税收原理(PPT 34页)
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如我国的增值税。
第一节 税收概述
❖ （四）按税种的隶属关系分类 ❖ 可分为中央税、地方税和中央地方共享税三大类 ❖ 中央税，即隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资的税收。包括
关税，海关代征消费税和增值税，消费税、车辆购置税。 ❖ 地方税，即隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资的税收。包括
城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税， 印花税等。 ❖ 共享税，即税收收入可以在中央政府和地方政府之间共享的税收。如 增值税：中央分享75%，地方分享25%。营业税：铁道部、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。企业所 得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余 部分中央分享60%，地方分享40%。证券交易印花税：中央分享 94%，地方分享6%。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳部分归中央政府，其余部分归地方政府。
期内新创造的价值。 ❖ 国民生产总值是指一个国家在一定时期内各个企
业或部门生产最终产品和提供劳务的货币总额。 ❖ 国内生产总值是指一个国家的国民生产总值加上
❖ 一、税收负担 ❖ 税收负担简称税负，一般而言，是指纳税人或负
税人因国家征税而承受的利益损失或经济利益转 移。 ❖ 税收负担一般用相对值表示，反映一定时期纳税 人的实纳税额与其征税对象价值的比率，即税收 负担率。
第三节 税收负担与税负转嫁
❖ （一）宏观税负分析 ❖1. 衡量总体税负的国民经济的总量指标 ❖ 国民收入是指一个国家的物质生产部门在一定时
西斯蒙第
瓦格纳
第一，一切税收应该以税收作为课税 对象，不应以资本作为课税对象，Ad对d Your Title
资本课税就是毁灭用于维持个人和国 家生存的财富。
财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则
第二，不应该以每年的总产品作为课
税标准，因为总产品中除了年收入之
外，还包括全部流动资本。
第三，不能对纳税人维持生活所必需
税收篇
第七章 税收原理
第七章 税收原理
❖ 学习重点 ❖ 税收转嫁问题，现代课税公平与效率原则问题，
税收的宏微观经济效应问题。
❖ 学习难点 ❖ 税收的宏微观经济效应问题。
第八章 税收制度与税收管理制度
主要内容
税收概述
税收原则
税收负担与 税负转嫁
税收效应
第一节 税收概述
❖ 一、税收的基本概念 ❖ （一）税收定义 ❖ 税收定义包含着丰富的内涵，具体内容大致可归
额的征税、对所得额的征税、对行为征税、对资 源的征税、对财产的征税。 ❖ 西方经济学把税收主要划分为三类：商品劳务税 类，所得税类和财产税类，对行为征税划在商品 劳务中的消费税里。
第一节 税收概述
❖ （二）按计税依据分类 ❖ 可分为从价税和从量税两大类 ❖ 从量税，是以征税对象的数量（如重量、长度、
纳为五个方面： ❖1. 税收是由政府征收的 ❖2. 政府征税凭借的是国家的政治权力 ❖3. 政府征税的目的是满足整个社会公共产品的需
要 ❖4. 按照法律规定的条件和标准征税 ❖5. 税收属于分配范畴
第一节 税收概述
❖ （二）现代税收的本质 ❖ 税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府
凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特 殊分配关系。 ❖ 1.税收的本质是一种分配关系 ❖ 2.税收是一种特殊的分配关系
第二节 税收原则
❖三、我国社会主义市场经济中的税收原则体现 ❖（一）财政原则 ❖第一，财政收入要足额、稳定。 ❖第二，财政收入要适度、合理。 ❖（二）公平原则 ❖我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有
两层内涵：税负公平、机会均等。
第二节 税收原则
❖ （三）效率原则 ❖ 一方面要求提高税收的经济效率，使税收对市场
第一节 税收概述
❖ 二、税收的形式特征 ❖ 税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收
分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性， 与其他分配形式相比所具有的不同点。 ❖ 1.强制性 ❖ 2.无偿性 ❖ 3.固定性
