第五章 资金清算业务
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
联行往来关系的实质：是联行之间的债权债务关系， 反映着联行占用资金和占用联行资金。由于各行 处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之 间占用资金不可能是无偿的。因此，对办理联行 往来而产生的汇差，必须及时轧记和清算。
电子联行的管理体制
三级会计主体
三级管理联行体制
根据统一领导、分级管理原则：
全国联行：总行核准（全国联行行号和联行专用
4月5日
丙分行支付罚息=75 000 000x 3‰=22 500元
借：存放同业——总行备付金存款户 75 000 000
营业外支出——罚款支出户
22 500
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 75 022 500
总行的会计处理：
借：同业存放——活期存款户（甲分行） 10 000 000
2. 工商银行上海分行营业部受托代华联商厦邮划委 托收款货款33 000元给工商银行大连金州支行开 户单位大连玻璃器皿厂。
3.工商银行上海市徐汇支行收到开户单位华东工厂 提交的进账单及工商银行广州市分行营业部签发 的银行汇票，汇票金额25 000元，实际结算金额 22 000元，经审核无误。
商业银行系统内资金调拨
二、资金清算业务的种类 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所
有环节，按不同的标准有不同的分类： 1系统内清算和跨系统清算 2同城清算和异地清算 3手工清算和电子清算 4全额实时清算和差额定时清算
三、我国资金清算业务系统框架体系
资金清算系统是支撑各种支付结算工 具应用、实现资金清算并完成资金最终结 算划拨的通道。目前，我国已初步建成了 以商业银行系统内电子汇划系统为基础， 以中国现代化的支付系统为核心，同城票 据交换系统和票据影像系统并存的支付清 算体系。
借：清算资金往来
12 000
贷：吸收存款——长远公司 12 000
[例]某银行仓山支行（行号2××××）8 月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承 付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 000 元，收报行是异省系统内某银行江南支行 （行号2××××）。
发 行号
2×× 编制
20××年 8 月 16 日
1.发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数 据，全部及时发送至发报清算行。
2.发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息 传递给总行清算中心。
3.总行清算中心将发报清算行的信息即时传递给收 报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金 存款。
4.收报清算行当日将汇划信息传递给收报经办行办 理资金收付。
贷方汇划业务也称贷记业务或划收款业务或代收款 业务（编制贷方报单）：也要从银行来理解，贷 记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操 作的，即付款银行主动将资金划给收款银行的业 务，客户将自己的现金或存款划给对方客户，银 行称为贷记业务。如：汇兑、异地委托收款、托 收承付、银行承兑汇票等款项的汇划，系统内资 金划拨等。
贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 80
000
3.总行清算中心
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 80
Hale Waihona Puke Baidu
000
贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
80 000
4.收报清算行
借：存放系统内款项——上存总行备付金户 80
000
贷：清算资金往来——辖内往来
80 000
5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来
贷：存放同业——总行活期存款户 10 000 000 乙分行 借：存放同业——总行定期存款户 10 000 000
贷：存放同业——总行备付金存款户 10 000 000 丙分行应补缴金额=200 000x16%-22 000=10 000万元 借：存放同业——总行备付金存款户 25 000 000
贷：存放同业——总行活期存款户 25 000 000
收
2×××
行号
号码×××××××
报
××
报
×
行 行名
××银行仓山支行
行 行名
××银行雨花亭支行
付款单位 账号或名称
麦顶商场
收款单位
合计 亿千百十万千百十元角分
千百十万千百十元角分
账号或名称
金额
￥6 0 0 0 0 0 0
雨花亭灯泡厂
6000000 事 由
到期承付
附
密
编
1
件
押
押
备注： 贷报
核对印鉴
核押
发
贷：同业存放——ｘｘ下级行定期存款户 下级行 借：存放同业——总行或上级行定期存款户
贷：存放同业——总行或上级行活期存款户
实汇资金的核算
上存实汇资金的核算 按规定，上存实汇资金的单位为各分行。各分行依
据总行的资金调拨通知，向总行提出上存实汇资 金的申请，上级管辖行审批后，将资金调拨信息 上报至总行，总行审核批准后报送中央银行。 分行 借：存放同业——总行备付金存款户
第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算
目前，各家商业银行都开发了电子汇划系统，
系统内总行、分行、支行辖内之间因日常结算、 资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款 项的内部账务往来，均属于电子汇划业务。
本节主要介绍系统内电子汇划的基本结构、处 理流程、基本操作和账务处理。
