高新技术企业培训

高新技术企业会计核算
有关内容介绍
一、高新技术企业定义及认定条件
1、高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

2、高新技术企业认定须同时满足以下条件：
二、高新技术产品（服务）收入辅助账的建立
（一）关于高新技术收入几个定义：
1、高新技术收入：企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重
点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。

2、高新技术收入分类：“高新技术产品销售收入”、“技术转让收入”、“技术承包收入”、“技术服务收入”、“接受委托科研收入”
3、企业当年总收入:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

（二）高新技术产品(服务)收入辅助账
1、高新技术产品(服务)收入归集（见附表）
（1）检查企业获取的高新技术产品收入是否来自于国科发火（2008）172号文规定的国家重点支持的高新技术领域，还要列明其所属高新技术产品类别及项目，根据企业现有的已认定为高新技术的产品归集收入；
（2）检查企业获取的高新技术产品收入的时间与该研发项目的完成和专利的申请是否相符；
（3）检查以非记账本位币结算的产品收入的折算汇率及折算是否正确；
2、登记账簿：
（1）按照高新技术产品（服务）收入的种类、时间分别设置收入二级、三级等明细账，根据上述已归集好的符合条件的高新技术产品(服务)收入明细表，分别登记高新技术收入账簿。

（2）设置高新技术收入二级、三级科目账簿，至于应设置在主营业务收入还是其他业务收入总账科目下，应根据企业营业情况而定，企业以产品销售收入为主的，其科目设置如下：主营业务收入—“高新技术产品销售收入”，其他的二级科目在其他业务收入中核算，反之亦然；
（3）其他要求同一般的账簿登记要求，如填写项目齐全，内容完整，
详细登记销售业务发生时的时间、内容摘要等明细情况等。

3、填制记账凭证：
（1）根据已登记好的高新技术收入明细账簿填制记账凭证。

（2）检查记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。

摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。

4、自制原始凭证：（基本是复印件）
（1）自制与高新技术产品收入相关的发货单、发票、销售合同等，并核对其单据之间出库日期、品名、数量等是否一致。

（2）检查原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。

三、研究开发费用辅助账的建立
（一）企业研究开发费用的核算
国科发火〔2012〕1220号文明确要求企业要严格按照规定的科目归集，没有单独列入管理费用的，要在会计师事务所出具专项审计报告之前，建立辅助账作为支撑，辅助账和专项审计报告必须相一致。

同时，要完善与研发项目和活动有关的财务单据的收集，相关凭证要能够充分体现出符合研发专用的性质。

（二）研究开发费用归集
1、研究开发费用归集范围
（1）核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。

（2）科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级到六级科目：
A、根据研发形式设置三级子科目：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发。

B、研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。

C、研发费科目、归集内容对照表
作为加计扣除研发费归集范围。

2、各项费用科目的归集思路及需要提供资料
3、各项费用科目的归集表格（较常见）
（1）人工费用归集表：附表1-1、附表1-2；
（2）直接投入归集表：附表2；
（3）折旧与摊销归集表：附表3-1、附表3-2；
（4）其他费用归集表：附表4；
4、登记账簿：（同高新收入）
（1）按照研发费用的种类、时间分别设置二级、三级等明细账，根据上述已归集好的符合条件的研发费用明细表，分别登记账簿；
（2）通用要求同一般的账簿登记要求，如填写项目齐全，内容完整，详细登记销售业务发生时的时间、内容摘要等明细情况等。

3、填制记账凭证：（同高新收入）
（1）根据已登记好的研发费用明细账簿填制记账凭证；
（2）检查记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否
清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。

摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。

4、自制原始凭证：
（1）自制或取得与研发费用相关的合同、发票、付款记录、情况说明等资料；（在需提供资料里已列明）
（2）检查原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。