不当工程签证的审计控制
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张卫 东 ， 赵 志强
［ 铁道警察学院 审计处， 河南 郑州 ４ ５ ０ ０ ５ ３ ］
摘
要： 基 建工程签证一 直是 审计 中的一大难题 ， 由于工程项 目的复 杂性和 工程 管理人 员水 平参差不 齐等原
因， 使得 不当签证 大量存在 。为避免 不当签证 的发 生， 对 工程签证 应改 变过 去 只注重 书面审查 、 事后 审查的做 法 ，
作者简 介： 张卫东 （ １ ９ ８ ４一） ， 男， 河南原 阳人 ， 铁道警察学 院审计处 ， 硕士 ， 研究方 向为行政法 、 合 同法 。 赵志强 （ １ ９ ８ ５一） ， 男， 河南滑县人 ， 铁道警察学 院， 硕士 ， 研究方 向为合同法 、 科技哲学 。
・
７ ６・
第２ ６卷第 ６期
计 工作 和 法律监 控 中 的一 大难 题 。
一
包人 签证 后施 工 ， 如 发包 人未 签证 ， 承包人 施 工后发
生争议 的， 责任 由承包人 自负。 ” 第１ ５条规定 ： “ 发 包人 和承 包人 要加 强 施 工 现场 的造 价 控 制 ， 及 时对 工程合同外的事项如实纪录并履行书面手续。凡由 发、 承包双方授权的现场代表签字的现场签证以及 发、 承包 双方协 商确 定 的索赔 等费用 ， 应 在工 程竣工 结算 中如 实办 理 ， 不 得 因发 、 承包 双 方现 场代 表 的中
２ ０ １ ３年 １ ２月
河南商业高等专科学校学报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｈｅ ｎ ａ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖ ｏ １ ． ２ ６ Ｎ ｏ ． ６
Ｄｅ ｅ ． ２ ０１ ３
直 接 的证 据 材料 。
发生的， 可 以按 照 当事 人 提 供 的其 他 证 据 确认 实 际 发 生 的工程 量 。 ”在 内部 审计 过程 中， 由于工 程 签证 大 多数 为事 后 审计 ， 形 成 的 签证 表 明 已经 得 到 了 双
加 强前期控 制。要针 对工程签证容 易产生 问题的环节 ， 设计 审计要 点， 重点防 范控制。 关键词 ： 工程签证 ； 合 同效力 ； 防范控制 ； 审计要 点
ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｊ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ０ ０ ８— ３ ９ ２ ８ ． ２ ０ １ ３ ． ０ ６ ． ０ １ ９
途变 更改 变其 有效性 。 ” 工程 签 证是 一 种 双 方法 律 行 为 ， 是业 主方 和 承
、
工程签 证 的基本 内涵
工程签证是指工程承、 发包双方的法定代表人 或者其授权代表在施工及结算过程 中确认工程量 、 调整合 同价款 、 支付各种费用 、 顺延竣工 日期 、 承担 违约责任 、 赔偿损失等 内容所达成一致意见的补充 协议。财政部 、 建设部 印发 的《 建设工程价款结算 暂行 办法 》 第 １ ４条 第 ６款 规 定 ： “ 发 包 人 要 求 承 包 人完成合同以外零星项 目， 承包人应在接受发包人 要求的 ７天内就用工数量 和单价 、 机械 台班数量 和 单价 、 使用材料和金额等向发包人提 出施工签证 ， 发
第２ ６卷 第 ６期
２ ０ １ ３年 １ ２月
河南商业高等专科学校学报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｈｅ ｎ ａ ｎ Ｂｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖｏ １ ． ２６ Ｎｏ． ６ Ｄｅ ｃ ． ２ ０１ ３
不 当 工 程 签 证 的 审 计 控 制
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ６来自百度文库３
文 献标 识码 ： Ａ
文章编号 ： １ ０ ０ ８—３ ９ ２ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６— ０ ０ ７ ６— ０ ４
