基础会计学7会计账簿PPT课件
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ห้องสมุดไป่ตู้
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资 料的系统总
经济业 结
务
经济业 务
账簿
D 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
计划或 B 考核企业经
预算等 规章制
度
营情况的重要 依据
C 有利于保护各项 资产的安全完整
4
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
32
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
33
应交税费明细账
34
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
35
（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记
依据相同 期间相同 方向相同 金额相同
总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
￥1 01 0 00 00 0 00 0 0
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 10000000 0 0 0
书写错误
(书写占满格)
17
◆6. 账页结转处理规范
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
29
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
30
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、
单价、金额等栏。
31
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
18
◆7. 注明余额方向
0
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 8 000
“T”形账户中没有余额时的表示19 方 法
◆8. 做好记账标记
20
第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
封 面（含封底） 起保护 账页的作用
账 页 格式不一，用以记录具 体经济业务内容
12
二、账簿启用的规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿启用和经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 ◆严格交接手续 ◆及时结转旧账
13
印花税，以经济活动中签立的各种合 同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可 证照等应税凭证文件为对象所征的税。印 花税由纳税人按规定应税的比例和定额自 行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
材料采购 应交税费
21
2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
22
（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
23
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
36
第四节 错账的查找以及更正的方法 一、错账查找方法
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
①∨
日记账
╳
总账
经济
记录
记账凭证
记账
业务
明细账
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(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少
24
25
26
三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
根据汇总的数字登记。
：原材料
28
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
8
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿 不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
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（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
14
三、账簿登记规则
◆1.根据记账凭证记账，登记内容齐全， 文字、数字书写整洁清晰、准确无误。
◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 下列特殊情况，才可以使用红色墨水： ●冲销错误记录 ●登记减少数 ●登记负数余额
15
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正。 后面将专门讲述。
明细账
备查账簿
5
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
a.特种日记账：专 门用来对某一特定种类 的经济业务逐日、逐笔 登记的账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
6
库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业
务的序时账簿。对所有经济业务都要先在
账簿中确定会计分录，予以全面、连续地
登记。其内容类似于记账凭证，因此，这
种日记账也叫“分录账”或“原始分类
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
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第二节 账簿的设置原则与使用规则
一、账簿的设置原则与基本内容 （一）设置账簿的原则 ▲按照国家会计法规的要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用
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（二）账簿的基本内容
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写 “账户目录”及“账簿启用 和经管人员一览表”等内容
第七章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
1
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
账页（局部）
2
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆由具有专门格式、相互联结的账页 所组成。
◆以会计凭证为依据。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 ◆是会计资料的主要载体之一。
ห้องสมุดไป่ตู้
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资 料的系统总
经济业 结
务
经济业 务
账簿
D 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
计划或 B 考核企业经
预算等 规章制
度
营情况的重要 依据
C 有利于保护各项 资产的安全完整
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三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
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3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
33
应交税费明细账
34
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
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（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记
依据相同 期间相同 方向相同 金额相同
总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
￥1 01 0 00 00 0 00 0 0
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 10000000 0 0 0
书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
30
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、
单价、金额等栏。
31
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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◆7. 注明余额方向
0
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 8 000
“T”形账户中没有余额时的表示19 方 法
◆8. 做好记账标记
20
第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
封 面（含封底） 起保护 账页的作用
账 页 格式不一，用以记录具 体经济业务内容
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二、账簿启用的规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿启用和经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 ◆严格交接手续 ◆及时结转旧账
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印花税，以经济活动中签立的各种合 同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可 证照等应税凭证文件为对象所征的税。印 花税由纳税人按规定应税的比例和定额自 行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
材料采购 应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
23
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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第四节 错账的查找以及更正的方法 一、错账查找方法
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
①∨
日记账
╳
总账
经济
记录
记账凭证
记账
业务
明细账
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(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少
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三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
根据汇总的数字登记。
：原材料
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（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
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3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿 不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
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（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
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三、账簿登记规则
◆1.根据记账凭证记账，登记内容齐全， 文字、数字书写整洁清晰、准确无误。
◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 下列特殊情况，才可以使用红色墨水： ●冲销错误记录 ●登记减少数 ●登记负数余额
15
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
16
◆4.记账发生错误,按规定方法更正。 后面将专门讲述。
明细账
备查账簿
5
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
a.特种日记账：专 门用来对某一特定种类 的经济业务逐日、逐笔 登记的账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
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库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业
务的序时账簿。对所有经济业务都要先在
账簿中确定会计分录，予以全面、连续地
登记。其内容类似于记账凭证，因此，这
种日记账也叫“分录账”或“原始分类
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
10
第二节 账簿的设置原则与使用规则
一、账簿的设置原则与基本内容 （一）设置账簿的原则 ▲按照国家会计法规的要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用
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（二）账簿的基本内容
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写 “账户目录”及“账簿启用 和经管人员一览表”等内容
第七章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
1
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
账页（局部）
2
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆由具有专门格式、相互联结的账页 所组成。
◆以会计凭证为依据。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 ◆是会计资料的主要载体之一。