联行往来业务
我国的商业银行一般采取总行层层授权经营 的管理体制，目前主要分为总行、分行、支行等 几个层次， 有的支行下设分理处和营业所。总行 和分行属于管理机构，一般不经营各项业务，支 行、分理处和营业所作为基层网点，从事具体经 营。
这种统一管理，分级经营的体制必然要求上 下级机构作为独立的会计主体进行核算。由此产 生了总行、分行、支行之间的系统内往来和支行 内的辖内往来。
联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。
联行往来：是同一银行系统内部各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而 发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生，必 然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来实 行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往 来” 三级管理体制。
贷：存放同业——总行备付金户
❖ ２０１０年３月３１日，工商银行甲、乙、丙三 个分行的一般性存款余额分别为：100 000万元、 150 000万元和200 000万元；已上缴总行存款准 备金余额分别为：15 000万元、25 000万元和22 000万元。当时法定存款存款准备金率为16%。 甲分行采取活期存款转账方式增加存款准备金，
二、系统内电子汇划业务的基本做法
1.实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存 款账户， 用于汇划款项时资金清算，经办行与清算行之 间的资金比照处理。
2.同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款 项划至收报经办行。总行清算中心办理清算行之间的资金 清算，清算行办理经办行之间的资金清算。
电子汇划贷方补充报单：经办收报行使用，一式 五联。
五、系统内电子汇划业务的账务处理
1.发报经办行 如果是汇兑等贷方汇划业务 借：吸收存款—付款人户
贷：清算资金往来—辖内往来 如果为银行汇票等借方业务 借：清算资金往来——辖内往来
贷：存入保证金 ——xx银行汇票户
2.发报清算行 借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——收款人户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反
例题
建设银行南京市德外支行开户单位大明公司， 向建设银行上海市徐汇支行汇出款项80 000元， 收款单位为华能企业。
1.发报经办行
借：吸收存款—付款人户
80 000
贷：清算资金往来—辖内往来 80 000
2.发报清算行
借：清算资金往来——辖内往来 80 000
贷：存放同业——上存总行备付金户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 3.总行清算中心 借：同业存放——发报清算行备付金户
贷：同业存放——收报清算行备付金户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反
4.收报清算行 实时汇划数据 借：存放同业——上存总行备付金户
贷：清算资金往来——辖内往来 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来
商业银行系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金 转户两种方式。
实汇资金是指银行系统内各行处通过其在中央银行 开立的备付金账户，以实汇资金的方式完成上下 级之间资金调拨的方式。
资金转户是指系统内上下级行处之间通过活期定期 账户相互转账的方式完成内部资金调拨的方式。
资金转户的核算
按照规定，一级分行辖属内各分行存放于上 级行的结算资金可设立活期户和定期户。下级行 欲将活期存款转为定期存款时 上级行 借：同业存放——ｘｘ下级行活期存款户
四、会计科目与会计凭证
借方 清算资金往来 贷方
发送划付款信息 发送划收款信息
接收划收款信息 接收划付款信息
应收汇差
应付汇差
（二）会计凭证
电子汇划汇总报单：分中心使用
电子汇划借方报单：经办发报行使用，一式两联；
电子汇划贷方报单：经办发报行使用，一式两联；
电子汇划借方补充报单：经办收报行使用，一式 五联；
第五章 资金清算业务的核算
第一节 资金清算业务概述 第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算 第三节 现代化支付系统的核算
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义
银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨 称作资金清算。
单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支 付结算。
资金清算与支付结算两者紧密联系，相辅相成，从 某种意义上说，资金清算是支付结算业务的延伸， 客户来银行办理业务，往往集支付结算、汇划清算 为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地的网点 联成一个整体，实现资金往来及时到账。
收
记账
复核
报
报
行 （ 发 报行 联 行 专 行 转账日期 20××年 8 月 16
用章）
日
根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报 单（见表）。
其会计分录为：
借：吸收存款—麦顶商场存款户 60 000
贷：清算资金往来
60 000
练习
1.工商银行广州天河支行开户单位广州金融专科学 校汇款100 000元，给工商上海浦东支行开户单 位光敏公司购买仪器。
章）、按全国联行往来制度办理，总行负责监督 清算；
