税收筹划基本理论知识.pptx
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（2）其中5人800元，第6人14 000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14 000*(1-20%) *20%*(1-30%)*
=1 568(元）
20世纪30年代 英国上议院议员汤姆林 爵士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税 案作出声明：“任何一个人都有权安排自己 的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了 保证从这些安排中获得利益，……不能强迫 他多缴税”。
最初起源
荷兰国际财政文献局在《国际税收词 汇》中的解释是：
税收筹划是指纳税人通过经营活动或 对个人事务活动的安排,以达到缴纳最 低税收之目的。
印度税务专家 N.J. 雅萨斯威
税收筹划是指纳税人通过财务活动的 安排，以充分利用税收法规所提供的 包括减免在内的一切优惠，从而获得 最大税收利益。
《个人投资和税收筹划》
印度税务专家史林瓦斯在他编著的 《公司税收筹划手册》中说道:
税收筹划是经营管理整体中的一个组 合部分......税务已成为重要的环境因素 之一,对企业既是机遇,也是威胁。
美国南加州大学W.B.梅格博士：
税收筹划是指在纳税发生之前，有系 统的对企业经营和投资行为做出事前 的安排。
转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调 整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为
图 合法、不违法与违法三者之间的关系
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知 申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的 行为
计金标：
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法 允许的范围内,通过对纳税主体的经营活动 或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达 到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动 。
狭义税收筹划
合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法 立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税 收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营 活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的 目的。
2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一 份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每 年 872 小 时 的 纳 税 时 间 、 47 项 需 缴 纳 的 税 种 、 77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中， 排名第168位，纳税成本高居第八位。
名言
人生避不开的两件事就是——纳税和死亡。
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10
万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以 下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7 年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚 款。
资源税 个人所得税
关税
企业所得税
营业税
消费税
增值税
第一节 税收筹划的概念和特点
一、什么是税收筹划？
某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18 000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3 000元，共应纳税： （3 000-800）*20%*(1-30%)*6=1 848（元）
广义税收筹划
是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有 利于纳税人的财务安排。
合法节税
避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握 相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、 投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与 非法之间的灰色地带。
国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的 《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为： 税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法 律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大 化或股东权益最大化，在法律许可的范围内， 自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财 等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供 的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方 案进行优化选择的一种财务管理活动。
税务会计与税收筹划
韩冰
2007-05，《福布斯》出炉的“全球税负痛苦指数 排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全 球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国 和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉 伯联合酋长国的指数全球最低。
2011-8据《经济参考报》报道，美国《福布斯》 杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指 数”位居全球第二。
——富兰克林
野蛮者抗税 无知者偷税 糊涂者漏税 精明者进行纳税筹划
➢ CEO要认识和重视 ➢ CFO要有筹划意类 财产税类 资源税类 所得税类 流转税类
固资投资方向调节税 耕地占用税 烟叶税 城市维护建设税
车船税 房产税
车辆购置税 契税 印花税
土地增值税
城镇土地使用税
《会计学》
唐腾翔、唐向：
“税收筹划指的是在法律规定许可的 范围内，通过对经营、投资、理财活 动的事先筹划和安排，尽可能地获得 ‘节税’的税收利益”。
《税收筹划》
盖地认为：
税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是 指企业（自然人、法人）依据所涉及到 的现行税法（不限一国一地），在遵守 税法、尊重税法的前提下，运用企业的 权利，根据税法中的“允许”和“不允 许”、“应该”与“不应该”以及“非 不允许”与“非不应该”的项目、内容， 对经营、投资、筹资等活动进行旨在减 轻税负的谋划和对策。
钱晟：纳税筹划是指纳税人在法律许 可的范围内，通过对经营、投资、理 财等事项的事先安排和筹划，以充分 利用税法所提供的包括减免税在内的 一切优惠，从而获取最大的税收收益。
税收筹划专家赵连志认为:
