会计监督问题研究

（ ） 计人 员 自身素质 不高， 五 会 职业道 会制度条块分明、 限清晰 、 界 内容具体、 规 的 总 称 。
德低下是会计监督 弱化 的根本原 因。 会计 定 明确和可操作性强， 使各级财会 人员有
监 督 问 题 主 要 是 人 的 问题 。 们 的行 为 既 法可依、 人 有章可循 。 与此 同时， 要在全社会 监督工作变 得软 弱无力 。 从单位 内部会计
利 用会计所 提供 的信 息对各单位 的经济 式等也在不断地更新。 在整个经济过程 中 尤其缺乏各种规范的监 督制度 ， 连基本 的
活动进 行有效 的指导、 制和调节 ， 控 以达 产 生 了许 多 以前 没 有 的新 情 况 、新 问题 ， 内部审计机构或人员也不设 置， 时连简 有 到 预 期 的 目的 。
计
（ ） 三 必须给单位 内部会计 监督 以准
确 的定位 。 强单位 内部会计监督实质上 加
会计监 督的有效 实施 离不开 一系 列 就是建立完善 的内部控制制度 。 内部控制
重损 失的行为 ， 存在着 执法不严 、 违法 不 的法律法规。 针对会计制度中存在 的遗 漏 是一个单位 的内部 ， 为保护财产安全和完 究， 多是 以罚代法 ， 这样根 本达不 到预期 或模糊 的地方 ，国家有关 部 门应 抓紧 修 整 ， 确保会计 信息真实 可靠， 提高 工作效
从实际生活来看 ， 对于基层单位 的监 作为社会经济活动 的管理者 ， 对各经济单
重 要 的 作 用 。 场 经 济 应 有赖 以运 行 的 游 督 检 查 重 复 较 多 。 政 、 务 、 计 部 门应 位会计信息的质量要求 ， 市 财 税 审 主要 由各单位 负
戏规则 ，但仅仅 有法律制度 约束 是不 够 当合理 有效地进 行分工 ， 司其职 ， 好 责人来承担。 各 做 会计人 员应 当承担相应 的社
企 业虚假 的会计信 息也是 出 白于 会 要 方 面 ， 与单 位 内部 会 计 监 督 是 相 辅 相 位 的会计负责人 ， 它 以使会计人员处于相对 计人 员之手 ， 因此 ， 会计 人员 的综 合素 质 成 的 。 及职业 道德观念 在会计监 督 中起着 至 关
独立的地位 ， 更好地起到控制作用 。政府
随着我 国社会主义 市场经济 的多元
以保证经济 会监 督， 即交给注册会计师进行 监督。但 化发展 ， 会计监督在会计工作 中的地位越 重要经营管理活动进行监督 ， 来 越重要 ， 然而有些 人利用会计监督体系 管理活动的科学、 合理。 的漏洞 钻空子 ， 使得会计监督现状令人堪 了 国家 、 企业 和公众 的利益 ， 破坏 了市场 经 济秩序 ， 不利于社会市场经济的发展 。
一
第五 ， 对成本费用进行 监督 ， 以保证 执业理念 、 人员素质等 问题 ， 导致社会 监
第 六 ，对利润 的实现与分 配进行监
配。
忧， 影响 了会 计信息的真实性 ， 严重 危害 用尽可能少的投入 获得尽可能多的产 出。 督的作用无法发挥其应有的水准
（ ） 三 单位 内部控 制制度 不健全是 导
财
计
会计 监 督 问题研Ｉ Ｉ＂目Ｉ疋 ’ 究 一 九 ｒ ｕ ｌ ｒ Ｊ ｌ
口文 ／ 韦仁开
（ 广西壹翔投资有限公 司 广西 ・ 南宁）
［ 提要］ 会计监督是我 国经济监督 督和事后监督。
体 系的重要组成部分， 也是会计资料质 量
二 、 计 监 督 的 目标 会
程序 不明、 执法力度微弱 、 处罚 落实不 到
位 ， 部 约 束 缺 失 ， 重 影 响 了 会 计 监 管 外 严
控制的重要环节。 在如今 市场经济 高速发 弱 势， 于是强化会计监督势在必行 。
关键 词 ： 计监 督 ； 会监 督 ； 策 会 社 对 中 图分 类 号 ： ２ 文献 标 识 码 ： Ｆ３ Ａ 收 录 日期 ：０ ２ ５月 １ ２１ 年 ８日