省辖联行：省分行核准（省分行行号和联行专用
章），按省分行联行往来制度办理，省分行负责 监督清算；
市辖联行：市分行核准（市分行行号和联行专用
章），按市分行联行往来制度办理，市分行负责 监督清算。
一、系统内电子汇划系统的基本结构
系统内电子汇划系统由汇划业务的经办行、清算行、 总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络连 接。
3.头寸控制：各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资 金实行逐笔即时清算，清算行资金不足可向上级行借款。
4.集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、 备付金存款账户资信和行际间的查询查复进行管理和监督。
三、系统内电子汇划业务基本程序
乙分行将存款准备金多余部分转入定期，丙分行 月末存总行活期存款为2 500万元，4月5日通过 中央银行实汇资金补缴欠缴存款准备金，总行规 定旬后4日内缴存，欠缴按日利率3‰处以罚息。
甲分行应补缴的金额=100 000x16%-15 000=1 000万元 借：存放同业——总行备付金存款户 10 000 000
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
发报经办行
收报经办行
电子汇划业务可分为贷方汇划业务和借方汇划业务。
电子汇划系统承担汇兑、托收承付、委托收款、商 业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其 他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询 查复 。
借方汇划业务也称借记业务或划付款业务或代付款 业务（编制借方报单）：要从银行的角度来理解， 借记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起 操作的，一是客户将资金存银行备用；二是替客 户收账。 包括：解付本系统银行汇票，系统内按 规定扣划款项，按规定允许扣收的款项等。
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 总行 借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：同业存放——ｘｘ分行备付金存款户
下划实汇资金的核算
上级行收到下级行资金支取的申请并批准后，发布 资金调拨通知单给会计人员，并报送中央银行
上级行 借：同业存放——ｘｘ分行备付金存款户
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 下级行 借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：吸收存款——收款人户
80 000 80 000
例题
郑州某银行2月7日收到开户单位长远公司提 交银行汇票及进账单，用款金额为12 000元， 付款人为西安青川公司，经审核为长远公司 进账，并向青川公司开户行编发报单，请问， 银行该编什么报单，会计分录如何？
答案：
银行兑付汇票，应编借方报单。
会计分录为：
电子联行的管理体制
三级会计主体
三级管理联行体制
根据统一领导、分级管理原则：
全国联行：总行核准（全国联行行号和联行专用
4月5日
丙分行支付罚息=75 000 000x 3‰=22 500元
借：存放同业——总行备付金存款户 75 000 000
营业外支出——罚款支出户
22 500
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 75 022 500
总行的会计处理：
借：同业存放——活期存款户（甲分行） 10 000 000
2. 工商银行上海分行营业部受托代华联商厦邮划委 托收款货款33 000元给工商银行大连金州支行开 户单位大连玻璃器皿厂。
3.工商银行上海市徐汇支行收到开户单位华东工厂 提交的进账单及工商银行广州市分行营业部签发 的银行汇票，汇票金额25 000元，实际结算金额 22 000元，经审核无误。
商业银行系统内资金调拨
二、资金清算业务的种类 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所
有环节，按不同的标准有不同的分类： 1系统内清算和跨系统清算 2同城清算和异地清算 3手工清算和电子清算 4全额实时清算和差额定时清算
三、我国资金清算业务系统框架体系
资金清算系统是支撑各种支付结算工 具应用、实现资金清算并完成资金最终结 算划拨的通道。目前，我国已初步建成了 以商业银行系统内电子汇划系统为基础， 以中国现代化的支付系统为核心，同城票 据交换系统和票据影像系统并存的支付清 算体系。
借：清算资金往来
12 000
贷：吸收存款——长远公司 12 000
[例]某银行仓山支行（行号2××××）8 月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承 付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 000 元，收报行是异省系统内某银行江南支行 （行号2××××）。
发 行号
2×× 编制
20××年 8 月 16 日
1.发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数 据，全部及时发送至发报清算行。
2.发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息 传递给总行清算中心。
3.总行清算中心将发报清算行的信息即时传递给收 报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金 存款。
4.收报清算行当日将汇划信息传递给收报经办行办 理资金收付。
