税务代理实务ppt课件
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借：库存商品 58500 贷：库存商品 50000 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税 税率25％，增值税税率17％)
正确的分录为：
借：库存商品 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费—应交增值税（销项税
第十章 代理纳税审查方法
第一节 纳税审查的基本方法 一、顺查法与逆查法 二、详查法与抽查法 三、核对法与查询法 四、比较分析法与控制计算法 横向与纵向比较分析 以产定销与以耗定产
第二节 纳税审查的基本内容
一、代理纳税审查的基本内容 1、会计资料 2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
10200
第十一章 流转税纳税审核代理实务
一、增值税一般纳税人的纳税审核 （一）征税范围的审核 1、增值税一般纳税人与小规模纳税人确定
的审核 （1）一般纳税人认定手续 （2）纳税人年应税销售额 （3）会计核算是否健全 2、基本内容
（二）销项税额的审核
售成本为300000元。
答案：(1)分摊率=60000÷(150000+150000)=20％ 在产品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 产成品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 30000 库存商品 30000 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
按正常销售货 物适用税率征 收（进项已抵 扣）
销售自己使用过的 减按2%的征收
固定资产
率征收增值税
销售自己使用过的 除固定资产以外的 物品
按3%的征收率 征收增值税
计税公式（增值 税）
A÷（1＋4%） ×4%×2%
A÷（1＋17%） ×17%
A÷（1＋3%） ×2%
A÷（1＋3%） ×3%
2.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月流转税及附加税纳税情 况如下： （1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）3万元／ 辆，该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂 家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩 托车的增值税专用发票。 （2）销售给某商场单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元／辆，并开具了增值 税专用发票。同时为商场代垫运费1万元，已经由运输单位向商场开具了1万元 的运费发票，运费发票已经转交。 （3）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元／辆，原价为2万元 /辆，销售给了本厂职工。 （4）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发 票上注明税款16.5万元，尚未认证。 （5）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上 注明税款2.8万元，当月已认证通过。 （6）购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。 （7）出租仓库给某单位收取租金200万，代为支付水、电费共计20万。 月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税费如下： 销项税额＝（20×3＋10×3.3）×17％＋1.24×5÷（1＋4%）×4%÷2＝15.93 （万元） 进项税额＝1×7％＋16.5＋2.8＋3×6％＝19.55（万元） 应缴纳增值税税额＝15.93－19.55＝－3.62（万元） 应纳营业税＝（200－20）×5%＝9（万元） 应纳城市维护建设费＝（3.62＋9）×7%＝0.88（万元） 应纳教育费附加＝（3.62＋9）×3%＝0.38（万元） 要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月流转税及附加税费计算是否 正确，如有错误，请指出错在何处，并请正确计算当月流转税及附加税费（消 费税适用税率为10％，计算结果以万元为单位，包括两位小数）。
虚报费用、减少或截留税收的情况。 3、有无不按纳税程序，违反征管的情况。
第三节 账务调整的基本方法
基本方法：
（一）红字冲销法：适用于会计科目用错及会计 科目正确但核算金额错误的情况。
某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现， 该企业将自制产品用于建造固定资产，所有产品 成本为3000元，不含税售价4000元，增值税率 17%，企业账务处理为：
借：在建工程
4680
贷：产成品
4000
பைடு நூலகம்
应交税费—应交增值税（销项税额）
680
正确的分录为：
借：在建工程
3680
贷：产成品
3000
680
应交税费—应交增值税（销项税额）
由于自产用于非应税项目，视同销售，调账分录 如下：
借：在建工程
1000
贷：产成品
1000
（二）补充登记法：适用于漏计或错账所涉及的 会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法： 将红字冲销法和补充 登记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科 目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后账 务调整。一般适用于会计分录借贷方，有一方科 目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确 的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整， 使用正确科目及时调整。
某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。
102000
(2)分摊率=60000÷(150000+150000+300000)=10％在 产品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 产成品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×10％ =30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 15000 库存商品 15000 以前年度损益调整 30000（审查期在当 年则为本年利润，）
价外费用、以旧换新、还本销售、包装物押 金、折扣销售、销售折扣、视同销售等。
（三）销售自己使用过的固定资产的审核
纳税人
一般纳 税人
小规模 纳税人
销售情形
税务处理
2008.12.31以前购 进或自制固定资产 （未抵扣进项）
依4%征收率减 半征收
2009.1.1以后购进 或自制固定资产
除固定资产以外的 物品
纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。A
车间加工出半成品．由8车间最终加工成完工产品。
注册税务师发现该企业2009年12月份领料单号
11D1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A
车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊
率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。
(1)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，
额）10200
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品
50000
调账分录如下：
借：库存商品 11700
贷：以前年度损益调整 10000
8500
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
应交税费—应交增值税（销项税额）
10200
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行
借：管理费用 6000
贷：原材料
6000
当月发现，调整分录为：
借：在建工程
6000
贷：管理费用 6000
月后发现，调整分录为：
借：在建工程
6000
贷：本年利润 6000
注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税 情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企 业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格50000 元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双方均 未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：
已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算，
相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成
本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作
为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月
销售其中－部分。其他资料：经核实，期末在产品
