纳税人权利与义务讲解
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对征税行为不服，必须先提出行政复议申请
对征税以外的其他具体行政行为不服，可以申 请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼
税收监督权的法律依据
《税收征管法》第八条第五款 《税收征管法》第九条 《税收征管法》第十三条
如何实现税收监督权
对税务机关的违法违纪行为，可以向其上一级税务机 关进行检举 对税务人员的违法违纪行为，可以向主管税务机关进 行检举 您也可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举
事例解说：
某县地税局税收管理员李某，利用主管A商贸公 司的权力，要求该公司将自己宴请他人的费用3000 元予以报销，该公司对李某的行为十分气愤，就向 该县地税局书面进行检举。县地税局经检监察部门 在查清事实的基础上，责成李某退还了报销款并对 其进行了相应行政处理，维护了纳税人的合法权益 。
A
含义
B
法律依据
税收法
律救济
C
权
D如何实现Fra bibliotek事例解说
税收法律救济权的含义
税收行政诉讼：是指纳税人和 其他税收当事人认为税务机关 及其工作人员的具体行政行为 ，侵犯了其合法权益，依法向 人民法院提起诉讼，人民法院 对其依法予以审理并作出裁判 的诉讼活动。
行政诉讼
行政赔偿
税务行政赔偿：是指税务机关作 为履行国家赔偿义务的机关，对 本机关及其工作人员的职务违法 行为给纳税人和其他税务当事人 的合法权益造成的损害，代表国 家予以赔偿的制度。
如果您对我们的征税行为不服，必须依照税务机 关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者 解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在 缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具 体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复 议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提 起行政诉讼。
如何实现税收法律救济权
A
含义
B
法律依据
申请延
期缴纳
C 税款权
D
如何实现
事例解说
申请延期缴纳税款权的含义
因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常 生产经营活动受到较大影响的 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险 费后，不足以缴纳税款的
申请延期缴纳税款权的法律依据
《税收征管法》第三十一条 《税收征管法实施细则》第四十一条第二款 《税收征管法实施细则》第四十一条第一款
10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查 通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利
A
含义
B
法律依据
知情权
C
如何实现
D
事例解说
知情权的含义
税收政策知情权 涉税程序知情权 应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权 法律救济途径知情权
A
含义
B
法律依据
保密权
C
如何实现
D
事例解说
保密权的含义
商业秘密 个人隐私 税收违法行为信息不属于保密范围 为检举人保密
保密权的法律依据
《税收征管法》第八条第二款 《税收征管法》第十三条
如何实现保密权
在税务管理活动中，我们将依法为您保密 在您举报他人税收违法行为时，我们将依法为您保密 在您投诉税务人员违法违纪时，我们将依法为您保密 您有证据表明税务人员泄露秘密，可以进行投诉
知情权的法律依据
《税收征管法》第七条 《税收征管法》第八条第一款 《行政处罚法》第三十一条 《行政处罚法》第四十二条 《行政许可法》第五条 《中华人民共和国政府信息公开条例》
如何实现知情权
办税服务厅
税务网站
税收辅导会
咨询12366-2
事例解说：
某纳税人A领取在办理工商营业执照后，要办理 税务登记之前，其财务人员拨打“12366-2”纳税 服务热线，询问办理税务登记的相关手续。工作人 员向其详细告知了办理程序和需要提交的资料。该 纳税人按照工作人员一次性告知的信息，携带相关 资料，要税务机关顺利办理了税务登记手续，及时 领到了税务登记证。
如何实现延期缴纳税款权
报送申请材料 审批时限 滞纳金
事例解说：
A公司2009年11月13日申报当月税款10万元， 未在税款限缴期限内缴纳税款。11月18日该公司以 货款未收回、资金周转困难为由，向税务机关提出 延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税务 机关经审查后认为，依据《税收征管法实施细则》 第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的， 应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关 资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税 款限缴日期，所以税务机关不予批准，并从税款限 缴期限届满次日起按日加收5‰的滞纳金。
解读纳税人的十四项权利 解读纳税人的十项义务
第一章 解读纳税人的权利
《国家税务税局关于纳税人权利与义务的公告》 （ 2009年第1号）详细阐述了纳税人的十四项权利 和十项义务。
纳税人 权利
【基本权利】
1、知情权 2、保密权
3、税收监督权
【税中权利】 【税后权利】
4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权；
同行知道后，会影响他同别人竞争。
第三，他的纳税定额高，纳税多， 说明生意大，这样会招来众多竞争对手，
造成经营困难。
第四，有一部分纳税人认为这次定 额调高，是因为他提供的资料，因而遭
遇众多指责，给他带来精神打击。
A
含义
B
法律依据
税收监
C 督权
D
如何实现
事例解说
税收监督权的含义
税务机关是否存在违法违规行为 税务人员是否存在违法违规行为 对您行使检举权是否有刁难或进行打击报复 纳税服务过程 其他纳税人是否存在违法违规行为
事例解说：某地税局举行个体定额调整听证会泄露 纳税人商业秘密
纳税人认为该地税局的做法侵害了他的合法利益
首先，税务局公布了他的“流水账” 等经营资料，而这些原始账册上记录着 货物的进销差价和利润率等，如果这些 “底牌”让消费者知道了，消费者在购 货时把价位压到最低点，会给经营带来 许多困难。
其次，被公布的经营资料有具体的 进货渠道、进货地点，这些“密件”让
行政复议
税务行政复议：是指纳税人不服税务机关及其 工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上 一级税务机关提出申请，复议机关经审理对原 税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、 撤销等决定的活动。
税收法律救济权的法律依据