第一节 税收概述
❖ 三、税收的分类 ❖ （一）按课税对象的性质分类 ❖ 我国现行税种按课税对象可分为五大类：对流转
微观活动的效率损害达到最小化；另一方面要求 提高税收的行政效率，即税收的征管费用和执行 费用最小化。 ❖ （四）法治原则 ❖ 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范 原则和征收内容明确原则。 ❖ 前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法 程序和司法程序）法定，后者要求征税内容法定。
第三节 税收负担与税负转嫁
面积、容积、件数等）为课征标准，根据单位税 额计算税额的税种。 ❖ 从价税，是指以征税对象的价格或金额为课征标 准，根据一定的比率计算税额的税种。
第一节 税收概述
❖ （三）按税收与价格的关系分类 ❖ 可分价内税和价外税两大类 ❖ 价内税，即计税价格中含有税金的一类税收，如
我国的消费税； ❖ 价外税，即计税价格中不含有税金的一类税收，
第一节 税收概述
❖ （五）按税负能否转嫁分类 ❖ 可分为直接税和间接税两大类 ❖ 直接税，是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于
他人的税种。 ❖ 间接税，是指税负能由纳税人转嫁于他人承受的
税种。
第二节 税收原则
❖ 一、税收原则主要观点阐述 ❖ （一）我国古代税收原则思想
❖ （1）威廉·配第的税收原则 ❖ （2）尤斯蒂的课税原则 ❖ （3）亚当·斯密的税收原则 ❖ 2．西方近代税收原则 ❖ （1）西斯蒙第的税收原则 ❖ （2）瓦格纳的税收原则
Fra Baidu bibliotek
的那部分收入课税。
第四，决不可以因为征税而使应纳税
的财富逃到国外。
第二节 税收原则
❖ 二、现代西方税收原则
（一） 效率原则
（二） 公平原则
1. 税收的经济效率 2. 税收的行政效率
（1）质量指标 （2）成本指标
1. 税收的横向公平 （1）个人收入指标 （2）个人支出指标 （3）个人财富指标 2. 税收的纵向公平
第二节 税收原则
❖ （二）西方税收原则的发展 ❖ 1．西方古代税收原则
威廉·配第
公平原则 便利原则 节省原则
尤斯蒂
国A库dd原You则r Tit是le 课 税的最高原则
亚当·斯密
平等原则 确实原则 便利原则 最少征收费用 原则
第二节 税收原则
❖ （二）西方税收原则的发展 ❖ 1．西方近代税收原则
第一节 税收概述
❖ （四）按税种的隶属关系分类 ❖ 可分为中央税、地方税和中央地方共享税三大类 ❖ 中央税，即隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资的税收。包括
关税，海关代征消费税和增值税，消费税、车辆购置税。 ❖ 地方税，即隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资的税收。包括
城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税， 印花税等。 ❖ 共享税，即税收收入可以在中央政府和地方政府之间共享的税收。如 增值税：中央分享75%，地方分享25%。营业税：铁道部、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。企业所 得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余 部分中央分享60%，地方分享40%。证券交易印花税：中央分享 94%，地方分享6%。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳部分归中央政府，其余部分归地方政府。
期内新创造的价值。 ❖ 国民生产总值是指一个国家在一定时期内各个企
业或部门生产最终产品和提供劳务的货币总额。 ❖ 国内生产总值是指一个国家的国民生产总值加上
❖ 一、税收负担 ❖ 税收负担简称税负，一般而言，是指纳税人或负
税人因国家征税而承受的利益损失或经济利益转 移。 ❖ 税收负担一般用相对值表示，反映一定时期纳税 人的实纳税额与其征税对象价值的比率，即税收 负担率。
第三节 税收负担与税负转嫁
❖ （一）宏观税负分析 ❖1. 衡量总体税负的国民经济的总量指标 ❖ 国民收入是指一个国家的物质生产部门在一定时
西斯蒙第
瓦格纳
第一，一切税收应该以税收作为课税 对象，不应以资本作为课税对象，Ad对d Your Title
资本课税就是毁灭用于维持个人和国 家生存的财富。
财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则
第二，不应该以每年的总产品作为课
税标准，因为总产品中除了年收入之
