国际贸易关税

按照征税的对象或商品流向分类
（1）进口关税（Import Duties) 进口关税是一国对从外国进入本国的货物和物品 征收的一种关税。 一般进口税主要可分为最惠国税和普通税。 普通税适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易 条约或协定的国家或地区进口的商品，税率最高。 最惠国税适用于该国签订有最惠国待遇条款的贸 易协定的国家或地区进口的商品。 最惠国税税率比普通税率要低，税率差幅往往很大。
（2）出口关税（Export Duties） 出口关税是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出 口商所征收的关税。 一国征收出口税的主要目的：增加财政收入。增加限制重 要的原材料大量输出，保证国内供应。提高以使用该国原材 料以主的国外加工产品的生产成本，消弱其竞争能力。反对 跨国公司在 发展中国家低价收购初级商品。5、为了环保，一 些国家对环境影响大的产品开征或提高出口关税，对高能耗、 高污染产品出口征收出口税。 (3）过境税（Transit Duties） 过境税也称通过税，是一国对于通过其领土（或关境） 运往另一国的外国货物所征收的关税。
按照征税的目的分类
（1）财政关税（Revenue Tariff） 这是以增加国家财政收入为目的而征收的关税。税率往往是 根据国家的需求和对贸易量的影响制定的。 (2）保护关税（Protective Tariff) 指以保护国内产业为目的而对外国商品课程的关税。 18世纪重商主义时期，重商主义者第一次把关税用作一种 限制国际贸易的工具，使关税具有了保护关税的性质。
实施普惠制的国家都各自制订方案，在提供关税优惠待遇的 同时，又规定了种种限制措施。各国的方案不尽相同，主要内容 大致包括以下几个方面。 第一，受惠国或地区。 第二，受惠商品范围。 第三，减税幅度。 第四，抱回措施。 第五，原产地规律是普惠制的主要组成部分和核心。 原产地标准通常采用整件生产标准和实质性改变标准两种形式。整 件生产标准也称完全原产品。实质性干煸生产标准针对含有进口成 分的产品，是对有两个或两个以上国家参与与生产的产品确定其原 产国的标准。实质性改变标准又可分为三种具体的规定。 最后改变标准。及时在原产地完成了成品的最后一道加工程序。 加工标准。及时货物在原产地必须经过给予该产品以基本特征的 加工程序。百分比标准，也称增值标准，即出口产品在生产中所 使用的非生产国原料或部件的价值，在该产品的出厂价格中所占的 比例，不得超过一定的百分比。 第六，直接运输规则。
国际经济与贸易
---- 关于关税 问题讨论课题
110329_Tsinghua_final_02.pptx 2
WTO认可的保护国内市场的唯一合法手段
----关税
我国部分进口车2006年关税前后价格比较
进口车型号 宝马320i 三菱 格蓝迪 下降幅度（万元） 3 2.2 关税调整后报价 （万元） 30.8 26.1 关税调整前报价 （万元） 33.8 28.3
（3）混合税(Mixed or Compound Duties) 混合税又称复合税，是对同一种商品，同时采用从量、从价 两种标准征收关税的一种方法。 混合税额的计算公式： 混合税额=从量税额+从价税额 （4）选择税（Alternative Duties) 选择税是指对同一物品，同时订有从价税、从量税和混合税税 率，征税时由海关选择，通常是按税额较高的一种征税。 选择税具有灵活性的特点，可以更具不同时期经济条件的变化， 政府征税目的以及国别政策进行选择。其缺点是征税标准经常变 化，令出口国难以预知，容易引起贸易纠纷。 (5）滑准关税（Sliding Duty) 滑准关税，亦称“滑准关税”或“伸缩关税”根据进出口商品 价格或数量的变动而相应调整关税税率的一种方法，其目的是使 商品的税后价格能够保持稳定。
其缺点：对同一种商品不论其价高价低、质优质次、均按 同一税率征收，税负不太合理。在单位税额确定的情况下， 从量税额与商品数量的增减成正比关系，与商品价格无直接 关系。从量关税对每类商品必须事先制订出应税金额，有 些商品不便使用。制订税则时需对种类庞杂的每种商品分 别确定其每单位的应税金额，费时劳力。


