商业银行第十章 银行经营绩效评价

（二）银行资产负债表特点
1. 商业银行在资产负债表具体科目设置、会计
处理上也不尽相同，但总体上大同小异 2. 银行总资产中各种金融债权占较大比重，而 固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。 3. 商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自 有资金一般不足10%，大大低于工商业平均 水平 4. 银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理 部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、 引导银行业的正常发展

（四）银行损益表
损益表又称为利润表 与资产负债表不同，银行损益表着眼于银行的盈亏状 况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行 发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力 银行损益表包括：收入、支出和利润 1、收入 银行收入由三部分构成 利息收入 手续费收入和佣金收入 其它收入
1、现金流量表的编制
现金流量表按等式 “现金来源增加=现金运用增加” 编制 具体理解 现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、 减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债 及增发股本等从外部融资。 现金运用也分为三个部分：即购买非现金资产， 偿还债务本息，支付股利。 两者差额等于现金资产的变动额
3086.35 151.08 240.01 0.21 0.21 1900.87 1873.66 1674.17 12.04
1207.48 同业存款 24135.91 同业拆入 15371.69 向中央银行借款 8764.22 发行债券 103.77 7925.37 短期 长期 其它负债 7925.37 所有者权益 1.49 926.16 实收资本 资本公积
（3） 其它营业收入
其它营业收入包括：
信托收入 租赁收入
证券销售（或发行）的差价收入
同业往来收入
其它各种非利息的营业收入
2、 支出
（1）利息支出 利息支出部分是银行最主要的费用开支，反映了银行以负债业务吸取资金 的成本发生情况 存款利息支出: 这是利息支出的主要部分 （2）金融企业往来支出
1.19
1.14
百度文库
2、流动性指标
现金资产比率——反映银行一级准备的供给状况 现金资产/资产总额 国库券比例——反映银行二级准备的供给状况 国库券资产/资产总额 持有证券比例——反映银行二级准备的供给状况 证券资产/资产总额 贷款资产比例——银行较差流动性资产的占比例 贷款/资产总额
本章小结
1、商业银行资产负债表的结构及分析要点是什么？ 2、商业银行非利息收入包括哪些内容？ 3、商业银行成本的构成及其管理重点是什么？ 4、美国骆驼评级体系的主要内容有哪些？ 5、银行绩效评价的指标体系有哪几类？
1.41
0.99 1.43 1.28 1.14 1.18
2012年三类我国银行收入占比结构
2012年三类银行主要收益指标
银行类别 净资产收益 率（%） 资产收益 率（%） 1.28 1.19 每股收益 （元） 0.62 1.46
国有商业银行 20.74 股份制商业银 21.52 行
城市商业银行 17.89
用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况 的三张主要报表之一。
商业银行的现金流量表中的现金是指银行的库存现金以
及可以随时用于支付的存款

现金流量表的作用
沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将企
业的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映 了报告期间内银行资金的来源和运用情况，指出了银行 财务状况变动结果及原因
贷款减值准备余额 贷款拨备率 100% 贷款及垫款总额
4、清偿力指标
《巴塞尔协议》中的资本充足率指标
（三）绩效评价方法
1、比率分析法
从盈利性、流动性、风险性、清偿力四方面分析
指标的历史趋势比较 与同业指标的横向比较 表外业务的影响评价 注意银行间规模的差异、经营模式的不同（混业
（3）银行净利差率 NIM（net interest margin） NIM反映了银行在资金交易过程中的价格行为，是商 业银行存、贷款定价行为的结果。通常在2%-3%之间
银行净利差率 利息收入- 利息支出 100% 生息资产
生息资产：总资产中减去现金和固定资金外的资产。
（4）非利息净收入率
2、负债
各项存款
商业银行吸收的各类存款，是商业银行的主要负债业务，一般
占负债和所有者权益的70%—80%以上 同业存放 商业银行与同业往来形成的其他银行存放于本行的资金 同业拆入 本行从其他行借入的短期资金 借入款项 称为“向中央银行借款 发行债券 指发行金融债券融资 其他负债
应计税金、应付工资、应付福利费、其它应付款等
3、 股东权益（净值）


股东权益是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产 与负债之差 股东权益可以分为四部分 普通股和优先股（实收资本项目） 未分配利润： 由历年税后利润中未分配的利润累计而成，未分配 利润中一部分可用来转增股本 资本公积金： 包括发行溢价、接受的捐赠资产和银行资产重估的 增值部分 盈余公积金： 包括利润分配中按规定提取的部分。盈余公积金和 资本公积金均可用于转增实收资本
27.7%
（6）成本收入比
业务及管理费 100% 营业收入 通常为20%-30%之间 成本收入比
2012年主要银行收益率指标
银行 净资产收益率 （%） 资产收益率 （%）
民生银行
平安银行 招商银行 南京银行 农业银行 中国银行
24.60
18.55 24.48 16.61 20.60 18.19
（2）手续费收入
对达不到最低存款限额所收取的保管费和服务
费； 银行为客户办理转账结算业务，即汇款、收款 业务所收取的费用； 对外保证业务，如开立或保兑信用证，开立保 函或备用信用证，开立履约保证书及承兑汇票 等所收取的手续费； 包销债券或股票收取的佣金； 代客买卖证券或贵重金属收取的佣金； 咨询业务收入； 银行卡的费用等
应收利息
反映银行因经营贷款业务发生的各种应收未收利息 证券投资 是商业银行的主要的资产业务，一般占其总资产的20%
左右，也有的更高。 固定资产 主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属 于非盈利性资产 银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在 单独设置“其他不动产”科目中反映 其他资产 包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子 公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承 兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一 定数量就可以单独立户
减：累计折旧
其它资产 资产总计
200.01
2356.53
盈余公积
未分配利润
135.09
52.36 39737.37
39737.37 负债及所有者权益总计
（三）资产负债表的内容及分析

