增值税会计ppt课件
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（1）“在我国境内”的含义 （2）有偿 （3）销售货物和进口货物 （4）销售劳务“有偿提供加工修修配劳务。 （5）销售服务：提供交通运输服务、邮政服务、电 信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 （6）销售无形资产 （7）销售不动产
(1)“在我国境内”的含义
对于货物是指货物的起运地或所在地在我国境内； 对于劳务是指劳务发生在境内； 对于服务、无形资产是指服务（租赁不动产除外）或无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或购买方在境内； 对于不动产是指所销售或租赁的不动产在我国境内； 对于自然资源使用权是指所销售自然资源使用权的自然资源在我国境内
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省 级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票 据；
3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取 得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（例如班车）。
将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力
(3)销售货物和进口货物
一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的 货物转让，不征收增值税。
旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当（按照销售货物） 缴纳增值税。
期货（Futures）与现货完全不同，现货是实实在在可以交易的货（商 品），期货主要不是货，而是以某种大众产品如棉花、大豆、石油等及金 融资产如股票、债券等为标的标准化可交易合约。 交割是指期货合约到期时，根据期货交易所的规则和程序，交易双方通 过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期末平仓合约的过程。
增值税三种类型
类型 A 生产型
不可以
是否可以抵扣增值税
B 收入型 C 消费型
可以将用于生产、经营的固定资产加之中已 含的税款，在固定资产折旧期间内分期扣除
可以将用于生产、经营的固定资产价值中已 含的税款，在购置当期全部一次扣除。（目 前我国采用此类型，所以企业外购生产用动 产设备可以抵扣增值税进项税额）
以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应税销售额不低于50 万元的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额不 低于80万元的； 从事销售服务、无形资产或不动产的纳税人，年 应税销售额在500万元（含）以下的。
第二节 增值税 纳税人身份认定 2)增值税纳税人 分类管理
方法
考卷之一 考卷之二 考卷之三
单项选择题 1题1.5分
多项选择题
——
判断题
1题1分
不定项选择题 4题8分
2题3分 ——
3题6分
3题4.5分 2题4分 2题4分 3题6分
合计
6题10.5分 6题10分 10题16.5分
助理会计师考试得分值可能为12分，涉及大题的可能 性为90%以上
3
2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定（重点难点）
2
小规模纳税人认定的特殊规定： ➢ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
，按小规模纳税人纳税； ➢ 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个
体工商户，可选择按小规模纳税人纳税； 小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票，
发生应税行为购买方索取增值税专用发票的，可 以向主管税务机关申请代开。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般 纳税人后，不得转为小规模纳税人。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
【真题2-1-1】（2016年判断题）除个体经营者以外的其他个人不 属于增值税一般纳税人（√）
【解析2-1-1】√
第三节 增值 税征税范围确定 （重点）
1)征税范围确定 的一般规定
征税范围：我国境内销售货物、劳务、服务、 无形资产、不动产以及进口货物
境外单位或个人境内发生应税行为，境内未设 经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
第二节 增值税 纳税人身份认定
2)增值税纳税人 分类管理
2
根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税 人分为一般纳税人和小规模纳税人
小规模纳税人认定的规模标准有三种： 对从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及
(3)销售货物和进口货物
货物：有形动产，包括电力、热力、气体。 “特殊规定”（东奥）
货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环 节（按照销售货物）征收增值税；
银行销售金银的业务，应当（按照销售货物）征收增值税； 典当业的死当物品销售业务和寄售商店代委托人销售寄售物品的
业务，均应（按照销售货物)征收增值税； 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，
第二节 增值税 纳税人身份认定 1)基本规定
2
增值税纳税人是指在我国境内销售货物、劳务 、服务、无形资产和不动产，以及进口货物的 单位和个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租 人、挂靠人（承包人）以发包人、出租人、被挂靠人 （发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责 任的，以该发包人为纳税人。否则，承包人为纳税人
下列不属于在境内服务或无形资产： 1.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务； 2.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产； 3.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的有形动产。
(2)“有偿”：取得货币、货物或其他经济利益
下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事 业性收费。
第2章
增值税会计（重点、难点）
东北财经大学出版社
第二章 增值税会计（重点、难点）
1 2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定（重点难点） 2 2.2 增值税税额计算（重点难点） 3 2.3 增值税会计核算（重点难点） 4 2.4 增值税纳税申报（难点） 5 2.5 增值税出口退税（难点）
2016年助理会计师考试题库分析
1
第一节 什么是增值税 第二节 增值税纳税人身份认定 第三节 增值税征税范围确定 重点 第四节 增值税适用税率选择 第五节 增值税税收优惠政策 难点
2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定（重点难点）
