浅析高新技术企业内部控制存在问题与对策

浅析高新技术企业内部控制存在问题与对策作者：王俊玲

来源：《环球市场》2020年第04期

摘要：伴随着“大众创业、万众创新”的提出，高新技术企业如雨后春笋般迅速崛起，并逐渐发展成为我国经济发展的新兴力量。同时，由于外部市场环境的不断变化，高新技术企业面临的不确定因素越来越多，新的竞争对手不断涌现，各种新的产品也层出不穷，这些都对高新技术企业的生存和发展提出了巨大挑战。高新技术企业要想在今后发展中立于不败之地，必须建立健全高效的内部控制体系，这已经成为我国高新技术企业创新与发展、有效防范企业经营风险、实现企业的可持续和盈利稳定性发展的重要动力和保障。本文围绕高新技术企业内部控制的特殊性、高新技术企业加强内部控制的现实意义进行了阐述，重点剖析和研究了现阶段高新技术企业内部控制在管理层意识、内部控制制度体系、内部控制环境、内部控制监督机制、内部控制专业人员素质等方面存在的问题，并提出了高新技术企业在应对以上问题应该采取的相关对策，旨在推动内部控制控在高新技术企业内部有效开展和执行，为高新技术企业的健康长久发展保驾护航。

关键词：高新技术企业;内部控制;经营风险

一、高新技术企业内部控制概述

（一）内部控制的内涵

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，也是企业为了实现企业经营发展战略，保护资产的安全完整，保证会计信息报告的真实可靠，确保经营方针的贯彻落实，保证经营活动效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它应该贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等基本原则。

（二）高新技术企业内部控制的特殊性

在国家的各项科技创新鼓励和各项税收优惠、政府补助等优惠政策扶持下，高新技术企业发展迅猛，并逐渐成为我国经济发展和技术创新的重要支撑，而高新技术企业相较于传统的生产制造企业来说，面临着更大的风险和挑战，这也导致了高新技术企业的内部控制具有其自身的特殊性。其自身的特殊性在于：

1.高风险性

高新技术企业快速增长，为企业创造较高收益的同时也伴随着较高的风险。高新技术企业的创新成果一旦获得市场的认可，便能迅速占领市场，甚至在一段时间内形成垄断，为企业带来巨额的利润。企业在获得巨额利润的同时也面临市场变化、人才流失、技术创新周期等诸多的不确定性风险。基于高新技术企业高收益高风险的特点，高新技术在内部控制的各个环节，需要对风险有足够地认知，做好各种防范措施，把企业风险降至最低。

2.高创新性

高新技术企业是技术密集型企业，需要较高的技术创新性。高新技术的高速发展离不开技术的不断创新。创新是高新技术企业发展的动力和核心，有了创新企业才能在市场中立于不败之地，否则很容易在市场竞争中被淘汰。基于此，高新技术企业的内部控制机制也要不断的创新，跟上企业管理的步伐。

3.资金密集

高新技术企业是资金密集型企业，其资金运作具有一定的特殊性。高新技术企业集研发、生产、销售、售后服务为一体，其资金运作更具复杂性、多样性。如产品、技术研发周期的长短，能否将研发技术转化为产品以及企业未来收益的不确定性等，这些都对企业资金管理提出了较高的要求。因此，高新技术企业应针对企业的自身特点，制定与之相匹配的内部控制措施。

4.人才密集

高新技术企业是知识和智力密集型企业，需要投入大量的人才资本。企业人员素质、能力的高低决定了高新技术企业的发展潜力，高新技术企业的发展需要大量的高精尖人才，高新技术企业的核心技术一般由技术人员掌握，一旦技术人员流动较大，将会给企业带来不必要的损失。因此，企业需要关注人员的流动性，建立以人为本的管理理念。

（三）高新技术企业加强内部控制的现实意义

现代企业的内部控制部门已经不是传统意义上的查找错误和揭露舞弊，而是涉及企业管理的各个方面，呈现出多元化、纵深化的发展态势。因此，高新企业加强内部控制的具有以下几个方面的现实意义：

1.有助于促进企业目标的实现

任何企业的发展都需要有其发展经营目标，高新技术企业也不例外，要实现企业的目标，就需要将企业的各项资源进行有效整合、合理组织，并充分利用，這也意味着这些资源需要在一定的控制下进行运营。而健全有效的内部控制，可以充分利用企业内各部门的相关制度及有

关报告，把企业的研发、销售、职能等各部门及其工作整合在一起，推动各部门间密切合作，充分发挥整体优势，促进企业战略目标的实现。

2.有助于防范企业经营风险

企业在其运营中不可避免的出现各种风险，而高新技术企业更是以高风险著称，内部控制的实施恰恰能对企业的风险防范和风险规避发挥作用。在企业的日常管理中，内控控制可以通过建立一系列严格的规章制度来规范企业的各项经济行为，有效防止企业在经营过程中可能出现的各类经营风险、财务风险，对于控制过程中发现的薄弱环节进行重点把控，及时规避各项风险。

3.有助于保障企业会计信息的真实可靠

企业会计信息是企业各项经济活动的记录和反映，也是企业所有利益相关者决进行各项决策的重要依据，其最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的真实与否，直接决定着信息使用者决策的有效性，决策导向的信息受制于内部控制，没有完备的内部控制便不能保证会计信息的质量，也就是说企业内部信息使用者需要利用信息监控和控制企业行为，同时，会计信息系统也需要依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息。由此建立健全完善的内部控制是提高会计信息质量的内在要求，也是会计信息真实可靠的重要保障。

4.有助于在企业贯彻实施国家方针政策

在国家科技创新和产业政策的支持下，高新技术企业得到了快速发展，同时得到了国家的重点支持，可以享受一系列的国家与地方政策优惠政策，如：各项税收优惠政策、人才优惠政策、资金优惠政策等，这些政策、法规的有效贯彻执行需要健全完善的内部控制制度的监督保证。

二、目前高新技术企业内部控制面临的主要问题

（一）管理层内部控制管理意识薄弱

高新技术企业大多由优秀的技术专业人才牵头组建，随着公司发展这些人员大部分成为了公司的管理层，这也注定了企业管理层会将大部分的精力投入到技术创新和新产品研发上，相对于内部控制会更加注重公司的生产研发和销售。对内部控制管理的正确认知也不够，没有意识到内部控制管理对于企业发展的重要推动作用，这些也导致了企业对内部控制体系建设和内部控制有效推动执行的动力不足，影响了高新技术企业内部控制的推行效果，不能有效发挥内部控制对企业发展的推动作用。

（二）内部控制制度不健全