1、资产
现金和银行存款 反映银行的库存现金及本行在营业部门的存款情况。 存放中央银行款项”和“存放同业款项” 反映银行按规定存入中央银行的各项准备金存款，以及因同业之
• 骆驼评级体系的内容
CAMEL 资本充足性(Capital Adequacy) 资产质量(Asset Quality) 管理水平(Management) 盈利状况(Earnings) 流动性(Liquidity)， “骆驼”评价方法，因其有效性，已被世界上 大多数国家所采用
非利息收入主要是手续费和佣金，反映银行表外业务
特别是中间业务的获利能力.也能够反映银行的经营管 理效率（对间接费用控制较好）
非利息净收入率 非利息收入- 非利息支出 100% 资产总额
（5）非利息收入占营业收入比
非利息收入 100% 营业收入
2013年上半年工商银行非利息收入占营业收入比重为
第十章 商业银行绩效评估
学习目的
• 看懂商业银行财务报表，了解银行成本、 收入、利润的构成 • 了解经营成果评价的主要方法以及经营 成果考核体系。
一、商业银行财务报表分析
资产负债表、损益表、现金流量表
（一）资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存 量报表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现 银行资产负债表编制原理与企业相同
间资金往来需要而存放于其他商业银行的资金。 拆放同业 反映不同银行之间或与金融性公司之间的资金拆借业务。 各项贷款 反映商业银行主要的盈利性资产业务。它在商业银行资产业务中 所占比重最大，尤其是我国商业银行由于资产结构相对单一，贷 款利息收入为主要利润来源。目前我国商业银行的贷款资产一般 占到总资产的40%—60%。 贷款呆账准备金 是银行弥补贷款风险损失的准备金。

（二）银行绩效评价的指标
1、盈利性指标
（1）资产收益率（ROA）——投资报酬率，衡量银行资
产的获利能力。通常1%-3%之间
净利润 ROA 100% 资产总额
（2）资本收益率（ROE）——权益报酬率，衡量银行资
本的获利能力。通常在10%-20%之间
净利润 ROE 100% 净资产
中国工商银行资产负债表
资产
现金 存放中央银行款项
单位：（亿元）
2000年
2957.66
负债及所有者权益
短期
2000年
32485.19 16039.86
295.02 存款
存放同业
拆放同业 贷款 短期 中长期 减：呆帐准备 证券投资 短期 中长期 减：投资风险准备 固定资产投资
238.51
长期
16445.33

（1）利息收入

利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的 银行其利息收入占总收入的90%以上 1) 发放贷款利息、费用收入：这是银行最大 的收入来源。 2) 证券投资利息收入：其地位仅次于贷款收 益。 3) 其它利息收入：包括存放同业所得利息、 同业拆出、进行证券回购所得收入，以及 购买其它银行发行定期存单所得利息。
3、利润
税前利润：税前利润是营业收支相抵后的余额 税后利润：应税所得减去应付所得税后的余额， 加上免税收入就得到了税后营业收入。该指标可 以看作银行正常经营活动的最终结果，较好的反 映了银行业绩，是进行绩效评价时的基本指标
（五） 银行现金流量表

现金流量表
是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运

反映商业银行与中央银行、与其他商业银行及非银行金融机构发生资 金交易产生的利息、费用支出，如向中央银行借款、再贴现、转贴现、 同业拆入、同业存放款项的利息。
（3）手续费支出和汇兑损失
（4）营业税金及附加、所得税

我国商业银行目前营业税率为 5%，包括地方营业税、中央营业税及 各种附加。商业银行所得税率为33%，采用应付税款法核算
经营与分业经营）

2、杜邦分析法 将盈利能力和风险状况结合分析 综合分析方法 核心指标——净值收益率（ROE） 核心指标分解
净资产收益利率
净利润 净利润 资产 净利润 总收入 资产 净资产 资产 净资产 总收入 资产 净资产 银行利润率 资产利用率 资本乘数 资金运用和费用管理效 率 资产管理效率 风险因素


2、现金流入
经营中所得现金 资产减少所得现金 增加负债，增发股本所得现金


3、现金流出 支付现金股利 支付现金增加资产 债务减少
二、 商业银行经营成果评价
（一）骆驼评价体系 是美国金融监管当局在20世纪70年代末推出的 对商业银行及其他金融机构的业务经营、信用 状况等进行评价的一套规范化、制度化和指标 化的综合等级评价制度 骆驼评价体系的主要内容是通过对金融机构 “资本的充足性、资产质量、管理水平、盈利 水平和流动性”等五项考评指标，采用五级评 分制来评价商业银行的经营及管理水平（一级 最高、五级最低）
易变负债比例——反映银行负债的流动性风险 易变负债/负债总额 易变负债：可转让定期存款单、同业拆入款
3、风险指标
利率风险指标
利率敏感性缺口、利率敏感性比率 资产、负债的持续期
信用风险指标
不良贷款余额 不良贷款率 100% 贷款及垫款总额
拨备覆盖率 贷款减值准备余额 100% 不良贷款余额