事业单位会计制度.ppt
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➢ 坏账损失的确认:逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收
回,要报批核销。 ——先转入“待处置资产损溢”,报批核销时计入“其他 支出”,以后又收回时计入“其他收入”。
➢ “预付账款”的登记:明细核算或辅助登记;登记预付账款
的资金性质(区分财政补助资金、非财政专项资金和其他 资金)。
(四)存货 新旧主要变化: 1、“存货”科目核算范围扩大 [原制度“材料”、“产成品”、“成本费用”组成] 2、改进盘盈盘亏处理方法
(2) 按照名义金额 借:存货 贷:其他收入
按照发生的相关税费、运输费等 借:其他支出 贷:银行存款
4、存货的发出
计价方法 ※存货在发出时,应当根据实际情况采用先进先出法、加权
平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方 法一经确定,不得随意变更。
※低值易耗品的成本于领用时一次摊销。
(五)投资—短期投资、长期投资
2.自行加工的存货 借:存货——生产成ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 贷:存货(领用材料相关的明细科目) 应付职工薪酬 银行存款 加工完成的存货验收入库,按照所发生的实际成本 借:存货(相关明细科目) 贷:存货(生产成本)
3、接受捐赠/无偿调入存货
(1)无偿调入的存货 借:存货 贷:银行存款(按照发生的相关税费、运输费等) 贷:其他收入
下年初 (1)根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度
的相关账务处理 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度——财政授权支付
(2)收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度——财政授权支付
(三)应收及预付款项
新旧主要变化: ※应收票据 ➢ 商业汇票到期收不到票款→应收账款 ※应收账款、预付账款、其他应收款
(二)总说明有关的几个问题
1、适用范围(两个除外、一个另行规定): ※按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事
业单位 ※纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则
的事业单位 ※参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另
行规定 2、核算基础 3、会计要素 4、基建投资会计核算原则 5、对折旧/摊销规定的适用问题 6、会计科目运用:
(2)支出时 借: 有关科目 贷:零余额账户用款额度
(3)提现时 借: 库存现金 贷:零余额账户用款额度
2、国库支付款项退回的处理
因购货退回等发生国库授权支付额度退回 (1)属于以前年度支付的款项,按退回金额
借:零余额账户用款额度 贷:财政补助结转/财政补助结余/存货 (2)属于本年度支付的款项,按退回金额
1、新旧主要变化: (1)区分长短期分设科目 ※短期投资:事业单位依法取得的,持有时间不超过1年的投资
主要是国债投资。 ※长期投资:事业单位依法取得的,持有时间超过1年的股权和
会计科目使用说明
一、资产
(一)现金及各种存款 (1)事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度 (2)会计科目的设置 (3)建立相应日记账 (4)现金溢余或短缺
(二)国库支付业务 —零余额账户用款额度、财政应返还额度
1、日常核算 (1)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授
权支付到账通知书所列数额 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入
借:零余额账户用款额度 贷:事业支出/存货等
3、年终结余资金的处理
(1)年度终了根据代理银行提供的对账单做注销额度的相 关账务处理 借:财政应返还额度 贷:零余额账户用款额度
(2)本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数,根据未下达的额度 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:财政补助收入
四、新《事业单位会计制度》的主要内容
一、制度的结构体例 二、总说明有关的几个问题 三、资产 四、负债 五、收入 六、支出 七、净资产 八、财务报表
(一)制度的结构体例
第一部分 总说明(共10条) 第二部分 会计科目名称和编号(列示5大类共48个科目) 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明
三、新旧主要变化
主要有如下八大方面的变化: 1、协调增加财政改革会计核算内容 2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 3、明确规定基建数据并入会计“大账” 4、着力加强财政投入资金会计核算 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配 6、突出强化资产计价和入账管理 7、全面完善会计科目体系及其说明 8、改进优化财务报表体系和结构
事业单位会计制度
主讲:许伏秋 ytczcks163
本讲座主要内容
一、《事业单位会计制度》修订背景 二、《事业单位会计制度》的修订原则 三、 新旧《事业单位会计制度》的主要变化 四、 新《事业单位会计制度》的主要内容 五、 新旧《事业单位会计制度》衔接的处理
一、《事业单位会计制度》修订背景
3、接受捐赠/无偿调入存货
➢有关凭据(加相关费用)金额→同类或类似资产的市场价 格(加相关费用)→名义金额入账
存货的主要账务处理
(一)存货在取得时,应当按照其实际成本入账 1.购入的存货
购入的存货验收入库,按确定的成本 借:存货 贷:银行存款 应付账款 财政补助收入 零余额账户用款额度 属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料,按 确定的成本(不含增值税进项税额) 借:存货 借:应缴税费——应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付账款
一是适应财政管理改革的需要。 二是配合《事业单位财务规则》实施的需要。 三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质 量 的需要。
二、《事业单位会计制度》的修订原则
※遵循事业单位会计准则 ※考虑多方会计信息需求 ※与财政改革政策相协调 ※与财务规则修订相协调 ※服务科学化精细化管理 ※着力提高会计信息质量
重点关注: 1、明细核算或辅助登记
应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式,登记取得存货 成本的资金来源(区分财政补助资金、非财政专项资金和其 他资金) 2、自行加工存货
