版基础会计第六章

•月 •日
•1 2 •1 •
•期初余额
•借方
•贷方
•结存
•数 •单 量价
•金额
••
•
•数 •单 量 价 •金额 •数量 •单价 •金额
••
•
•35
•70 •510
700
•1 • • 3 •材料入库
•27
0 •510 •137 700 • •
•
•17340
•340 •510
0
•1 •生 产 领 用 材
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版基础会计第六章
3．每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和 金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿 的页数，或划“√”，防止漏记、重记。
4．记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要 端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的 1/2，以便留有改错的空间。
5．记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳 行、隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、 空页处用红色墨水画对角线，注明“此行空白” 或“此页空白”字样，并由记账人员签章。
n 活页式账簿：适用于明细分类账 n 卡片式账簿：适用于固定资产、低值
易耗品等资产的明细分类账。
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第二节 账簿的设置和登记
一、账簿的设置原则 1．账簿的设置确保全面、连续、系统地核算
和监督各项经济业务，为经营管理和编制 会计报表提供会计核算资料。 2．在保证满足核算和监督经济业务的前提下， 尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重 复记账。 3．账簿的格式，既要满足记录经济业务的需 要，又力求简便实用，避免繁琐重复。
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一、账簿的作用
（一）账簿是为企业经营管理提供会计信 息的工具。
（二）账簿是定期编制会计报表的依据 （三）账簿是考核经营成果，进行会计分
析的重要资料
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二、账簿的种类
（一）账簿按其用途分类 普通日记账
n 序时账簿 特种日记账
n 分类账簿 n 备查账簿
总分类账簿 明细分类账簿
•43269.40
•
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（2）数量金额式明细分类账
n 适用于既要进行金额核算，又要进行实 物数量核算的各种材料物资账户。根据 相关业务的记账凭证逐笔登记。
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•表6-8
原材料明细账
•材料名称：甲材料
计量单位：吨
•
•20×× •凭
年
证
号 •摘要
•
•
•500
•104 0
0
•
•104 •500
0
0
•104 •500
0
0
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•25 000 •3 500 • •4 000 •5 000 •1 040 •38 540 •38 540
第三节 账簿的登记规则和错账更正方法 n 登记账簿的依据是会计凭证。
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一、账簿的登记规则
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• 银行存款日记账
•20XX年 •月 •日
•凭 证 号
•摘要
•对方科 目
•借方
•贷方
•余额
•1 •1
•
2
•
•
•1
•
•
•4
•期初余额 •收到投资 •取得借款
•
•
•实 收 资 本
•短 期 借 款
•略
•200000 •300 000
•
•194 000
• •2 194 000
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2020/11/21
版基础会计第六章
导引
n 会计人员能否通过会计凭证记录很快回 答出经理提出的问题?
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本章学习要求
理解设置和登记账簿对于提供会计信息， 加强经营管理的作用。
掌握日记账，分类账，明细账的内容、 格式，登记依据和方法。
•
•2 494 000
•
•
•
•本月发生额及余额 •2434 500
•445 170 •2183380
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四、分类账簿的设置与登记
（一）总分类账的设置与登记 n 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业
务的账簿。应按照会计科目的编号顺序分别开设 账户。任何单位都要设置总分类账。 n 总分类账的格式因采用的记账方法和账务处理程 序不同而异，主要是三栏式账页。 n 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登 记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编 制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。
n 月终，当发现账账不符时，也可以再将账簿记 录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。
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账账核对
n 是指将各种账簿之间的相关数字互相核 对，要求做到账账相符。具体核对的方 法是：
1．总分类账各账户的借、贷方发生额合计 数，期末借、贷方余额合计数，应分别 核对相符，以检查总分类账户的登记是 否正确。
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备查账簿
n 备查账簿是对某些在序时账和分类账中 未能记载的事项进行补充登记的账簿。
n 如租入固定资产登记簿，受托加工材料 登记簿等。
n 备查账簿由单位根据需要进行设置。
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ห้องสมุดไป่ตู้
账簿按外在形式分类
n 订本式账簿：适用于重要的和具有统 驭性的总分类账、现金日记账和银行 存款日记账。
（二）账账核对 （三）账实核对
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账证核对
n 账证核对，是指将各种账簿的记录与有关记账 凭证及其所附的原始凭证进行核对。
n 这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程 中进行，主要是核对会计账簿记录与原始凭证、 记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否 一致，记账方向是否相符。
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6．每登满一张账页结转下页时，应结出 本页合计数和余额，登在本页最后一行 和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注 明“过次页”和“承前页”字样，以保 证账簿记录的连续性。
7．凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷” 字样。没有余额的账户，应在该栏内写 “平”字，并在余额栏“元”位上用 “θ”或“0”表示。
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•
•会计科目：应交税费
•20×× 年
•月 •日
•凭 证号
总分类账
•摘 要
•借方 •贷方
•借或贷
•1 •1 • 2
•期初余额
•
•
•贷
•
•
•8
•购材料
•2040 0
•
•借
•略 •
•
•
•
•本月发生额及 •3821
•68
•贷
余额
6
585.40
•余 额 •12 900 •7 500
• • 4料
••
•
•28 •51 •14280
•30
0
00
•60 •510
600
•3 •结 转 已 售 材
• • 4 料成本
••
•
•51
•25
•10
0 •5 100 •50 •510
500
••
•
•本 月 发 生 额 •27
•29
及余额
0 •510 •137 700 0