1
第一节 什么是增值税
增值税是以其发生的应税行为（包括销 售货物、劳务、服务、无形资产和不动 产）在流转过程中产生的增值额作为计 税依据而征收的一种流转税
(1)“在我国境内”的含义
对于货物是指货物的起运地或所在地在我国境内； 对于劳务是指劳务发生在境内； 对于服务、无形资产是指服务（租赁不动产除外）或无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或购买方在境内； 对于不动产是指所销售或租赁的不动产在我国境内； 对于自然资源使用权是指所销售自然资源使用权的自然资源在我国境内
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省 级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票 据；
3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取 得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（例如班车）。
将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力
(3)销售货物和进口货物
一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的 货物转让，不征收增值税。
旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当（按照销售货物） 缴纳增值税。
期货（Futures）与现货完全不同，现货是实实在在可以交易的货（商 品），期货主要不是货，而是以某种大众产品如棉花、大豆、石油等及金 融资产如股票、债券等为标的标准化可交易合约。 交割是指期货合约到期时，根据期货交易所的规则和程序，交易双方通 过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期末平仓合约的过程。
增值税三种类型
类型 A 生产型
不可以
是否可以抵扣增值税
B 收入型 C 消费型
可以将用于生产、经营的固定资产加之中已 含的税款，在固定资产折旧期间内分期扣除
可以将用于生产、经营的固定资产价值中已 含的税款，在购置当期全部一次扣除。（目 前我国采用此类型，所以企业外购生产用动 产设备可以抵扣增值税进项税额）
以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应税销售额不低于50 万元的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额不 低于80万元的； 从事销售服务、无形资产或不动产的纳税人，年 应税销售额在500万元（含）以下的。
第二节 增值税 纳税人身份认定 2)增值税纳税人 分类管理
方法
考卷之一 考卷之二 考卷之三
单项选择题 1题1.5分
多项选择题
——
判断题
1题1分
不定项选择题 4题8分
2题3分 ——
3题6分
3题4.5分 2题4分 2题4分 3题6分
合计
6题10.5分 6题10分 10题16.5分
助理会计师考试得分值可能为12分，涉及大题的可能 性为90%以上
3
2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定（重点难点）
2
小规模纳税人认定的特殊规定： ➢ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
，按小规模纳税人纳税； ➢ 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个
体工商户，可选择按小规模纳税人纳税； 小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票，
发生应税行为购买方索取增值税专用发票的，可 以向主管税务机关申请代开。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般 纳税人后，不得转为小规模纳税人。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
【真题2-1-1】（2016年判断题）除个体经营者以外的其他个人不 属于增值税一般纳税人（√）
【解析2-1-1】√
第三节 增值 税征税范围确定 （重点）
1)征税范围确定 的一般规定
征税范围：我国境内销售货物、劳务、服务、 无形资产、不动产以及进口货物
境外单位或个人境内发生应税行为，境内未设 经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
第二节 增值税 纳税人身份认定
2)增值税纳税人 分类管理
2
根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税 人分为一般纳税人和小规模纳税人
小规模纳税人认定的规模标准有三种： 对从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及
(3)销售货物和进口货物
货物：有形动产，包括电力、热力、气体。 “特殊规定”（东奥）
货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环 节（按照销售货物）征收增值税；
银行销售金银的业务，应当（按照销售货物）征收增值税； 典当业的死当物品销售业务和寄售商店代委托人销售寄售物品的
业务，均应（按照销售货物)征收增值税； 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，
第二节 增值税 纳税人身份认定 1)基本规定
2
增值税纳税人是指在我国境内销售货物、劳务 、服务、无形资产和不动产，以及进口货物的 单位和个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租 人、挂靠人（承包人）以发包人、出租人、被挂靠人 （发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责 任的，以该发包人为纳税人。否则，承包人为纳税人
下列不属于在境内服务或无形资产： 1.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务； 2.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产； 3.境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的有形动产。
(2)“有偿”：取得货币、货物或其他经济利益
下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事 业性收费。
第2章
增值税会计（重点、难点）
东北财经大学出版社
第二章 增值税会计（重点、难点）
1 2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定（重点难点） 2 2.2 增值税税额计算（重点难点） 3 2.3 增值税会计核算（重点难点） 4 2.4 增值税纳税申报（难点） 5 2.5 增值税出口退税（难点）
2016年助理会计师考试题库分析
1
第一节 什么是增值税 第二节 增值税纳税人身份认定 第三节 增值税征税范围确定 重点 第四节 增值税适用税率选择 第五节 增值税税收优惠政策 难点
2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定（重点难点）
1
第一节 什么是增值税
增值税是以其发生的应税行为（包括销 售货物、劳务、服务、无形资产和不动 产）在流转过程中产生的增值额作为计 税依据而征收的一种流转税