（ ） 四 法制观 念 淡薄 ， 法律体 系不 完
如 执 府监督和社会监督。 目前 ， 我国实行的是 在 我 国 经济 快 速 发 展 的 同 时 ， 果 与 之 针 善 ， 法不严是会计监督职 能弱化 的关键
也 原 因。 绝大多数人的眼中只有 硎 法》 才是 单位 内部监督 、 府监 督和社会监 督“ 政 三 对性的会计制度和核算体系尚未健全 ， 位一体 ” 的会计监督体系。 会计 监督是我 国经济监 督体 系 的重 就难以适应复杂多样的经济活动 了。
而相应 的法律措旌还未建立和健全 ， 对 单的内部牵制制度也不要， 针 即使有但却不
缺乏相应的监督机 制 落实、 狭义 的会计监督 是指会计人 员在进 所出现 的经济活动， 不执行、 不考核， 同于摆设 。随着 等 行会计核算的同时， 对特 定主 体经济活动 和办法 。 比如， 《 新 厶计渤 已颁布， 但相关 会计 电算化 的普及 ， 从业人员技术要求较 的真实性、 合法性和合理性进 行审查。在 配套法规却没有颁布。 在我国证券市场发 高 ， 操作单 一化， 相关 的内部控 制制度就 严重损害 了广大股东的 难 以落 实 ，违 纪 违 规 行 为 日益 多 元 化 ， 会 广 义 方 面 ， 计 监 督 还 包 括对 会计 监 督 活 生的多起事件 中， 会 但却 没有适合的法律条款对 当事人 计 监 督 就难 以得 到 保 障 。 动的再监督。因此 ， 会计 监督有 内部监督 利 益。 使得会计监督形同虚设 。 因此 ， 和外 部监督之分 ， 中， 其 外部 监督包括 政 进行制 裁，
式 ， 谓三 位 即 ： 位 内部 监 督 、 府 监 督 所 单 政 部监 督弱 化 ， 且 社会 监 督 不 到位 。 依 照 而
料 的真实、 准确 、 完整 、 合法 。 以保证财产、 资金安全完整与合理使用 。
财 务 收 支 符 合 财 务制 度 的规 定 。
第二 ，对各种 财产和资金进行监督 ， 律的形式确立 了三位 一体 的会 计监 督模 第 三， 对财务收支进行监督 ， 以保证 及社会监督。如今不仅政府监督、 单位 内 第 四， 对经济合 同、 经济计划 及其他 国 际惯 例 ， 管理 企 业 的 财 务 活 动 要 交 给 社 当前我 国的会计师事务所因为政策体制 、
的 监 督 目标 ， 还纵 容 了违 法 犯 纪 的 行 为 ， 订； 对于未 出台的具体会计准 则有关部 门 率和质量 ， 保证经营方针 和 目标的实现而 导致恶性循环。
应抓紧时间尽快出台， 力求财经法规和 财 对经济 活动进行组织 、 制约、 考核 和调节 由于会计人 员没有独立地位 ， 从而使
部控 制机制不健全 ， 会计监督的职能就无
督 ， 以保证按 时上交税金和进 行利润分 致会 计 监 督 职 能弱 化 的 内部 原 因 。 业 内 企 三、 会计监督职能弱化的原 因
、
会 计 监 督 的 含义
会计监督是会计 的基本职能之一， 这 种监督职能也称控制职能 ， 是指对特 定主
第 一 ， 会 计 凭 证 、 计 账 簿 和 会 计 的效 果 。 对 会
百度文库
展 的 时 代 ， 于各 种原 因 ， 计 监 督 呈 现 报表等会计资料进行监督 ， 由 会 以保证会计 资
（ ） 二 社会监督 不到位 是造 成 当前会 计监督弱化的外部原 因 新 （ （ △计法》 以法
目
《 作经济 与科技》 ２ １ 合 ０２年 ８月号下（ 总第 ４ ７期） ４
财
会计 监督弱化的原因。 目前违法乱纪行 为 事 ， 法 履行 会 计 职 能 ， 好 地 发 挥 会 计 依 更 主要有管理上 的不足和财务监 督的缺 陷 ， 的 监 督 职 能 。 当前 对违 反 《 会计法》 国家 、 民带来严 给 人