P P

7.3关税的经济效应分析
8 7 6 5 4 3 1 2
“小国”关税经济效应的局部均衡分析
价格 （千元）
M 关税t=1.5 1.5 a 1 b c
M2=40
S供给曲线
价格 （千元）
d
s1
b+d
D需求曲线 S1 S2 D2 D1 0
M 40 60
D' D" 进口数量
M1
数量
M1=60 （a）W国市场 图 7-2 (b)W国钢铁进口市场 S1国内生产量 D1国内钢铁消费量 M1进口量
图7-2为贸易小国征收关税的经济效应。如果该国某种商品的 进口量占世界市场的份额很小，该国进口量的变动不会影响世 界市场价格，称该进口国为贸易“小国“。
由图7-2可知，征收关税后，对进口国国内经济造成以下影响：
（1）消费效应（Consumption Effect) 第一，征收关税后引起国内商品价格上涨，对消费者不利：第二由于价格上涨，消 费者减少了该商品的国内消费量，征收关税之前，国内消费量为D1，征收关税后，消 费减少到D2；第三，消费者剩余减少。 （2）生产效应（Production Effect) 第一，征收关税后引起商品价格上涨，对生产者有利。第二，由于价格上涨，刺激 国内生产者增加供给量，这就是关税的生产效应。第三，生产者剩余增加。 （3）贸易效应（Trade Effect) 征收关税减少了该商品进口量。 （4）财政收入效应（Revenue Effect) 征收关税给进口国带来了财政收入。 （5）收入再分配效应（Redistribution of Income Effect) 征收关税使消费者的收入再分配。在国际经济学的分析中，b称为生产效率的净损 失（Production Efficency Net Loss)消费净损失和生产效率的净损失之和b+d部分， 构成了关税的社会成本或社会无所谓损失，或保护成本，又叫关税的净效应或关税的 福利损失效应（Welfare Loss Effect) 哈里约翰逊（Harry GJohson)征收关税所造成的国民净损失公式：
按照征税的差别待遇和特定的实施情况分类
(1)普通税（General Tax）普通税适用于与该国没有签订任何关税互
惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。普通税税率最高，一般比较优 惠税率高1~5倍，少数商品甚至高达10倍等... (2)最惠国税（Most Favoured Nation Duty)指缔约方一方现在和 将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约方对方。 (3）特惠关税（Preferential Duties)特惠关税是对特定的某一 国家或进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。“洛 美协定”P152在关税方面的优惠主要有三点：欧盟对来自非加太国家或 地区的工业平全部给予免税优惠农产品的96%免税这些发展中国家无须 给予反向优惠。
出口关税 过境关税
税收目的：财政关税、保护关税
征税差别待遇和特定实施情况
普通关税 最惠国关税 特惠关税 差价税 普惠税
保护的程度和有效性：名义关税、有效关税
按照征税的对象或商品流向分 类 从量税（Specific Duty/Specific Tariff) （1）
从量税是指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计 量单位为标准，制定统一的税率征收的关税。 从量税额的的公式：从量税额=商品数量×单位商品从量税 额 从量税的优点是：征税手续简便，易计算，核对货物 的名称和数量即可计算出税款。因其每单位的税额固定， 对质次价廉的低档商品与质优价高的商品征收同样的税款， 进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大， 各国经常用它来抑制廉价商品的进口。
135 29.8
关税是一国在对外贸易中的一种重要的贸易壁垒。
7.1
关 税 概 念
关税是一个历史悠久的税种。简单的讲， 就是一国政府对流入或流出该国国境（或关 境）的商品课征的一种税。关税是由设在关 境上的国家行政管理机构----海关征收的。
早在古罗马、古希腊时代就已开征关税。 两个专用名词“Customs Duty"、 “Tariff” “Customs Duty ” 古欧洲，封建主 对过往其领域的客商征收的一种捐税， 缴纳者可免遭抢劫。后城市的封建主把 这种捐税作为进入市场交易的入市费。 “Tariff”古欧洲，进出地中海的商船 须向Tariff海盗缴纳的一笔税费，方可 免遭抢劫。
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奥迪2006款Q7
保时捷 运动型凯宴S 现代 圣达菲
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129 28.5
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(4）普遍优惠制度关税（Generalized System of Preference,GSP)普遍优惠制度关税简称普惠制，是发达国对自发展中
国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视 的、非互惠的优惠关税待遇。
（5）差价税（Variable Levy)
差价税又称差额税，是指当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商 品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内国内生产和国内市场， 按国内价格与进口价格直接的差额征收关税。 差价税也是欧盟对从非成员过进口的农产品征收的一种进口关税。
海关是一个国家设在关境上的行政管理 机构，负责处理进出境事务，是贯彻执行 本国有关进出口政策、法令和规章的重要 工具。
关税的特点
1
关税具有强制性、无偿性和预定性。
2
Hale Waihona Puke Baidu
关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物。
3
关税是一种间接税。
关 税 的 作 用
关税的积极作用：
1、增加国家的政策收入 。海关税收连年大幅增长，为 我经济建设持续、稳定、健康发展和改善国家宏观调控 能力提供了有力支持，对缓解国家财政支出压力做出了 贡献。 2、调节国民经济，保护国内工业的发展。对本国出口商 品征收关税，可以抑制这些商品的出口，使国内市场得 到充分供应，防止本国大量物资外流。 3、维护国家主权和利益。一方面，关税依然是国际经济 争斗的一个重要武器；另一方面，关税也是各国争取友 好贸易往来、密切贸易关系的一种手段。
关税的消极作用：
1、由于对进出口商品征收关税，减少了商品进出口数量， 提高了商品价格，增加了消费者指出，形成贸易壁垒， 不利于国际贸易的开展。 2、有些商品由于征税过高使国内外差价过大，引发大规 模的走私行为。
7.2
关税的分类
从量税 从价税 混合税 选择税 滑准税 进口关税
一般方法或征税标准
征收对象或商品流向
（2）从价税（Ad Valorem Duty)是以商品的价格为 标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分率。 计算公式： 从价税额=商品总值×从价税率 从价税优点：税负合理。按货物的品质、价值等级比率 课税，品质佳、价值高者，纳税较多，反之则较少。税 负明确，切便于各国关税率比较。 缺点：从价税催大的缺点是如何核定完税价格。完税价格 的认定也即海关估价，是指出口货物的价格经货主向海关 申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完 税价格。P144相应的例题练习题
7.4名义关税税率和有效关税税率
名义关税税率（Nominal Rate Protection) 名义关税税率是当商品进入海关时，海关按照关税税则征 收的税率。反应了一国产业受保护的一般程度。P*自由贸易价 格，P进口商品的国内价格其中包括国内关税T 名义关税税率（NRP）= P 有效关税税率（Effective Rate protection,ERP) 关税使进口的商品价格提高，出口量减少，国内同类商品的 产量增加。关税起到了保护国内商品的作用。 “整体保护措施”是对一个行业所有产品的关税与非关税保护。 公式表示： V V 有效保护率（ERP)= V V征收关税后单位成品的国内价值，V*自由贸易下产品的增值