 是指制造业企业在生产过程中发生 的用货币额表现的生产耗费.
贷:实收资本-----A单位 100000
例4、将资本公积10000元转增资本。
借：资本公积
10000
贷：实收资本
10000
第五章之一企业经营过程业务核算
例5、例6
例5、向银行借入期限为三个月的流动资 金借款50000元，款存银行。
借：银行存款
50000
贷：短期借款 50000
例6、向银行借入期限为三年的长期借款 350000元，款存银行。
第五章之一企业经营过程业务核算
会计分录
借：在途物资——甲材料 5来自百度文库67
——乙材料 4750
——丙材料 1333
应交税费——应交增值税（进项税额）
1827.5
贷：银行存款
13077.5
第五章之一企业经营过程业务核算
例10
例10: 向兴华工厂购入丁材料21吨，单价 300元，计价6300元，发票注明增值税为 1071元，运输费100元，款项均暂欠。
借：固定资产
100000
无形资产
50000
贷：实收资本-----B公司
150000
例2、光阳工厂投入原材料一批，价值为25000 元。
借：原材料
25000
贷：实收资本-----光阳工厂 25000
第五章之一企业经营过程业务核算
例3、例4
例3. 收到A单位投入的货币资金10万元,款 项存入银行.
借:银行存款 100000
总计：10750元
第五章之一企业经营过程业务核算
采购费用的分配
采购费用分配率=500/（10＋15＋5） =16.7元/吨
甲材料分配的运杂费=10×16.7=167元 乙材料分配的运杂费=15×16.7=250元 丙材料分配的运杂费=5×16.7=83元
甲材料采购成本=5000＋167=5167元 乙材料采购成本=4500＋250=4750元 丙材料采购成本=1250＋83=1333元
5167 6550 1333 6390
19440
第五章之一企业经营过程业务核算
材料采购成本的计算
n 材料采购成本的计算:
n 是将供应过程中所发生的材料买价和有 关采购费用,按一定种类的材料进行归集 和分配,确定该种材料的实际成本.
n 材料采购成本的项目: 买价,采购费用.
n 前例15: 甲材料成本=5000+167=5167元
n
乙材料成本=4500+250+1800
n
=6550元 等等
第五章之一企业经营过程业务核算
第四节 生产过程业务核算 ( 产品制造过程的核算)
一、产品生产过程概述 二、生产过程核算的账户设置 三、生产过程的账务处理及成本计算 举
例
第五章之一企业经营过程业务核算
一、产品生产过程概述
1、产品生产过程的定义 产品生产过程是工业企业主要经营过
第五章之一企业经营过程业务核算
“固定资产”账户（资产类）
（1）账户功能：用于核算企业所有的固 定资产原值。
固定资产是指使用年限在一年以上，并在 使用过程中保持原来实物形态的资产。 包括房屋、建筑物、机器设备、运输工 具、工具器具等。
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
固定资产
第五章之一企业经营过程业务核算
第五章之一企业经营过程业务核算
第二节 资金筹集业务核算
一、资金筹集过程概述 二、资金筹集过程的账户设置 三、资金筹集过程的账务处理举例
第五章之一企业经营过程业务核算
一、资金筹集过程概述
1、资金筹集过程概念 是指企业筹集资金的过程，即资金进
入企业的过程。它是企业生产经营活动 的首要条件，是资金运动全过程的起点. 2、资金筹集的渠道 （1）投资人投入的资金
1、“在途物资”账户（资产类）
（1）账户功能：用来核算企业已付款但尚未
到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
2、“原材料”账户（资产类）
n （1）账户功能：核算企业库存各种材料 的收入、发出和结存情况。
n （2）账户结构：
借方
贷方
期初余额
验收入库的材料成本 发出材料的成本
期末余额：表示库存
材料的成本
第五章之一企业经营过程业务核算
3、“应付账款”账户（负债类）
（1）账户功能：用来核算因采购材料、 商品和接受劳务供应等应付未付的款项。
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
4、“应付票据”账户（负债类）
（1）账户功能：用来核算企业对外发生 债务时所开出、承兑的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、资金筹集过程的账户设置
1、“实收资本”账户（所有者权益类） 2、“资本公积”账户 (所有者权益类) 3 . “短期借款”账户（负债类） 4、“长期借款”账户（负债类）
第五章之一企业经营过程业务核算
1、“实收资本”账户（所有者权益 类）
（1）账户功能：用于核算企业实际收到 投资人投入的资本金。
(三)、采购供应过程的账务处理举例 仍以红旗工厂2007年12月发生的
业务为例
第五章之一企业经营过程业务核算
例9
例9: 从昌华工厂购入甲、乙、丙三种材 料，发票注明增值税额1827.5元，运杂 费500元，款项均用银行存款支付。各种 材料买价 如下表所示：
甲材料 10吨 单价500元 合计5000元 乙材料 15吨 单价300元 合计4500元 丙材料 5吨 单价250元 合计1250元
借：在途物资——丁材料
6400
应交税费——应交税增值税（进项税
额）
1071
贷：应付账款——兴华工厂 7471
第五章之一企业经营过程业务核算
例11
例11、向昌华工厂购入乙材料6吨，单价 300元，计价1800元，发票注明增值税 306元。开出并承兑商业汇票一张。
借：在途物资——乙材料
1800
应交税费——应交增值税（进项税额）
n 借: 固定资产 31 200
n
应交税费—增(进项税额) 5 100
n 贷: 银行存款
36 300
第五章之一企业经营过程业务核算
二、材料采购业务的核算
(一)、采购供应过程 1. 定义
用货币资金购买材料，形成物资储备， 为进行产品生产作准备的过程。 2、采购供应过程的核算内容 （1）确定材料的采购成本=买价＋采购费 用
从企业所有者处筹集的资金,通常称 为实收资本.
