联行往来业务核算

• “联行往账”、“联行来账”、 “已核对联行来账”、“未核销报单款 项”。
1.联行往账：
பைடு நூலகம்
• 核算内容：收报行代理他行收付 款项,在填发报单后,用该科目核算
•
性质：双重性
•
结构：
2.联行来账：
核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
• 按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内
• 性质：双重性 • 结构：
二、全国联行往来的账务处理
• （一）发报行的账务处理 • 首先办理联行往来业务的银行，要
填写报单并邮寄或拍电报传递给对方行， 因此称之为发报行。 • 发报行负责联行往账的处理有两项 主要工作：一是正确及时地向联行往来 的对方行填发报单并记载联行往账；二 是向总行传递联行往账报告表。
行接受借方报告---“联行存放款项”
四、联行往来的业务内容
• 1、在同一系统两个行处开户的单 位和个人之间发生的结算业务和 各项资金划拨。
• 2、向异地联行所在的其他专业银 行开户的收款单位划拨结算资金 和其他款项。
• 3、联行之间往来的资金调拨,下 级行上缴税利及其他收入。
第二节 全国联行往来的核算
（二）收报行的账务处理
• 收报行是联行报单的收受行， 他的任务：一是根据发报行寄送的 联行报单及有关业务凭证记载联行 来账；二是根据总行电子计算中心 寄来的对账表核对来账并通过对账 表清查未达账项。
1．收报行接收报单的处理
• A．接收完整报单的账务处理
• 收到联行贷方报单：
•
借：联行来账-借方户
性质：双重性
结构：
3.已核对联行来账：
• 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。
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性质：双重性
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结构：
•
4．未核销报单款项
• 收报行使用用来反映对账过程中 存在的问题。收报行收到对账表进行 对账时，未对上部分（计存在问题的 业务款项），通过“已核对联行来账” 转入本科目。以后收到发报行有关单 据将存在问题清查后，再转销。
一、全国联行往来的凭证及会计科目
• (一)联行凭证 • 1 邮划借方报单和邮划贷方报单 • 2 电划借方报单和电划贷方报单 • 3 电划借方补充报单和电划贷方
补充报单,由收报行根据发报行发 来的电报填制。
(二)联行会计科目
• 《金融企业会计制度》规定联行往来 科目使用“存放联行款项”、“联行存 放款项”两个科目。实际工作中这两个 科目满足不了日常核算，按照往账和来 账两个系统设置，有以下四个会计科目：
容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账
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贷：联行来账-贷方户
• 太原市支行收到转账借方报单：
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借：存入保证金—银行汇票
•
贷：联行来账-贷方户
(b)报单的行号不是本行，而行名与 报单附件都是本行的
• 接收报单的银行应另填制与原报单 方向相反的报单连同原报单一并按原报 单的行号转划，原报单行号的银行收到 一正向报单和一反向报单互冲。
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贷：吸收存款—活期存款
• 收到联行借方报单：
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借：存入保证金—银行汇票
•
贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
• 不完整报单是指发报行寄来的联行报 单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
联行往来主要分为： 全国联行往来、 分行辖内往来、 支行辖内往来
三级联行往来核算体系。
采取总行、分行、支行三级组织 管理体制
三、联行往来的基本做法
• (一) 划分往账和来账两个系统 • • (二) 联行之间按账户的性质互相开设
的账户 • 发报行签发联行借方报---收报行
接受贷方报告---“存放联行款项” • 发报行签发联行贷方报单---收报
二、联行往来的管理体制
1984年各家专业银行自成联行体系 后,存在有五大系统：即中国人民银行 联行系统、中国工商银行联行系统、中 国农业银行联行系统 中国建设银行联 行系统、中国银行联行系统。各个系统 主要负责本系统内不同行处之间的联行 账务核算工作，至于专业银行之间、商 业银行与中央银行之间相互发生的资金 划转的账务核算，则属于“金融机构往 来”业务范围。下章介绍
第七章 联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来业务的概念及特点
• (一) 概念：银行之间由于支付结 算业务往来所产生的资金划拨称为 联行往来。
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• (二）联行往来的实质：银行系统 内各行处之间的应收应付关系
• (三) 联行往来的会计核算的特点：
• 有来有往，有收有付，有借有 贷，金额相等。
例如：大同市支行收到一份联行报单，报 单的行名与附件是本行的，而行号却误写 成宝鸡市支行的行号
• 如大同市支行收到的是借方报单，
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借：存入保证金—银行汇票
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贷：联行往账
• 宝鸡市支行收到贷方报单及所附的借方 报单后，办理转账时：
借：联行来账──借方户 (据贷方报单) • 贷：联行来账──贷方户 (据借方报单)
1．正确编制联行报单
• A．划转代收款业务，会计分录： • 借：联行往账 • 贷：吸收存款 —活期存款 • B. 划转代付款业务，会计分录：
借：吸收存款—活期存款 • 贷：联行往账
2.联行往账报告表的编发
• 发报行每日营业终了，将第二 联报单分为借方报单和贷方报单， 各自按收报行行号顺序排列，并分 别加计笔数和金额，编制联行往账 报告表一式两份。一份与第二联联 行报单交总行电子计算中心，一份 与第三联联行报单留存。