税收筹划是指企业在税法规定许可的 范围内,通过对投资、经营、理财活动 进行筹划和安排，尽可能地取得节约 税收成本的税收收益。税收筹划的目 的就是减轻企业的税收负担。税收筹 划的外在表现就是“缴税最晚、缴税 最少”。
=1 568(元）
20世纪30年代 英国上议院议员汤姆林 爵士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税 案作出声明：“任何一个人都有权安排自己 的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了 保证从这些安排中获得利益，……不能强迫 他多缴税”。
最初起源
荷兰国际财政文献局在《国际税收词 汇》中的解释是：
税收筹划是指纳税人通过经营活动或 对个人事务活动的安排,以达到缴纳最 低税收之目的。
印度税务专家 N.J. 雅萨斯威
税收筹划是指纳税人通过财务活动的 安排，以充分利用税收法规所提供的 包括减免在内的一切优惠，从而获得 最大税收利益。
《个人投资和税收筹划》
印度税务专家史林瓦斯在他编著的 《公司税收筹划手册》中说道:
税收筹划是经营管理整体中的一个组 合部分......税务已成为重要的环境因素 之一,对企业既是机遇,也是威胁。
美国南加州大学W.B.梅格博士：
税收筹划是指在纳税发生之前，有系 统的对企业经营和投资行为做出事前 的安排。
转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调 整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为
图 合法、不违法与违法三者之间的关系
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知 申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的 行为
计金标：
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法 允许的范围内,通过对纳税主体的经营活动 或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达 到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动 。
狭义税收筹划
合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法 立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税 收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营 活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的 目的。
2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一 份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每 年 872 小 时 的 纳 税 时 间 、 47 项 需 缴 纳 的 税 种 、 77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中， 排名第168位，纳税成本高居第八位。
名言
人生避不开的两件事就是——纳税和死亡。
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10
万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以 下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7 年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚 款。
资源税 个人所得税
关税
企业所得税
营业税
消费税
增值税
第一节 税收筹划的概念和特点
一、什么是税收筹划？
某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18 000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3 000元，共应纳税： （3 000-800）*20%*(1-30%)*6=1 848（元）
广义税收筹划
是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有 利于纳税人的财务安排。
合法节税
避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握 相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、 投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与 非法之间的灰色地带。
国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的 《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为： 税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法 律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大 化或股东权益最大化，在法律许可的范围内， 自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财 等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供 的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方 案进行优化选择的一种财务管理活动。
税务会计与税收筹划
韩冰
2007-05，《福布斯》出炉的“全球税负痛苦指数 排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全 球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国 和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉 伯联合酋长国的指数全球最低。
2011-8据《经济参考报》报道，美国《福布斯》 杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指 数”位居全球第二。
——富兰克林
野蛮者抗税 无知者偷税 糊涂者漏税 精明者进行纳税筹划
➢ CEO要认识和重视 ➢ CFO要有筹划意类 财产税类 资源税类 所得税类 流转税类
固资投资方向调节税 耕地占用税 烟叶税 城市维护建设税
车船税 房产税
车辆购置税 契税 印花税
土地增值税
城镇土地使用税
《会计学》
唐腾翔、唐向：
“税收筹划指的是在法律规定许可的 范围内，通过对经营、投资、理财活 动的事先筹划和安排，尽可能地获得 ‘节税’的税收利益”。
《税收筹划》
盖地认为：
税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是 指企业（自然人、法人）依据所涉及到 的现行税法（不限一国一地），在遵守 税法、尊重税法的前提下，运用企业的 权利，根据税法中的“允许”和“不允 许”、“应该”与“不应该”以及“非 不允许”与“非不应该”的项目、内容， 对经营、投资、筹资等活动进行旨在减 轻税负的谋划和对策。
钱晟：纳税筹划是指纳税人在法律许 可的范围内，通过对经营、投资、理 财等事项的事先安排和筹划，以充分 利用税法所提供的包括减免税在内的 一切优惠，从而获取最大的税收收益。
税收筹划专家赵连志认为:
税收筹划是指企业在税法规定许可的 范围内,通过对投资、经营、理财活动 进行筹划和安排，尽可能地取得节约 税收成本的税收收益。税收筹划的目 的就是减轻企业的税收负担。税收筹 划的外在表现就是“缴税最晚、缴税 最少”。