个人所得税法详细解读

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对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实 际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、 往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其 在华实际逗留天数。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在 境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、 离境、往返或多次往返境内外的当日，均按 半天计算为在华实际工作天数。
2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业
资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企
业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住
房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润
源自文库
分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照
“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人
所得税。
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三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
得
【答案】C
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六、特许权使用费所得
注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财 产转让所得。
1．提供著作权的使用权取得的所得，不包括 稿酬的所得
2．对于作者将自己的文字作品手稿原件或复 印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供
1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
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2.扣除与个人总体能力相匹配的免税 扣除和家庭生计扣除；
3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支 出，称为“特别费用扣除”，如慈 善捐赠等。
二、个人所得税的征收模式有三种
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第二节 纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得 的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和 港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，划分为居 民纳税人和非居民纳税人。
著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得
项目征收个人所得税。
3．个人取得特许权的经济赔偿收入，应按 “特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得
税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。
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七、利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息、教育
储蓄存款利息除外； 纳税年度内个人投资者从其投资企业
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
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【例题】某外国人2007年2月12日来华工作， 2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中 国，2008年11月15日至2008年11月30日期间， 因工作需要去了日本，2008年12月1日返回 中国，后于2009年11月20日离华回国，则该 纳税人（ ）。
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年 度为我国非居民纳税人
B.2008年度为我国居民纳税人，2009年 度为我国非居民纳税人
C.2008年度和2009年度均为我国非居民 纳税人
D.2007年度和2008年度均为我国居民纳 税人
『正确答案』B
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第三节 应税所得项目
应税所得项目体现了个人所得税征税范围， 目前共 11项。
『正确答案』AD
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2.了解内部退养人员工薪征税问题
【例题】因单位减员增效，距离法定退休年
龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办 理了内部退养手续，当月领取工资2200元和 一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴 纳个人所得税。
『正确答案』应纳税所得额=60000/40+22002000＝1700元，选择的适用税率为10%、25， 应纳税额＝（60000+2200-2000）×10%-25 ＝5995元
（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在 该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生 产经营的，其未归还的借款可视为企业对个 人投资者的红利分配，依照“利息、股息、 红利所得”项目计征个人所得税。
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储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息， 不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1 日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的 税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月 15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的 税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10 月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征 收个人所得税。
四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇 佣劳务取得的所得
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
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【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或
者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或 者受雇有关的其他所得。
注意的问题： 1.免纳个人所得税。
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【例题】下列各项中，应当按照工资、薪金 所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费
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3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得
1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照 这个税目。
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第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为 征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳 税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自 然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙 企业投资者将依法缴纳个人所得税。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 有关费用的扣除分三类：
A．外部董事的董事费收入 B．个人兼职收入 C．教师自办培训班取得的收入 D．在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 『正确答案』ABCD
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五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式 出版、发表取得的所得）
【例题·单选题】下列属于稿酬所得的项目有 （ ）。
A．记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B．提供著作的版权而取得的报酬 C．将国外的作品翻译出版取得的报酬 D．书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所