第五章之一企业经营过程业务核算
n 投资人包括国家、法人单位、外商、个 人等
n 投入的资金包括货币资金、实物、无形 资产等
n （2）债权人借入的资金 n 从企业债权人处筹集的资金属于企业
的负债,包括银行借款、发行企业债券等.
第五章之一企业经营过程业务核算
n 费用主要包括: ①生产产品所消耗的原 材料,辅助材料,燃料和动力;
2、资本公积账户（所有者权益类）
（1）账户功能：用于核算企业取得的资本公积。 资本公积是由特别的来源形成，主要包括:资本
溢价、股本溢价等。 （2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
3、“短期借款”账户（负债类）
（1）账户功能：用来核算企业借入的期 限在一年以内的各种借款。
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
第五章之一企业经营过程业务核算
（2）及时办理结算业务
结算方式包括
n 现货交易（付款收货同时进行）——“银行 存款”
n 赊购（先收货，后付款）——“应付账款” n 预购（先预付定金，后收货）—“预付账款” n (3)计算购进材料的增值税进项税额 n = 买价×增值税税率17% 采取税款抵扣
的办法,在购进过程可作为销项税额的抵减.
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
n 我国实行的是注册资本金制度.
n 股东出资的最低限额: (人民币)
n 有限责任公司: 生产经营型50万元;
n 商品批发50万元; 商业零售30万元;
n 科技咨询服务10万元.
n 股份有限公司: 1000万元; 上市公司5000
n
万元.
第五章之一企业经营过程业务核算
第五章之一企业经营过 程业务核算
2020/12/11
第五章之一企业经营过程业务核算
第一节 制造业企业的主要经济业务 介绍
一. 制造业企业性质 以营利为目的. 是产品的生产单位.
二. 生产经营过程 分为供应过程, 生产过程, 销售过程.
三. 主要经济业务内容 包括:资金筹集业务,供应过程业务,生
产过程业务,销售过程业务,财务成果形 成与分配业务.等五方面.
4、“长期借款”账户（负债类）
（1）账户功能：用来核算企业借入的期 限在一年以上的各种借款。
（2）账户结构
第五章之一企业经营过程业务核算
三、资金筹集过程的账务处理举例
现以红旗工厂2007年12月发生下列资金 筹集业务为例说明资金筹集过程的账务 处理。
第五章之一企业经营过程业务核算
例1、例2
例1、B公司投入厂房一栋，价值100000元，投 入技术专利权一项，价值50000元。
(三)举例
n 例7. 收到投资者乙公司投入的设备一台,原价 10万元,双方确认的价值为10万元.
n 借: 固定资产 100000
n
贷:实收资本----乙公司 100000
n 例8: 从光大公司购入一台设备,价款30000元, 应交增值税5100元,支付运输装卸费合计1200 元.设备已交付使用,已用存款支付
第五章之一企业经营过程业务核算
买价: 即供货单位开具的发票价格.
n 采购费用的构成：运输费、装卸费、搬 运费、保险费、材料入库前发生的整理 挑选费用以及运输途中的合理损耗等。
n 采购费用的分摊
某种材料应负担的采购费用=该种材料重量 （或买价）×采购费用分配率
第五章之一企业经营过程业务核算
举例
例如：汽车运来甲材料1吨，乙材料3吨， 共计运费800元。 分配率=800/（1+3）=200元/吨 甲材料应分摊的运费=1吨× 20元/吨 =200元 乙材料应分摊的运费=3吨× 20元/吨 =600元
例14、接银行通知，商业汇票到期已从企 业存款户支付2106元。 借：应付票据 2106 贷：银行存款 2106
第五章之一企业经营过程业务核算
例15
例15、月末，上述采购的材料均已验收入 库，按实际采购成本（买价+采购费用） 转账。
借：原材料 ——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 ——丁材料
贷：在途物资