审计抽样简要概述

椅 :与柱未量由反向关紊
峪预期总体误差：与样本量成正向关系
椅
:提高样本代表性和审计针
对性，缩小样本规模
•:•可缩减总体分布的差异性影响；（P294）
•:•可重点审计可能有较大错误的项目，通常，应 对 包含最重要项目的层次卖施全部审查。
4.确定样本规模（续）
—\审计抽样的基本步骤（续2）
14•.确定样本规模
7.评价抽样结果(续)
实 蕾 应 行 误 调 虑
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推 的 证 此 体 断 执
断 总 明 要 误 总 行
椅需要致决：
|
•抽多少？
|
♦怎么抽？
•怎么审查样本？
J
1.根据样本结果推断总体特征的结果如何评价?q
本抽样风险与非抽样风险（P283） J抽样风险
峪与样本量成反比
பைடு நூலகம்
峪控制测试中：信赖不足风险和信赖过度风险
5实质性测试中：误受风险（B风险）、误拒风险（a 风险）
焰对审计工作的影响：（P285图）
•非抽样风险
第一节审计抽样概述
一、相关概念:
•:・审计抽样定义： .：. 理解.
(P281)
峪审计对象总体：(P281)
并非所有审计程序均适用，如询问、观察、重新执 行和分析程序(P282-283)匕仅在留下控制运行轨迹 的控制测试及细节测试中使用，不适用于风险评估 程序。
崎不同于 (P287)、
(P287-289)；
②具体方法（P302）
V控制测试中：量化影响因素，再据预先制定的 样
未量表，查得样本量；
j
•:・实质性测试中：量化影响因素，再据预先设定
的公式，计算得出样本量。
-确定抽样方法并抽样 （P303）
恃随机选样: ⑥系统选样:
则木宜用 尚随意选样:
利用随机数表 须先确定总体是否随机排列，否
很难完全无偏见地选取样本项目 <
的 体 不 求 差 体 替
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(4)形成增审计样结论 执行替代
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•关注点：审计对象总体的 和完整性
（审计对象总体与具体测右 ）
-确定实现测试目标的审计程序和误差的范畴
•控制测试中的误差范畴 （P295） •实质性测试中的误差范畴
二、审计抽样的基本步骤（续1）
4.确定样本规模
①影响因素
椅审计对象总体规模：与样本量成正向关系
椅
:与样本量成反向关系
必可信赖程度：与样本量成正向关系
1.【解析】可信赖程度+风险=,此处的风险包括抽样
风险。
3
13 （
一、属性抽样的概念 (P311)
•根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常 称 为属性抽样。
•指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测 定 总体特征的发生频率而采用的一种方法。
•属性：审计对象总体的质量特征，即被审计业务或 被 审计内控是否遵循了既定的标准及存在的偏差频 率或
二、审计抽样的基本步骤(续3)
6. 运用审计程序审查样本
7. 评价抽样结果 (P306-310)
(1)分析样本误差
❖强调：(P306-307)
峪注会按照既定的审计程序，无法对样本取得审计 证据时，应当实施替代审计程序。若无法或没有 执行替代程序，则应将该项目视为一项误差。
必 若某些样本误差项目具共同特征，则应将这些共
：ni
次数。
•目标：估计总体既定控制的偏差率(次数)
L 属性抽样涉及的基本概念
误差
峪注会认为使内控程序失去效能的所有控制无效事件
审计对象总体 5总体所有项目的特征及被选取的概率应是相同的. 预计总体偏差率 可容忍偏差率 可接受的低估重大错报风险水平 5低估重大错报风险：信赖过度风险（P313）
5矗可信赖程度，指样本性质能够代表总体性质的可 靠性程盈. 样本量与各因素的关系（P301,重点掌握）
种情况属于（
）。
]
A,误受风险
b
B.信赖过度风险;
C.误拒风险
D.信赖不足风险
3.统计抽样和非统计抽样（续）（P292）
④两种抽样的选用
峪不影响运用于样本的审计程序的选择
/不影响获取证据的适当性 峪不影响注会对发现样本错误所作的适当反应
懈蠲球购中的专业判断或
-圭L审计抽样的基本步骤 （P292） 3_____________________ ・’确定测试目标 -确定审计对象总体和抽样单位
同特征的项目作为一个整体，实施相应的审计程
序，并据审计结果进行单独的评价。
峪分析所发现的误差时，还应考虑误差的方面， 包
括其 。
10
7.评价抽样结果
1
(2)采用适当方法推断总体误差
(3)将推断的总体误差与可容忍误差比较，重估 抽样风险
•控制测试后，将推断的总体误差率与可容忍误 差率比较，若认为抽样结果无法达到其对所测 试内控制度的预期信赖程度，应考虑增加样本 量或修改实质性测试程序。
关的事项，请花为做出正确的专业判断。 ・:•统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概塞
法则来量化、控制抽样风险。（）
•【答案】V •【解析】统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否
利用概率法来量化、控制抽样风险。
•如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5% 的
可容忍误差。（）
:【答案】X
I
焰无法量化，对审计工作的效果和效率都有一定影响
峪产生的原因主要有：（P285）
•:•选择的总体不适于测试目标
•:•人为错误，如未找出样本文件中的错误等；
•:•运用了不切合审计目标的审计程序;
.：.错误解释样本结果。
2：
注册会计师确认某帐户余额的可容忍误差
为 1000元，依据抽样结果判断的差错额
120为0元，而该帐户的实际差错仅为800元， 这
-圭、属性抽样的过程与方法（教材312-316）
•:•例1： X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计 算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常 为：向客户提供技术建议书一签署销售合同一结合库 存情况备货一委托货运公司送货一安装验收一根据安 装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2006 年初对X公司2005年度会计报表进行审计。经初步了 解，X公司2005年度的经营形势、管理及经营机构与 2004年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行 为，其他相关资料如下。