收入核算营改增业务培训6.16共63页

预算科目级次政策规定（三）
财预【2019】372号《财政部关于营业税改征增值税 试点期间服务贸易出口退税有关问题的通知》1.税务部
门将审核通过的上述免抵税数额，以正式文件通知同级国库办理 调库。调库的具体方法是：按零税率应税服务的免抵税数额，调 增由营业税改征的增值税，同时相应增加中央出口退税。各级国 库依据税务部门开具的更正（调库）通知书、收入退还书等凭证 和文件办理相关业务。2.从2019 年起，在国内增值税项下，新 增101010161 “免抵调增改征增值税”，新增1010105 项“改征 增值税出口退税”，新增101010501 目“改征增值税出口退 税”，新增101010502 目“免抵调减改征增值税”。
行业与征收品目
序号
行业
1 交通运输业
2 部分现代服务业
应税服务项目 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
预算科目级次政策规定（四）
财预【2019】68号关于营业税改征增值税试点 中文化事业建设费征收有关问题的通知
缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和 个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服 务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应 按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。
规定征收对象及征收标准、缴纳时间和地点等。 2019年1月1日起施行 。
预算科目级次政策规定（二）
财预【2019】367号《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关 预算管理问题的通知》1.改征增值税后仍全部归属试点
地区，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属试点地区。 2.增设1010104 项“改征增值税科目，其下设01 目“改征增值 税”、20 目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”、29 目“改 征增值税国内退税” 。 3.试点地区各级国税部门应根据纳税人 申报情况生成单独的缴款书，预算科目填列1010104 项“改征增 值税”下的相关目级科目，预算级次填列“地方级”。4.关于改 征增值税的收入退库。按照即征即退政策审批退库的改征增值税， 全部由试点地区财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理， 列101010429 目“改征增值税国内退税”。
101010161 免抵调增改征增值税
地方级
文化事业建设费
预算科目 103012601 103012602
预算级次 中央文化事业建设费收入 地方文化事业建设费收入
级次 中央100% 省级100%
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我省营改增入库级次（一）
豫国税函〔2019〕102号《河南省国家税务局 关于做好营业税改征增值税试点纳税人信息接 收确认等工作的通知》三、税收管理事项的具 体实施（三）税款征收管理 税收入库的地方 级次确定依照财政部门的规定执行。 2．营业 税改征增值税试点纳税人调查确认表
预算科目初始化
文化事业建设费
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科目级次注意事项
预算级次“改征增值税”只能为地方级预算级 次，不能为中央与地方共享收入。混业纳税人 可以为不同的地方级，在进行改征增值税税种 变更时，会导致发生混业纳税人入库级次被统 一的调整，如果发现差错请及时更正。
行业品目政策规定
财税[2019]37号2019年5月24日财政部 国家 税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的 通知》（财税[2019]37号）规定自2019年8月 1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分 现代服务业营改增试点。文中附件1：交通运 输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 实施办法附应税服务范围注释
预算科目级次政策规定（五）
财综[2019]96号《关于营业税改征增值税试点中 文化事业建设费征收有关问题的补充通知》
中央所属企事业单位缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业 单位与集体企业、私营企业组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化 事业建设费，中央所属企事业单位与港、澳、台商组成的合资经营企 业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）缴纳的文化事 业建设费，中央所属企事业单位与外商组成的中外合资经营企业、中 外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，全部作为中央预算收入，由 税务机关开具税收缴款书，以“103012601中央文化事业建设费收入” 目级科目就地缴入中央国库。 地方以“103012602地方文化事业建设 费收入”目级科目就地缴入省级国库。中央所属企事业单位与地方所 属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费按 中央、地方各自投资占中央和地方投资之和的比例，分别作为中央预 算收入和地方预算收入，由税务机关开具税收缴款书就地缴入中央国
库和省级国库。
新增预算科目及级次
预算科目编
科目名称
缴加级次
码
101010401 改征增值税
地方级
改征增值税税款滞纳金、罚款收 地方级 101010420
入
101010429 改征增值税国内退税
地方级（口退税
中央级
101010502 免抵调减改征增值税
中央级
营改增中收入核算
登记认定----科目、级次、行业、品目 税款征缴退 会统核算----账薄设置/报表调整 会计监督----征缴合规/数据合理
预算科目级次政策规定（一）
财税【2019】110号《财政部 国家税务总局关 于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》 （三）改革试点期间过渡性政策安排。1.税收 收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳 定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值 税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。
我省营改增入库级次
目前六种：省级100%；市级100%；县（区）级 100%；市级20%县（区）级80%；市级40%、 县（区）级60%；市级50%、区级50%
省级：豫财预【2019】9号《关于省与市财政体 制调整后省级收入管理问题的通知营业税省级收 入》中原高速、交通投资集团
20％80％焦作；40％60％漯河；50％50％洛阳、 新乡、鹤壁、开封、商丘、南阳、许昌、周口