•51 •14790 00
•50 •510
•合计
•1 • •1 •分配工资
•2500 •
•
2
5
•提 取 社 会 保 0
•
•1 险费
•
6
•计提折旧费
3500 •4
•1 •支付招待费
•
000
9
•报销差旅费
•
•
•3 •本期发生额
•
•
5
•结 转 管 理 费
•4
•3 用
•2850 000
7
0
•4
•
•2850 000
•4
0
2
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•
•
•
•
•
•
掌握记账的规则，错账的更正；结账和 对账等内容。
熟练登记账簿的技能和利用账簿的能力。
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第一节 账簿的作用和种类
n 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开 设账户并由具有一定格式、相互联结的 账页所组成，以会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录经济业务的簿籍。
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凭证，现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按照经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔登记的账簿。
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•表6-3
库存现金日记账
•20XX年 •月 •日
•凭证 号
•摘 要
•对方科目 •借方
•贷方
• 余额
•1 •1 •
•期初余额
•
2
•
•
•692
•
•
•37
•报 差 旅 费 ， 退 现 •其 他 应 收
•
•600
•92
金
款
•
•
•41 1/2 •提现
•银行存款
•97 700
•
•97 792
•
•
•41 2/2 •发放工资
•应付职工薪 酬
•
•97 700
•92
•
•
•
•本 期 发 生 额 及 余 • 额
•97 700
•98 300
•92
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（二）银行存款日记账的设置与登记
n 银行存款日记账是出纳员根据银行存款 收款凭证、银行存款付款凭证和现金付 款凭证（现金存入银行业务）按经济业 务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行 登记的账簿。
1．必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。 2．记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只
能用于下列情况： （1）按照红字冲账法，冲销错误记录； （2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减
少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方
向的，在余额栏内登记负数金额； （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。
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序时账簿
n 序时账簿是按照经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。
n 日记账有两种：
--一种是用来登记全部经济业务会计分录的日记 账，又称普通日记账。即按照每日发生的经济 业务的先后顺序，逐项编制会计分录，也称分 录簿；
--另一种是用来登记某一特定项目经济业务发生 情况的日记账，又称特种日记账。在实际工作 中，应用较广泛的库存现金日记账和银行存款 日记账就是特种日记账。
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补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
•例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
•现 金 •
•5 •045 0
•错误记录 •补充登
记
•材料采购
•50 •45 0
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第四节 结账与对账
一、结账 n 结账就是在会计期末(月末、季末、年末)
将本期内所有发生的经济业务全部登记 入账的基础上，计算出本期发生额和期 末余额，并将期末余额结转下期的过程。
•25 500
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（3）多栏式明细分类账
n 适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
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•表6-10
•20×× 年
•凭 证 号 •月 •日
•摘要
管理费用明细账
•工资
•折 旧 •办
费
公费
•物 料消 耗
•差 旅费
•业 务招 待费
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结账工作包括的内容
（一）检查本期发生的经济业务是否已全 部记入有关账簿。
（二）对于本期所有的收入和费用类账户， 编制结账分录。
（三）对于本期所有的资产、负债及所有 者权益账户，计算本期发生额和期末余 额并结转到下期。
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二、对账
n 对账，就是指核对账目。主要包括以下 内容： (一) 账证核对
•甲
•23
错误更正: 入 库 乙• 材 料500Kg,@3.32 元
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红字更正法
因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
•错误情况
更 正方法
•分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
•
B 编正确分录入账
•
•分录中金额多记 按多记数编制红字分录入账
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（二）明细分类账的设置与登记
n 明细分类账是按照总分类账户的二级科目或 明细科目开设账户，用来分类登记经济业务 的账簿。
n 一般有三栏式、数量金额和多栏式三种格式
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（1）三栏式明细分类账
n 适用于只需要反映金额的经济业务，如 债权、债务结算账户。根据记账凭证和 有关原始凭证逐笔登记。
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分类账簿
n 分类账簿是按照会计要素的具体内容， 分类设置和登记的账簿。
n 按账簿反映内容详细程度的不同，分为 总分类账和明细分类账。
--总分类账是根据总账账户分类登记，并 能总括反映经济业务内容的账簿。
--明细分类账是根据明细账户分类登记， 并能详细反映经济业务内容的账簿。
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账簿的组成内容
（1）封面： （2）扉页： （3）账页：
n 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目） n 登账日期栏 n 凭证种类和编号栏 n 摘要栏 n 金额栏 n 总页次和分页次。
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三、日记账的设置与登记
（一）库存现金日记账的设置与登记 n 库存现金日记账是出纳员根据现金收款
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错账更正的方法
更正错账的方法有以下几种： 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法
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划线更正法
适用于文字、数字、书写错误。
n
n 例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23
误为乙材料,@3.32元
•甲
•3.23
正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元