工程建设项 目具有价值较大 、 建设周期长等特 点， 往 往需 要 通 过 招 投 标 的形 式 来 确 定 施 工 单 位 。 低 价 中标 成为越 来越 多 的施工 单位 承揽工 程 的主要 方式。为避免因低价 中标而产生的利润下降的直接 后果 ， 施工单位往往通过不当工程签证的形式 ， 采取 “ 低中标、 勤签证 、 高索赔” 的策略 ， 来改变 中标文件 和合 同 的相关 约定 。不 当工程 签证 问题 已经成 为 审
知情 、 签证 过 程不 了解 、 签证 内容不清 楚 ， 那么 ， 补签
间签 证 和施 工 时 间外 签 证 （ 补签证 ） 。正 常 施 工 时
间签 证指 的是 在施 工 过程 中按 照规定 时 间办理 的签
证 。补签 证则 是指 在施 工过 程 中超过 签证 时效 或者
证就无法得到及时审核， 必然会存在许多纠纷隐患。 二、 业 主方 管理人 员在 签证 中存在 的问题 业主方委托的工程师或者驻工地代表 ， 在签证 时应 当认 真 审核签 证 内容 ， 检 查签 证 内容 的真实 性 ，
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３—１ １—１ １
包方两个平等民事主体协商一致 的结果 ， 具备合同
行为 的法 律特 征 ， 即双 方 一 旦 签字 盖 章 即产 生合 同
约束力。工程签证是典型的补充协议 ， 必然产生对 原合 同 内容 的变更 ， 如变 更 工 程 量 、 增 加 费用 、 顺 延 工期 、 赔偿 损失 等 ， 签 证 的结果 就是使 得 补充 的 内容 成为 新 的合 同内容 ， 本 质 上 签证 就 是 补 充 合 同 的形 成过 程 。工程 签证 的结果 一方 面是 明确 了双方 当事 人的责任划分 ， 另一方面也是工程结算和索赔 的重 要依据 ， 一旦发生争议引起诉讼 ， 工程签证 即可作为
在实践 中， 不 当工程签证主要出现在补签证中 ， 其效力 可表现 为无效 、 效 力待定 ， 或 者可变 更 、 可
撤销 。 根 据工 程 签 证 的 时 间不 同 ， 可 分 为正 常 施 工 时
方代表的认可 ， 很难再进行更改 ， 除非有充分的证据 材料 ， 否则 推 翻 签证 的难 度 很 大 。如 果 签证 前 期 不
［ 铁道警察学院 审计处， 河南 郑州 ４ ５ ０ ０ ５ ３ ］
摘
要： 基 建工程签证一 直是 审计 中的一大难题 ， 由于工程项 目的复 杂性和 工程 管理人 员水 平参差不 齐等原
因， 使得 不当签证 大量存在 。为避免 不当签证 的发 生， 对 工程签证 应改 变过 去 只注重 书面审查 、 事后 审查的做 法 ，
作者简 介： 张卫东 （ １ ９ ８ ４一） ， 男， 河南原 阳人 ， 铁道警察学 院审计处 ， 硕士 ， 研究方 向为行政法 、 合 同法 。 赵志强 （ １ ９ ８ ５一） ， 男， 河南滑县人 ， 铁道警察学 院， 硕士 ， 研究方 向为合同法 、 科技哲学 。
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第２ ６卷第 ６期
计 工作 和 法律监 控 中 的一 大难 题 。
一
包人 签证 后施 工 ， 如 发包 人未 签证 ， 承包人 施 工后发
生争议 的， 责任 由承包人 自负。 ” 第１ ５条规定 ： “ 发 包人 和承 包人 要加 强 施 工 现场 的造 价 控 制 ， 及 时对 工程合同外的事项如实纪录并履行书面手续。凡由 发、 承包双方授权的现场代表签字的现场签证以及 发、 承包 双方协 商确 定 的索赔 等费用 ， 应 在工 程竣工 结算 中如 实办 理 ， 不 得 因发 、 承包 双 方现 场代 表 的中
２ ０ １ ３年 １ ２月
河南商业高等专科学校学报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｈｅ ｎ ａ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖ ｏ １ ． ２ ６ Ｎ ｏ ． ６
Ｄｅ ｅ ． ２ ０１ ３
直 接 的证 据 材料 。
发生的， 可 以按 照 当事 人 提 供 的其 他 证 据 确认 实 际 发 生 的工程 量 。 ”在 内部 审计 过程 中， 由于工 程 签证 大 多数 为事 后 审计 ， 形 成 的 签证 表 明 已经 得 到 了 双
