第一章税收制度概述(1)

一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
其他：最早的关税、工商税
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1.1.2.2 税收法律关系
l 税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
l 主要包括三个方面： l 1、权利主体 l 征税主体---国家 l 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 l 2、权利客体 l 税法要素中的征税对象 l 3、税收法律关系的内容 l 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
l
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l 其中：销售居住不满五年的普通住房： 营业税、城建税、教育费附加 ： 销售收入×
5.55% 个人所得税 ：销售收入× 1%
对第三产业征收，针对个人月销售3000-10000 元；次（日）100元；按次征收：转让专利权&著 作权etc 5、车辆购置税（296页） 车辆范围：297--298页 馈赠、获奖的车辆是否交？ 6、车船税（270页） 我国境内的车辆船舶征收 7、契税（265页）
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1.1.2 税收制度与法
l 1.1.2.1 税法的概念 l 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 l 具体包括： l （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.1.2 广义税收制度的四个层次
l 1、税收法律 l 指的是享用国家立法权的国家最高权力机关，依照法律
程序制定的有关税收分配活动的基本制度。 l 2、税收法规 l 指的是国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机
关的授权，依照宪法和税收法律，通过一定法律程序制定 的有关税收活动的实施规定或办法。 l 3、税务规章 l 指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。 l 4、税务行政规范 l 指的是对税务机关制度和发布的除税务规章以外的其他 税务行政规范性文件的统称。
系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
第一章税收制度概述(1)
l 二、税收的发展
（一）名称的发展
1、贡：各地诸侯和奴隶主必须向国家缴纳贡品
的制度
2、赋：军事征用的军需品
3、税：初税亩（耕捐：自愿性---强迫性
（二）形式发展
实物&力役---货币（明朝--一条鞭法；宋—交子
出现）
（三）制度的发展
直接税（奴隶&封建）----间接税（封建社会中期
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2020/12/1
第一章税收制度概述(1)
认识税收
税=禾+兑 一、税收与财政 2012年财政收入117210亿元，比上年增长12.8％。支出
125712亿元。
2012年全国税收收入完成100600.88亿元，占财政收入
的85.8%。 其中：
增值税-26415.69亿元 ，占税收总收入的比重为26.2% l 消费税-7872.14亿元,占税收总收入的比重为7.8%。 l 营业税-15747.53亿元,占税收总收入的比重为15.6%。 l 企业所得税-19653.56亿元,占税收总收入的比重为19.5%。 l 个人所得税-5820.24亿元，占税收总收入的比重为5.8%。 l 关税-2782.74亿元,占税收总收入的比重为2.8%。
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税收的含义
l
一、含义
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，
并按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收
入的一种形式，体现着一定社会形态下的分配
关系。
l
税收是财政收入的一种形式
l
行使征税权的主体是国家
l
国家凭借行政权征税
l
征税目的是为社会提供公共品
l
税收须借助于法律形式进行
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
1.1.2.2 税收制度与法律的关系
l 税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
l 税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
l 总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
l 二、税收特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性（有偿性） （三）税收的规范性（法律性、标准性） 无偿性是核心，三者相辅相成，缺一不可 三、体现特定分配关系 社会产品、国民收入---纳税人-----国家 集中-----再次分配 社会主义税收:取之于民，用之于民
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税收起源与发展
开始）
第一章税收制度概述(1)
1.1 税收制度的概念
l 1.1.1 税收制度的基本概念 简称“税制”，它指的是一个国家根据其税收制度、 税收原则，并且结合本国的国情和财政需要所制订的 各项税收法规及其征收办法的总称。 狭义：与税收相关的各种制度，体现国家与纳税人之 间的征纳关系。 广义：与税收相关的各种制度及国家机关之间的涉税 制度，体现体现国家与纳税人之间的征纳关系，及国 家机关之间因税收管理而发生的各种关系。
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二 、针对个人征收的税种
l 1、个人所得税（176页） l 为了适应不断变化的收入需要，起征点不断上调，
2011年9月1号起，工薪所得扣除标准3500元。超 额累进，单位会计代扣代缴。 l 2、印花税（280页） l 贴花形式、比例征收和定额征收 l Eg:房产证、营业执照etc l 3、房产税（257页） l 计税依据为房产余值（目前，个人所有的非营业用 房免征） l 4、营业税（88页）