法落实。在现代企业制度下 ， 委托经营者
（ ） 一 政府监 管不到位是导 致会计监 对企业财产进行监督， 了保障企业财产 为
体经济 活动 和相关会计核算的合法性、 合 督职 能弱化的重要 原因。 随着经济体制 改 的安全 ， 必须建立 、 健全单位 内部控 制错
理性进行 审查 ，即按一定的标准 和要 求， 革 的 不 断 深 入 ， 业 的 经 营 机 制 、 营 方 度 。但 某 些 企 事 业 单位 规 章 制 度 不健 全 ， 企 经
的 ， 巨大 的经 济 利 益 与 严 肃 的道 德 规 范 本 职 工 作 。 政 监 督 是 以会 计 信 息 质 量 为 会责任 。 当 财
发生碰 撞时 ， 只有进行 诚信教 育 ， 才有 助 主要对象的。 各企事业单位 的会计信息质
法 ， 对违反 《 而 △计 法》 不 以为 然 。 是 ， 还 于
就现今我 国会计监管的条件来说 ， 内 我 国公 民普遍存在法律意识淡薄 的观念 。
所 这样 的观念会造成财会 人员有 意或无 意 要组成部分 ， 也是会计资料质量控 制的重 部监管和社会监管的执行 力相对较弱 ， 目前， 监督机制不健全 ， 一些企业 要环节 。 会计监督的内容包括 ：１ 监督经 以政 府 监 管 必 须 充 当好 会 计 监 管 中 的 主 的违法 。 （） 严厉打击虚构会 经营者和领导者公然藐视法律、 越权 的行 济业务的真实性：２ （）监督财 务收支 的合 角。以法律条例为武器 ， 当前我 国法律体系 为屡见不鲜， 以至于企业会计 人员虽有监 法性； ３ 监督公共财产 的完整性。 （） 会计监 计信息的行 为。但是， 监管部门权责不清、 力量薄 弱、 督职能 ， 却无力监督。执 法不严也是造成 督是一 个过程 ， 它分 为事前监督 、 中监 并不完善， 事
（ ） 二 政府 监督 要 明确 职责 、 理 分 既定政策和 目标 的内部控制 。 合 从这一定位
会计数据是经会计人 员之手 流向社会的 ， 工。政府监督作为一种外 部监督， 主要是 出发， 单位 内部会计监督的基本形式和要
没 有 会 计 人 员 的 作 假 ， 不 可 能产 生假 的 指财政 、 就 审计 、 税务、 民银行等有 关部 门 求应 当是： 人 一般单位 由会计人员行使 的会 数据， 由此 可 知 会 计 人 员 对 此 有 不 可 推 卸 依据法律、 行政法规 的规定和 部门的职责 计监督主要对投 资人负责 ， 以在一定程 可 的 责 任 。 计 人 员 职 业 道 德低 下表 现在 对 权 限， 会 对有关单位 的会计行 为和会计 资料 度上对经营者有制衡作用 。对 国有 单位 ， 违 纪 行 为 的无 力 制 止 ，使 得 会 计 工 作 混 所进行 的监督检查， 是我 国会计监 督体系 政 府 部 门 可 以投 资 者 身 份 赋 予 会 计 人 员 乱 ， 计监督弱化 。 会 的 主 导 。 是 我 国 经 济 监 督 体 系 的 一 个 重 管理体制， 这 即由政府部门直接委派 国有单
要受法的约束， 也要受道德的约束 。会计 广泛 、 深入地 开展学 习 ， 贯彻 、 执行 《 计 监督的机制和实 际效用来看 ， 会 准确的定位 信息失真的实质是： 一部分人 的受益是 以 法 》 财 经 法 规 的 活 动 ， 强 各 级 领 导 干 应 当是 内部控制 。以企业单位 而言， 等 增 会计 牺牲大部分人的利益换取 的， 尤其是 以国 部和财会人员的守法 意识 ， 树立 正确的理 监督应当是 由会计人员行使 的、 对投 资人 家利益受损为代价。 尽管会计信息失真原 财 观 念 ， 强市 场 竞 争 能 力 增 ． 因是 多方面 的， 不可否认 的是 ： 但 所有 的 负责的、 以保证本单位经营管理活动符合