➢设置“生产成本”明细科目(不再限于内部成本核算)
➢成本构成:直接材料费用+直接人工费用+分配的间接费 用
回,要报批核销。 ——先转入“待处置资产损溢”,报批核销时计入“其他 支出”,以后又收回时计入“其他收入”。
➢ “预付账款”的登记:明细核算或辅助登记;登记预付账款
的资金性质(区分财政补助资金、非财政专项资金和其他 资金)。
(四)存货 新旧主要变化: 1、“存货”科目核算范围扩大 [原制度“材料”、“产成品”、“成本费用”组成] 2、改进盘盈盘亏处理方法
(2) 按照名义金额 借:存货 贷:其他收入
按照发生的相关税费、运输费等 借:其他支出 贷:银行存款
4、存货的发出
计价方法 ※存货在发出时,应当根据实际情况采用先进先出法、加权
平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方 法一经确定,不得随意变更。
※低值易耗品的成本于领用时一次摊销。
(五)投资—短期投资、长期投资
2.自行加工的存货 借:存货——生产成ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 贷:存货(领用材料相关的明细科目) 应付职工薪酬 银行存款 加工完成的存货验收入库,按照所发生的实际成本 借:存货(相关明细科目) 贷:存货(生产成本)
3、接受捐赠/无偿调入存货
(1)无偿调入的存货 借:存货 贷:银行存款(按照发生的相关税费、运输费等) 贷:其他收入
下年初 (1)根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度
的相关账务处理 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度——财政授权支付
(2)收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度——财政授权支付
(三)应收及预付款项
新旧主要变化: ※应收票据 ➢ 商业汇票到期收不到票款→应收账款 ※应收账款、预付账款、其他应收款
(二)总说明有关的几个问题
1、适用范围(两个除外、一个另行规定): ※按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事
业单位 ※纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则
的事业单位 ※参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另
行规定 2、核算基础 3、会计要素 4、基建投资会计核算原则 5、对折旧/摊销规定的适用问题 6、会计科目运用:
(2)支出时 借: 有关科目 贷:零余额账户用款额度
(3)提现时 借: 库存现金 贷:零余额账户用款额度
2、国库支付款项退回的处理
因购货退回等发生国库授权支付额度退回 (1)属于以前年度支付的款项,按退回金额
借:零余额账户用款额度 贷:财政补助结转/财政补助结余/存货 (2)属于本年度支付的款项,按退回金额
1、新旧主要变化: (1)区分长短期分设科目 ※短期投资:事业单位依法取得的,持有时间不超过1年的投资
主要是国债投资。 ※长期投资:事业单位依法取得的,持有时间超过1年的股权和
会计科目使用说明
一、资产
(一)现金及各种存款 (1)事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度 (2)会计科目的设置 (3)建立相应日记账 (4)现金溢余或短缺
(二)国库支付业务 —零余额账户用款额度、财政应返还额度
1、日常核算 (1)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授
权支付到账通知书所列数额 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入
借:零余额账户用款额度 贷:事业支出/存货等
3、年终结余资金的处理
(1)年度终了根据代理银行提供的对账单做注销额度的相 关账务处理 借:财政应返还额度 贷:零余额账户用款额度
(2)本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数,根据未下达的额度 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:财政补助收入
四、新《事业单位会计制度》的主要内容
一、制度的结构体例 二、总说明有关的几个问题 三、资产 四、负债 五、收入 六、支出 七、净资产 八、财务报表
(一)制度的结构体例
第一部分 总说明(共10条) 第二部分 会计科目名称和编号(列示5大类共48个科目) 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明
三、新旧主要变化
主要有如下八大方面的变化: 1、协调增加财政改革会计核算内容 2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 3、明确规定基建数据并入会计“大账” 4、着力加强财政投入资金会计核算 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配 6、突出强化资产计价和入账管理 7、全面完善会计科目体系及其说明 8、改进优化财务报表体系和结构
事业单位会计制度
主讲:许伏秋 ytczcks163
本讲座主要内容
一、《事业单位会计制度》修订背景 二、《事业单位会计制度》的修订原则 三、 新旧《事业单位会计制度》的主要变化 四、 新《事业单位会计制度》的主要内容 五、 新旧《事业单位会计制度》衔接的处理
一、《事业单位会计制度》修订背景
3、接受捐赠/无偿调入存货
➢有关凭据(加相关费用)金额→同类或类似资产的市场价 格(加相关费用)→名义金额入账
存货的主要账务处理
(一)存货在取得时,应当按照其实际成本入账 1.购入的存货
购入的存货验收入库,按确定的成本 借:存货 贷:银行存款 应付账款 财政补助收入 零余额账户用款额度 属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料,按 确定的成本(不含增值税进项税额) 借:存货 借:应缴税费——应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付账款
一是适应财政管理改革的需要。 二是配合《事业单位财务规则》实施的需要。 三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质 量 的需要。
二、《事业单位会计制度》的修订原则
※遵循事业单位会计准则 ※考虑多方会计信息需求 ※与财政改革政策相协调 ※与财务规则修订相协调 ※服务科学化精细化管理 ※着力提高会计信息质量
重点关注: 1、明细核算或辅助登记
应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式,登记取得存货 成本的资金来源(区分财政补助资金、非财政专项资金和其 他资金) 2、自行加工存货
➢设置“生产成本”明细科目(不再限于内部成本核算)
➢成本构成:直接材料费用+直接人工费用+分配的间接费 用