外，还包括全部流动资本。
第三，不能对纳税人维持生活所必需
税收篇
第七章 税收原理
第七章 税收原理
❖ 学习重点 ❖ 税收转嫁问题，现代课税公平与效率原则问题，
税收的宏微观经济效应问题。
❖ 学习难点 ❖ 税收的宏微观经济效应问题。
第八章 税收制度与税收管理制度
主要内容
税收概述
税收原则
税收负担与 税负转嫁
税收效应
第一节 税收概述
❖ 一、税收的基本概念 ❖ （一）税收定义 ❖ 税收定义包含着丰富的内涵，具体内容大致可归
额的征税、对所得额的征税、对行为征税、对资 源的征税、对财产的征税。 ❖ 西方经济学把税收主要划分为三类：商品劳务税 类，所得税类和财产税类，对行为征税划在商品 劳务中的消费税里。
第一节 税收概述
❖ （二）按计税依据分类 ❖ 可分为从价税和从量税两大类 ❖ 从量税，是以征税对象的数量（如重量、长度、
纳为五个方面： ❖1. 税收是由政府征收的 ❖2. 政府征税凭借的是国家的政治权力 ❖3. 政府征税的目的是满足整个社会公共产品的需
要 ❖4. 按照法律规定的条件和标准征税 ❖5. 税收属于分配范畴
第一节 税收概述
❖ （二）现代税收的本质 ❖ 税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府
凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特 殊分配关系。 ❖ 1.税收的本质是一种分配关系 ❖ 2.税收是一种特殊的分配关系
第二节 税收原则
❖三、我国社会主义市场经济中的税收原则体现 ❖（一）财政原则 ❖第一，财政收入要足额、稳定。 ❖第二，财政收入要适度、合理。 ❖（二）公平原则 ❖我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有
两层内涵：税负公平、机会均等。
第二节 税收原则
❖ （三）效率原则 ❖ 一方面要求提高税收的经济效率，使税收对市场
第一节 税收概述
❖ 二、税收的形式特征 ❖ 税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收
分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性， 与其他分配形式相比所具有的不同点。 ❖ 1.强制性 ❖ 2.无偿性 ❖ 3.固定性
第一节 税收概述
❖ 三、税收的分类 ❖ （一）按课税对象的性质分类 ❖ 我国现行税种按课税对象可分为五大类：对流转
微观活动的效率损害达到最小化；另一方面要求 提高税收的行政效率，即税收的征管费用和执行 费用最小化。 ❖ （四）法治原则 ❖ 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范 原则和征收内容明确原则。 ❖ 前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法 程序和司法程序）法定，后者要求征税内容法定。
第三节 税收负担与税负转嫁
面积、容积、件数等）为课征标准，根据单位税 额计算税额的税种。 ❖ 从价税，是指以征税对象的价格或金额为课征标 准，根据一定的比率计算税额的税种。
第一节 税收概述
❖ （三）按税收与价格的关系分类 ❖ 可分价内税和价外税两大类 ❖ 价内税，即计税价格中含有税金的一类税收，如
我国的消费税； ❖ 价外税，即计税价格中不含有税金的一类税收，
第一节 税收概述
❖ （五）按税负能否转嫁分类 ❖ 可分为直接税和间接税两大类 ❖ 直接税，是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于
他人的税种。 ❖ 间接税，是指税负能由纳税人转嫁于他人承受的
税种。
第二节 税收原则
❖ 一、税收原则主要观点阐述 ❖ （一）我国古代税收原则思想
❖ （1）威廉·配第的税收原则 ❖ （2）尤斯蒂的课税原则 ❖ （3）亚当·斯密的税收原则 ❖ 2．西方近代税收原则 ❖ （1）西斯蒙第的税收原则 ❖ （2）瓦格纳的税收原则
Fra Baidu bibliotek
的那部分收入课税。
第四，决不可以因为征税而使应纳税
的财富逃到国外。
第二节 税收原则
❖ 二、现代西方税收原则
（一） 效率原则
（二） 公平原则
1. 税收的经济效率 2. 税收的行政效率
（1）质量指标 （2）成本指标
1. 税收的横向公平 （1）个人收入指标 （2）个人支出指标 （3）个人财富指标 2. 税收的纵向公平
第二节 税收原则
❖ （二）西方税收原则的发展 ❖ 1．西方古代税收原则
威廉·配第
公平原则 便利原则 节省原则
尤斯蒂
国A库dd原You则r Tit是le 课 税的最高原则
亚当·斯密
平等原则 确实原则 便利原则 最少征收费用 原则
第二节 税收原则
❖ （二）西方税收原则的发展 ❖ 1．西方近代税收原则