审计 安达信案例

最后的结局



2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查 安然破产案的罪行。 2002年8月31日，安达信环球集团的美国分部——安达 信会计师事务所宣布，从即日起放弃在美国的全部审 计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全 球的分支机构相继被撤销和收购。 2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信 妨碍司法调查做出判决，罚款50万美元，并禁止它在 5年内从事业务，此次裁决使安达信成为美国历史上 第一家被判“有罪”的大型会计师事务所。

安达信，曾是全球五大会计师事务所之一，它代理着 美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总 数的17％，在全球84个国家设有390个分公司，拥有 4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员达8.5万人， 2001年财政年度的收入为93.4亿美元，等于中国全国 事务所收入总和的十倍。安达信1979年开始进入中国 市场，相继在香港、北京、上海、重庆、广州、深圳 设立了事务所，员工2000名。全球五大会计师事务所， 安达信的工资是最高的。
误入歧途

从1993年起安达信却因卷入多起会计丑闻而接二连三地受 到SEC的调查。几次比较重要的有： 1996年的韦斯特管理公司虚报合同案,最终裁定其涉嫌 不正当职业操作。安达信接受了这一裁决，并赔付了 700万美元的民事罚金。 1997年的阳光公司（SUNBEAM）破产案，最终安达 信与股东庭外和解，赔偿1.1亿美元。 垃圾处理公司破产案 ， 2001年6月，华盛顿联邦法庭以 “欺骗及伪造账目”罪判处安达信罚款700万美元。垃 圾处理公司于2002年1月宣告破产，安达信以2.2亿美元 了结因垃圾处理公司的账目问题而引起的集团诉讼。
信誉的建立

1914年，一家芝加哥铁路公司要求安达信认可其一笔 有争议的交易，以达到降低费用、提高收益的目的。 当时，安达信尚不满周岁，且正值28岁的亚瑟· 安达 信缺少现金支付工资。但他却坚决地回绝了该公司的 要求，并正告：即使倾美国全部之财富，也难以诱我 让步。其结果不难设想，安达信立刻失去了一个审计 客户。然而，数月后该铁路公司就陷入了破产。亚瑟 为安达信赢得了作为一个会计师应有的声望。
信用对所有的企业都重要，而对会 计师事务所尤其重要。对一个会计师 事务所来说，如果失去了信用，就等 于丧失了赖以安身立命的根本。安达 信的致命错误恰恰是不珍惜它本应视 为生命的东西。
安达信的审计问题

2.在审计安然公司的过程中丧生独立性，至少是 形式上的独立性
安然公司是安达信非审计业务的第二大客户， 2000年安达信收取的安然的5200万美元的服务费中， 非审计业务占了一大半，甚至还包括代理记账服务收 入。那么安达信会冒着丧生大量非审计业务收入的风 险而揭露安然公司的会计造假问题吗？显然，安达信 在对安然公司进行审计是丧失了应有的独立性。而且 安达信的许多前雇员担任了安然公司不同部门的高级 管理职位，这种亲密关系严重损害了其形式上的独立 性。因此，安达信应为其丧失形式上的独立性而承担 民事责任。
安然事件


安然公司(Enron Corporation)：曾经是世界上最大的 综合性天然气和电力公司之一，在北美地区是头号天 然气和电力批发销售商。它控制着美国五分之一的天 然气供应，安然在2000年的总收入高达1010亿美元， 名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。 自安然公司1985年成立伊始，安达信就为它做审计， 已经做了整整16年。除了单纯的审计外，安达信还提 供内部审计和咨询服务。20世纪90年代中期，安达信 与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部 审计工作。不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由 安达信负责。2001年，安然公司付给安达信的5200万 美元的报酬中一半以上的收入（2700万美元）是用来 支付咨询服务的。
安达信的审计问题