加 强前期控 制。要针 对工程签证容 易产生 问题的环节 ， 设计 审计要 点， 重点防 范控制。 关键词 ： 工程签证 ； 合 同效力 ； 防范控制 ； 审计要 点
ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｊ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ０ ０ ８— ３ ９ ２ ８ ． ２ ０ １ ３ ． ０ ６ ． ０ １ ９
途变 更改 变其 有效性 。 ” 工程 签 证是 一 种 双 方法 律 行 为 ， 是业 主方 和 承
、
工程签 证 的基本 内涵
工程签证是指工程承、 发包双方的法定代表人 或者其授权代表在施工及结算过程 中确认工程量 、 调整合 同价款 、 支付各种费用 、 顺延竣工 日期 、 承担 违约责任 、 赔偿损失等 内容所达成一致意见的补充 协议。财政部 、 建设部 印发 的《 建设工程价款结算 暂行 办法 》 第 １ ４条 第 ６款 规 定 ： “ 发 包 人 要 求 承 包 人完成合同以外零星项 目， 承包人应在接受发包人 要求的 ７天内就用工数量 和单价 、 机械 台班数量 和 单价 、 使用材料和金额等向发包人提 出施工签证 ， 发
第２ ６卷 第 ６期
２ ０ １ ３年 １ ２月
河南商业高等专科学校学报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｈｅ ｎ ａ ｎ Ｂｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖｏ １ ． ２６ Ｎｏ． ６ Ｄｅ ｃ ． ２ ０１ ３
不 当 工 程 签 证 的 审 计 控 制
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ６来自百度文库３
文 献标 识码 ： Ａ
文章编号 ： １ ０ ０ ８—３ ９ ２ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６— ０ ０ ７ ６— ０ ４
工程建设项 目具有价值较大 、 建设周期长等特 点， 往 往需 要 通 过 招 投 标 的形 式 来 确 定 施 工 单 位 。 低 价 中标 成为越 来越 多 的施工 单位 承揽工 程 的主要 方式。为避免因低价 中标而产生的利润下降的直接 后果 ， 施工单位往往通过不当工程签证的形式 ， 采取 “ 低中标、 勤签证 、 高索赔” 的策略 ， 来改变 中标文件 和合 同 的相关 约定 。不 当工程 签证 问题 已经成 为 审
知情 、 签证 过 程不 了解 、 签证 内容不清 楚 ， 那么 ， 补签
间签 证 和施 工 时 间外 签 证 （ 补签证 ） 。正 常 施 工 时
间签 证指 的是 在施 工 过程 中按 照规定 时 间办理 的签
证 。补签 证则 是指 在施 工过 程 中超过 签证 时效 或者
证就无法得到及时审核， 必然会存在许多纠纷隐患。 二、 业 主方 管理人 员在 签证 中存在 的问题 业主方委托的工程师或者驻工地代表 ， 在签证 时应 当认 真 审核签 证 内容 ， 检 查签 证 内容 的真实 性 ，
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３—１ １—１ １
包方两个平等民事主体协商一致 的结果 ， 具备合同
行为 的法 律特 征 ， 即双 方 一 旦 签字 盖 章 即产 生合 同
约束力。工程签证是典型的补充协议 ， 必然产生对 原合 同 内容 的变更 ， 如变 更 工 程 量 、 增 加 费用 、 顺 延 工期 、 赔偿 损失 等 ， 签 证 的结果 就是使 得 补充 的 内容 成为 新 的合 同内容 ， 本 质 上 签证 就 是 补 充 合 同 的形 成过 程 。工程 签证 的结果 一方 面是 明确 了双方 当事 人的责任划分 ， 另一方面也是工程结算和索赔 的重 要依据 ， 一旦发生争议引起诉讼 ， 工程签证 即可作为
在实践 中， 不 当工程签证主要出现在补签证中 ， 其效力 可表现 为无效 、 效 力待定 ， 或 者可变 更 、 可
撤销 。 根 据工 程 签 证 的 时 间不 同 ， 可 分 为正 常 施 工 时
方代表的认可 ， 很难再进行更改 ， 除非有充分的证据 材料 ， 否则 推 翻 签证 的难 度 很 大 。如 果 签证 前 期 不