本量利分析 案例PPT

• 甲产品的销售量＝ • 乙产品的销售量＝ • 丙产品的销售量＝
300000 15000(件) 20
150000 7500(件) 20
150000 7500(件) 20
二）“联合单位”模型
• 一个联合单位是指多品种产品销售量比的组合 • 第一步，计算各种产品的销售比 • 第二步，计算联合单位贡献毛益 • 联合单位贡献毛益 •＝
第三章 本量利分析
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
第一节 盈亏临界点的分析
• 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量。
• 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的“贡献毛益”，如 果刚好可以补偿固定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时的销 售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
• 第二步：计算各种产品的销售比重：
• 甲产品的销售比重＝ • 乙产品的销售比重＝ • 丙产品的销售比重＝
20000 20 50% 800000
10000 20 25% 800000
10000 20 25% 800000
• 第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 • 加权平均贡献毛益率 • ＝50%×50%＋25%×40%＋25%×30% • ＝25%＋10%＋7.5%＝42.5%
• 第一步：计算全部产品的销售总额 • 销售总额=
(各种产品的单价 销售量)
• 第二步：计算各产品的销售比重
• 某产品的销售比重＝
• 第三步：计算各种产品的加权平均贡献该 毛益产率 品的销售额 销售总额
• 加权平均贡献毛益率＝


各种产品的 贡献毛益率

销 各售 种比 产重 品的
• 第四步：计算整个企业综合的盈亏临界点销售额
（各种产品的贡献毛益 各种产品的销售比）
• 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
• 达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额 一个联合单位的贡献毛益
• 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算各单位应实现的销售量
产品 甲 乙 丙
销售比
单位贡献毛益(元)
2
10
1
8
1
6
一个联合单位的贡献毛益
• 安全边际率 ＝
×100%
安全边际 现有销售量（额）
• [例3－2] 设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4 000元，，该企业预计的销售量可达1 500件
• 安全边际＝1 500－1 000＝500（件）
•
或＝500×10＝5 000（元）
• 安全边际率＝
×100%＝33.33%
一个联合单位的贡献毛益 20 8 6 34
• 达到盈亏临界点的联合单位
•＝
固定成本 一个联合单位的贡献毛益

255000 34

7500个联合单位
• 甲产品应销售 7 500×2＝15 000件
• 乙产品应销售 7 500×1＝7 500件
• 税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本
• 目标销售量＝
• 实现 税后 目标利润的模型
• 税前目标利润＝
税前目标利润＋固定成本 单价－单位变动成本
• 目标销售量＝
税后目标利润
1－所得税税率
税后目标利润 1 所得税税率
固定成本
贡献毛益率
四、多品种盈亏临界点分析的模型
一）加权平均模型
• 第四步：计算综合盈亏临界点的销售额 • 综合盈亏临界点的销售额＝
255000 600000(元) 42.5%
• 第五步：计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量 • 甲产品的销售额＝600 000×50%＝300 000元 • 乙产品的销售额＝600 000×25%＝150 000元 • 丙产品的销售额＝600 000×25%＝150 000元
• 盈亏临界点的销售额＝
固定成本总额
• 第五步：计算各种产品的盈利临界点的销售加额权 及销平售量均贡献毛益率
• 各种产品盈亏临界点的销售额
•＝
•＝
的 综销 合售 盈额 亏临界点 销 各售 种比 产重 品的
各种产品盈亏临界点销售额 各种产品的单价
• [例3－5] 设某企业的年固定成本为255 000元，生产甲、乙、丙三种产品，有 关资料如表
一、盈亏临界点计算的基本模型
• P代表利润，V代表销量，SP代表单价， • VC代表单位变动成本，FC代表固定成本， • VBE 代表盈亏临界点的销售量或销售额
• P＝V×SP－V×VC－FC • ＝V×(SP－VC)－FC
• 设 P＝0（即保本）， • 则 0＝VBE×（SP－VC）－FC
• 即 VBE＝
产 销售量(件) 单价(元) 品
甲 20 000
20
乙 10 000
20
丙 10 000
20
单位变动成本 (元) 10 12 14
单位贡献毛 益
10 8 6
单位贡献毛益 率
50% 40% 30%
• 第一步：预计全部产品的销售总额 • 全部产品的销售总额 • ＝20 000×20+10 000×20+10 000×20 • ＝800 000（元）
• 盈亏临界点的销售量＝ • 盈亏临界点的销售额＝
＝1 000（件） 4 000
＝10 000（1元0－）6 4 000
40%
二、安全边际与安全边际率
• 所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售量超过盈亏临界点销售量的差 额，这个差额标志着企业销售量下降多少，才会发生亏损。
• 安全边际 ＝现有销售量（额） －盈亏临界点销售量（额）
•
＝
＝FC
SP－VC 固定成本总额
贡献毛益率
固定成本总额 单位贡献毛益
Baidu Nhomakorabea
• 其中，贡献毛益率＝
•
＝
贡献＝毛益总额 销售总收入 ＝S1P－－变V动C 成本率
SP
V×SP－V×VC V×SP
• [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本 为4 000元
• 单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件） • 贡献毛益率＝4/10×100%＝40%
•
或＝
×100%5＝0033.33%
1 500 5 000
15 000
• 盈亏临界点作业率
•＝
盈亏临界点销×售10量0%
• 该指标反映企正业常要开获工得的利工润作，量作（业或率正必常须销达售到量多）少以上，否则就会亏损。
• 显然，1－盈亏临界点作业率＝安全边际率
三、实现目标利润的模型
• 实现 税前 目标利润的模型