《税收征管法》第八条第四款 《行政复议法》 《行政诉讼法》 《国家赔偿法》
您如何实现行政复议？
对征税以外的其他具体行政行为不服，可以申 请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼
税收监督权的法律依据
《税收征管法》第八条第五款 《税收征管法》第九条 《税收征管法》第十三条
如何实现税收监督权
对税务机关的违法违纪行为，可以向其上一级税务机 关进行检举 对税务人员的违法违纪行为，可以向主管税务机关进 行检举 您也可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举
事例解说：
某县地税局税收管理员李某，利用主管A商贸公 司的权力，要求该公司将自己宴请他人的费用3000 元予以报销，该公司对李某的行为十分气愤，就向 该县地税局书面进行检举。县地税局经检监察部门 在查清事实的基础上，责成李某退还了报销款并对 其进行了相应行政处理，维护了纳税人的合法权益 。
A
含义
B
法律依据
税收法
律救济
C
权
D如何实现Fra bibliotek事例解说
税收法律救济权的含义
税收行政诉讼：是指纳税人和 其他税收当事人认为税务机关 及其工作人员的具体行政行为 ，侵犯了其合法权益，依法向 人民法院提起诉讼，人民法院 对其依法予以审理并作出裁判 的诉讼活动。
行政诉讼
行政赔偿
税务行政赔偿：是指税务机关作 为履行国家赔偿义务的机关，对 本机关及其工作人员的职务违法 行为给纳税人和其他税务当事人 的合法权益造成的损害，代表国 家予以赔偿的制度。
如果您对我们的征税行为不服，必须依照税务机 关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者 解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在 缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具 体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复 议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提 起行政诉讼。
如何实现税收法律救济权
A
含义
B
法律依据
申请延
期缴纳
C 税款权
D
如何实现
事例解说
申请延期缴纳税款权的含义
因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常 生产经营活动受到较大影响的 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险 费后，不足以缴纳税款的
申请延期缴纳税款权的法律依据
《税收征管法》第三十一条 《税收征管法实施细则》第四十一条第二款 《税收征管法实施细则》第四十一条第一款
10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查 通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利
A
含义
B
法律依据
知情权
C
如何实现
D
事例解说
知情权的含义
税收政策知情权 涉税程序知情权 应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权 法律救济途径知情权
A
含义
B
法律依据
保密权
C
如何实现
D
事例解说
保密权的含义
商业秘密 个人隐私 税收违法行为信息不属于保密范围 为检举人保密
保密权的法律依据
《税收征管法》第八条第二款 《税收征管法》第十三条
如何实现保密权
在税务管理活动中，我们将依法为您保密 在您举报他人税收违法行为时，我们将依法为您保密 在您投诉税务人员违法违纪时，我们将依法为您保密 您有证据表明税务人员泄露秘密，可以进行投诉
知情权的法律依据
《税收征管法》第七条 《税收征管法》第八条第一款 《行政处罚法》第三十一条 《行政处罚法》第四十二条 《行政许可法》第五条 《中华人民共和国政府信息公开条例》
如何实现知情权
办税服务厅
税务网站
税收辅导会
咨询12366-2
事例解说：
某纳税人A领取在办理工商营业执照后，要办理 税务登记之前，其财务人员拨打“12366-2”纳税 服务热线，询问办理税务登记的相关手续。工作人 员向其详细告知了办理程序和需要提交的资料。该 纳税人按照工作人员一次性告知的信息，携带相关 资料，要税务机关顺利办理了税务登记手续，及时 领到了税务登记证。
如何实现延期缴纳税款权
报送申请材料 审批时限 滞纳金
事例解说：
A公司2009年11月13日申报当月税款10万元， 未在税款限缴期限内缴纳税款。11月18日该公司以 货款未收回、资金周转困难为由，向税务机关提出 延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税务 机关经审查后认为，依据《税收征管法实施细则》 第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的， 应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关 资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税 款限缴日期，所以税务机关不予批准，并从税款限 缴期限届满次日起按日加收5‰的滞纳金。
解读纳税人的十四项权利 解读纳税人的十项义务
第一章 解读纳税人的权利
《国家税务税局关于纳税人权利与义务的公告》 （ 2009年第1号）详细阐述了纳税人的十四项权利 和十项义务。
纳税人 权利
【基本权利】
1、知情权 2、保密权
3、税收监督权
【税中权利】 【税后权利】
4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权；
同行知道后，会影响他同别人竞争。
第三，他的纳税定额高，纳税多， 说明生意大，这样会招来众多竞争对手，
造成经营困难。
第四，有一部分纳税人认为这次定 额调高，是因为他提供的资料，因而遭
遇众多指责，给他带来精神打击。
A
含义
B
法律依据
税收监
C 督权
D
如何实现
事例解说
税收监督权的含义
税务机关是否存在违法违规行为 税务人员是否存在违法违规行为 对您行使检举权是否有刁难或进行打击报复 纳税服务过程 其他纳税人是否存在违法违规行为
事例解说：某地税局举行个体定额调整听证会泄露 纳税人商业秘密
纳税人认为该地税局的做法侵害了他的合法利益
首先，税务局公布了他的“流水账” 等经营资料，而这些原始账册上记录着 货物的进销差价和利润率等，如果这些 “底牌”让消费者知道了，消费者在购 货时把价位压到最低点，会给经营带来 许多困难。
其次，被公布的经营资料有具体的 进货渠道、进货地点，这些“密件”让
行政复议
税务行政复议：是指纳税人不服税务机关及其 工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上 一级税务机关提出申请，复议机关经审理对原 税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、 撤销等决定的活动。
税收法律救济权的法律依据
《税收征管法》第八条第四款 《行政复议法》 《行政诉讼法》 《国家赔偿法》
您如何实现行政复议？