贷方汇划业务也称贷记业务或划收款业务或代收款 业务（编制贷方报单）：也要从银行来理解，贷 记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操 作的，即付款银行主动将资金划给收款银行的业 务，客户将自己的现金或存款划给对方客户，银 行称为贷记业务。如：汇兑、异地委托收款、托 收承付、银行承兑汇票等款项的汇划，系统内资 金划拨等。
贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 80
000
3.总行清算中心
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 80
Hale Waihona Puke Baidu
000
贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
80 000
4.收报清算行
借：存放系统内款项——上存总行备付金户 80
000
贷：清算资金往来——辖内往来
80 000
5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来
贷：存放同业——总行活期存款户 10 000 000 乙分行 借：存放同业——总行定期存款户 10 000 000
贷：存放同业——总行备付金存款户 10 000 000 丙分行应补缴金额=200 000x16%-22 000=10 000万元 借：存放同业——总行备付金存款户 25 000 000
贷：存放同业——总行活期存款户 25 000 000
收
2×××
行号
号码×××××××
报
××
报
×
行 行名
××银行仓山支行
行 行名
××银行雨花亭支行
付款单位 账号或名称
麦顶商场
收款单位
合计 亿千百十万千百十元角分
千百十万千百十元角分
账号或名称
金额
￥6 0 0 0 0 0 0
雨花亭灯泡厂
6000000 事 由
到期承付
附
密
编
1
件
押
押
备注： 贷报
核对印鉴
核押
发
贷：同业存放——ｘｘ下级行定期存款户 下级行 借：存放同业——总行或上级行定期存款户
贷：存放同业——总行或上级行活期存款户
实汇资金的核算
上存实汇资金的核算 按规定，上存实汇资金的单位为各分行。各分行依
据总行的资金调拨通知，向总行提出上存实汇资 金的申请，上级管辖行审批后，将资金调拨信息 上报至总行，总行审核批准后报送中央银行。 分行 借：存放同业——总行备付金存款户
第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算
目前，各家商业银行都开发了电子汇划系统，
系统内总行、分行、支行辖内之间因日常结算、 资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款 项的内部账务往来，均属于电子汇划业务。
本节主要介绍系统内电子汇划的基本结构、处 理流程、基本操作和账务处理。
联行往来业务
我国的商业银行一般采取总行层层授权经营 的管理体制，目前主要分为总行、分行、支行等 几个层次， 有的支行下设分理处和营业所。总行 和分行属于管理机构，一般不经营各项业务，支 行、分理处和营业所作为基层网点，从事具体经 营。
这种统一管理，分级经营的体制必然要求上 下级机构作为独立的会计主体进行核算。由此产 生了总行、分行、支行之间的系统内往来和支行 内的辖内往来。
联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。
联行往来：是同一银行系统内部各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而 发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生，必 然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来实 行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往 来” 三级管理体制。
贷：存放同业——总行备付金户
❖ ２０１０年３月３１日，工商银行甲、乙、丙三 个分行的一般性存款余额分别为：100 000万元、 150 000万元和200 000万元；已上缴总行存款准 备金余额分别为：15 000万元、25 000万元和22 000万元。当时法定存款存款准备金率为16%。 甲分行采取活期存款转账方式增加存款准备金，
二、系统内电子汇划业务的基本做法
1.实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存 款账户， 用于汇划款项时资金清算，经办行与清算行之 间的资金比照处理。
2.同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款 项划至收报经办行。总行清算中心办理清算行之间的资金 清算，清算行办理经办行之间的资金清算。
电子汇划贷方补充报单：经办收报行使用，一式 五联。
五、系统内电子汇划业务的账务处理
1.发报经办行 如果是汇兑等贷方汇划业务 借：吸收存款—付款人户
贷：清算资金往来—辖内往来 如果为银行汇票等借方业务 借：清算资金往来——辖内往来
贷：存入保证金 ——xx银行汇票户
2.发报清算行 借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——收款人户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反
例题
建设银行南京市德外支行开户单位大明公司， 向建设银行上海市徐汇支行汇出款项80 000元， 收款单位为华能企业。
1.发报经办行
借：吸收存款—付款人户
80 000
贷：清算资金往来—辖内往来 80 000
2.发报清算行
借：清算资金往来——辖内往来 80 000
贷：存放同业——上存总行备付金户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 3.总行清算中心 借：同业存放——发报清算行备付金户
贷：同业存放——收报清算行备付金户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反