1.出具虚假的审计报告和内部控制报告
安达信在2000年为安然出具了无保留意见的审计 报告，以及安然公司内部控制可靠的评价报告，这 些报告和安然公司日后暴露出来的会计问题产生矛 盾。安然公司被迫在2001年11月向美国证监会提交 了一份报告，对1997年至2001年的财务报告进行重 大修订，重新表述过去5年的资产总额、负债总额、 股东权益及利润，提醒报告使用者过去5年安达信 审计的财务报告不可靠，同时也从侧面证明安达信 认可的内部控制并不能保证会计信息真实、公允， 安达信在内部控制评价报告中也存在着严重的问题。 也就是说，安达信存在严重的审计过错。
安然事件



美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有 100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等 高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有 着直接或间接的联系。 2002年1月安达信承认销毁文件，Arthur Andersen芝 加哥总部提出：这是休斯敦事务所所为。2002年初 Arthur Andersen将负责安然审计的资深合伙人大 卫· 邓肯除名。而大卫· 邓肯则申辨：这是总部的授意。 在初步调查的基础上，司法部于3月14日对Arthur Andersen提起刑事诉讼，罪名是妨碍司法公正，理由 是该公司在安然丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记 录，从而开创了美国历史上第一起大型会计事务所受 到刑事调查的案例。

安达信的审计问题

3.在察觉到安然公司会计造假问题严重性时，没 有采取有力措施弥补错误，阻止损失扩大
美国国会在获得的安达信电子邮件中显示，安达 信资深合伙人在2001年2月就讨论过是否解除与安然 公司的审计关系，而安达信对安然公司2000年的会 计报表出具的审计报告日期是2001年2月23日，可见 安达信在知道安然公司会计问题的情况下仍然未对 其进行处理，也没有向证监会报告，那么有理由相 信安达信是蓄意的，因此应该为其审计严重失误承 担民事责任。
安达信Fra Baidu bibliotek灭亡
曾经


安达信，原国际五大会计师事务所之一。凭借自 身在企业咨询、审计、税务和企业融资等领域全 面深入的专业技术、经验和知识，向客户提供一 体化的解决方案。并在一些国家和地区提供法律 咨询服务。 2002年因安然事件倒闭。倒闭后五大变为四 大……
安达信的辉煌

安达信会计师事务所，创立于1913年，总部设在芝加 哥。创始人亚瑟· 安达信（Arthur Andersen）在23岁 时成为美国最年轻的注册会计师，在他28岁时创立了 该公司。
信誉的建立

1915年，安达信要求一家轮船公司在公布其资产负债 表时，对一艘货轮的沉没而造成的成本进行披露。尽 管这发生在这家轮船公司的财政年度之后，但在安达 信签署这家公司的财务报表之前。这是历史上首次有 一家会计师事务所要求用这样的标准进行披露，以保 证财务报表的准确性。由于这种专业化特色及一贯对 客户采取严格标准，安达信公司很快赢得公众的信赖。
安然事件


2001年10月安然财务丑闻爆发，安然从1997年到2001 年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。 2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护， 破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史 上最大的破产企业。 2001年10月，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调 查。可就在同时，安达信的休斯敦事务所从10月23日 开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件。而 公司在10月17日就已得知美国证券交易委员会在对安 然公司的财务状况进行调查，直到11月8日收到证券 交易委员会的传票后才停止销毁文件。

安达信的审计问题

4.事发后销毁审计工作底稿，阻碍司法调查
审计工作底稿是审计工作最重要的依据，安达信 在事发之后销毁了数以千计的审计工作底稿，这是对 审计职业道德和法律尊严最直接的挑战，促使本是一 起民事审计失败案件上升为刑事案件，导致美国司法 部、联邦调查局、美国证监会对安达信展开刑事调查。 根据法律，注册会计师在舞弊问题与存在重大过失问 题上所承担的责任和赔偿上相距甚大，销毁的举动也 加深了投资者认定其存在串通舞弊的责任。