成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销
8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税 税率25％，增值税税率17％)
正确的分录为：
借：库存商品 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费—应交增值税（销项税
第十章 代理纳税审查方法
第一节 纳税审查的基本方法 一、顺查法与逆查法 二、详查法与抽查法 三、核对法与查询法 四、比较分析法与控制计算法 横向与纵向比较分析 以产定销与以耗定产
第二节 纳税审查的基本内容
一、代理纳税审查的基本内容 1、会计资料 2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
10200
第十一章 流转税纳税审核代理实务
一、增值税一般纳税人的纳税审核 （一）征税范围的审核 1、增值税一般纳税人与小规模纳税人确定
的审核 （1）一般纳税人认定手续 （2）纳税人年应税销售额 （3）会计核算是否健全 2、基本内容
（二）销项税额的审核
售成本为300000元。
答案：(1)分摊率=60000÷(150000+150000)=20％ 在产品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 产成品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 30000 库存商品 30000 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
按正常销售货 物适用税率征 收（进项已抵 扣）
销售自己使用过的 减按2%的征收
固定资产
率征收增值税
销售自己使用过的 除固定资产以外的 物品
按3%的征收率 征收增值税
计税公式（增值 税）
A÷（1＋4%） ×4%×2%
A÷（1＋17%） ×17%
A÷（1＋3%） ×2%
A÷（1＋3%） ×3%
2.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月流转税及附加税纳税情 况如下： （1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）3万元／ 辆，该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂 家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩 托车的增值税专用发票。 （2）销售给某商场单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元／辆，并开具了增值 税专用发票。同时为商场代垫运费1万元，已经由运输单位向商场开具了1万元 的运费发票，运费发票已经转交。 （3）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元／辆，原价为2万元 /辆，销售给了本厂职工。 （4）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发 票上注明税款16.5万元，尚未认证。 （5）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上 注明税款2.8万元，当月已认证通过。 （6）购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。 （7）出租仓库给某单位收取租金200万，代为支付水、电费共计20万。 月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税费如下： 销项税额＝（20×3＋10×3.3）×17％＋1.24×5÷（1＋4%）×4%÷2＝15.93 （万元） 进项税额＝1×7％＋16.5＋2.8＋3×6％＝19.55（万元） 应缴纳增值税税额＝15.93－19.55＝－3.62（万元） 应纳营业税＝（200－20）×5%＝9（万元） 应纳城市维护建设费＝（3.62＋9）×7%＝0.88（万元） 应纳教育费附加＝（3.62＋9）×3%＝0.38（万元） 要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月流转税及附加税费计算是否 正确，如有错误，请指出错在何处，并请正确计算当月流转税及附加税费（消 费税适用税率为10％，计算结果以万元为单位，包括两位小数）。
虚报费用、减少或截留税收的情况。 3、有无不按纳税程序，违反征管的情况。
第三节 账务调整的基本方法
基本方法：
（一）红字冲销法：适用于会计科目用错及会计 科目正确但核算金额错误的情况。
某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现， 该企业将自制产品用于建造固定资产，所有产品 成本为3000元，不含税售价4000元，增值税率 17%，企业账务处理为：
借：在建工程
4680
贷：产成品
4000
பைடு நூலகம்
应交税费—应交增值税（销项税额）
680
正确的分录为：
借：在建工程
3680
贷：产成品
3000
680
应交税费—应交增值税（销项税额）
由于自产用于非应税项目，视同销售，调账分录 如下：
借：在建工程
1000
贷：产成品
1000
（二）补充登记法：适用于漏计或错账所涉及的 会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法： 将红字冲销法和补充 登记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科 目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后账 务调整。一般适用于会计分录借贷方，有一方科 目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确 的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整， 使用正确科目及时调整。
某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。
102000
(2)分摊率=60000÷(150000+150000+300000)=10％在 产品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 产成品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×10％ =30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 15000 库存商品 15000 以前年度损益调整 30000（审查期在当 年则为本年利润，）
价外费用、以旧换新、还本销售、包装物押 金、折扣销售、销售折扣、视同销售等。
（三）销售自己使用过的固定资产的审核
纳税人
一般纳 税人
小规模 纳税人
销售情形
税务处理
2008.12.31以前购 进或自制固定资产 （未抵扣进项）
依4%征收率减 半征收
2009.1.1以后购进 或自制固定资产
除固定资产以外的 物品
纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。A
车间加工出半成品．由8车间最终加工成完工产品。
注册税务师发现该企业2009年12月份领料单号
11D1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A
车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊
率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。
(1)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，
额）10200
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品
50000
调账分录如下：
借：库存商品 11700
贷：以前年度损益调整 10000
8500
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
应交税费—应交增值税（销项税额）
10200
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行
借：管理费用 6000
贷：原材料
6000
当月发现，调整分录为：
借：在建工程
6000
贷：管理费用 6000
月后发现，调整分录为：
借：在建工程
6000
贷：本年利润 6000
注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税 情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企 业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格50000 元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双方均 未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：
已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算，
相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成
本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作
为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月
销售其中－部分。其他资料：经核实，期末在产品
成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销