4.收报清算行 实时汇划数据 借：存放同业——上存总行备付金户
贷：清算资金往来——辖内往来 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来
商业银行系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金 转户两种方式。
实汇资金是指银行系统内各行处通过其在中央银行 开立的备付金账户，以实汇资金的方式完成上下 级之间资金调拨的方式。
资金转户是指系统内上下级行处之间通过活期定期 账户相互转账的方式完成内部资金调拨的方式。
资金转户的核算
按照规定，一级分行辖属内各分行存放于上 级行的结算资金可设立活期户和定期户。下级行 欲将活期存款转为定期存款时 上级行 借：同业存放——ｘｘ下级行活期存款户
四、会计科目与会计凭证
借方 清算资金往来 贷方
发送划付款信息 发送划收款信息
接收划收款信息 接收划付款信息
应收汇差
应付汇差
（二）会计凭证
电子汇划汇总报单：分中心使用
电子汇划借方报单：经办发报行使用，一式两联；
电子汇划贷方报单：经办发报行使用，一式两联；
电子汇划借方补充报单：经办收报行使用，一式 五联；
第五章 资金清算业务的核算
第一节 资金清算业务概述 第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算 第三节 现代化支付系统的核算
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义
银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨 称作资金清算。
单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支 付结算。
资金清算与支付结算两者紧密联系，相辅相成，从 某种意义上说，资金清算是支付结算业务的延伸， 客户来银行办理业务，往往集支付结算、汇划清算 为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地的网点 联成一个整体，实现资金往来及时到账。
收
记账
复核
报
报
行 （ 发 报行 联 行 专 行 转账日期 20××年 8 月 16
用章）
日
根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报 单（见表）。
其会计分录为：
借：吸收存款—麦顶商场存款户 60 000
贷：清算资金往来
60 000
练习
1.工商银行广州天河支行开户单位广州金融专科学 校汇款100 000元，给工商上海浦东支行开户单 位光敏公司购买仪器。
章）、按全国联行往来制度办理，总行负责监督 清算；
省辖联行：省分行核准（省分行行号和联行专用
章），按省分行联行往来制度办理，省分行负责 监督清算；
市辖联行：市分行核准（市分行行号和联行专用
章），按市分行联行往来制度办理，市分行负责 监督清算。
一、系统内电子汇划系统的基本结构
系统内电子汇划系统由汇划业务的经办行、清算行、 总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络连 接。
3.头寸控制：各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资 金实行逐笔即时清算，清算行资金不足可向上级行借款。
4.集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、 备付金存款账户资信和行际间的查询查复进行管理和监督。
三、系统内电子汇划业务基本程序
乙分行将存款准备金多余部分转入定期，丙分行 月末存总行活期存款为2 500万元，4月5日通过 中央银行实汇资金补缴欠缴存款准备金，总行规 定旬后4日内缴存，欠缴按日利率3‰处以罚息。
甲分行应补缴的金额=100 000x16%-15 000=1 000万元 借：存放同业——总行备付金存款户 10 000 000
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
发报经办行
收报经办行
电子汇划业务可分为贷方汇划业务和借方汇划业务。
电子汇划系统承担汇兑、托收承付、委托收款、商 业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其 他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询 查复 。
借方汇划业务也称借记业务或划付款业务或代付款 业务（编制借方报单）：要从银行的角度来理解， 借记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起 操作的，一是客户将资金存银行备用；二是替客 户收账。 包括：解付本系统银行汇票，系统内按 规定扣划款项，按规定允许扣收的款项等。
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 总行 借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：同业存放——ｘｘ分行备付金存款户
下划实汇资金的核算
上级行收到下级行资金支取的申请并批准后，发布 资金调拨通知单给会计人员，并报送中央银行
上级行 借：同业存放——ｘｘ分行备付金存款户
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 下级行 借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：吸收存款——收款人户
80 000 80 000
例题
郑州某银行2月7日收到开户单位长远公司提 交银行汇票及进账单，用款金额为12 000元， 付款人为西安青川公司，经审核为长远公司 进账，并向青川公司开户行编发报单，请问， 银行该编什么报单，会计分录如何？
答案：
银行兑付汇票，应编借方报单。
会计分录为：