个税及最新政策最终版解读(2019年最新)

新个人所得税法要点及我国最新税收政策解读

2018.12.25

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；综

（二）劳务报酬所得；合

（三）稿酬所得；所

得

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

《个人所得税法》

第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

个人所得税税率表一（综合所得适用）

（注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。）

惠一个过渡期。

子女教育费扣除提示1：

按标准定额扣除，与实际发生的支出无关。

与子女人数有关，一个子女12000（月1000），两个子女24000（月2000）。

父母包括生父母、继父母、养父母，子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。

父母一方扣100%，也可以双方各扣50%。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

学前教育从年满三周岁的当月开始扣除，学前教育不需要实际参加。

学历教育从小学到博士毕业，并从入学当月开始扣除，从结束学业的次月停止扣除; 寒暑假和升学假期连续计算。

子女教育费扣除提示2：

境外教育留存录取通知书，留学签证等证明材料备查（境内教育不需要特别留存资料）。

因病或其他非主观原因休学且学籍保留，可以扣除。父母离异，孩子归母亲、父亲支付抚养费，自己协商（一个孩子1000，最多两人）。

生父母、养父母都在谁扣除。

《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》人社部发〔2017〕68号

一、专业技术人员职业资格

（共计59项。其中准入类36项，水平评价类23项）

二、技能人员职业资格

（共计81项。其中准入类5项，水平评价类76项）

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继续教育费用扣除提示：

在中国境内接受学历（学位）继续教育，在学历教育期间按每年4800元（每月400，不看证书，一个专业最长不超过48个月；再读一个专业还可以扣）定额扣除，从入学当月至接受继续教育结束当月止。和真实支出无关。技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育（目录内），在证书上载明的发证（批准）日期所属年度，按照3600元定额扣除。一年内多个证书只能扣3600，没有证书不能扣除。既有资格证书又有学历，可以

4800+3600。

已就业纳税人接受本科及以下学历（学位）教育事项，可以由其父母按照子女教育支出（每年12000）扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除。

大病医疗费扣除提示：

一年内，个人医保目录范围内自负超过15000元的医药费用支出，按8万元标准限额据实扣除。（自负医药费1万、5万、10万，分别可扣0、3.5万，8万）

大病不看病种和项目，只看医保目录范围内的自费金额。预缴不能扣，在办理汇算清缴时扣除（次年3.1-6.30）（因为需要计算全年金额）

纳税人生病，可以自己或配偶扣；未成年子女生病，可选父母双方之一扣除。每人分别计算（不合并）超过1.5万

需留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件），或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

房贷利息扣除提示：

首套住房贷款利息（商业和公积金均可），在还贷期间（最长240个月），按每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。

首套房贷的判定：享受了首套贷款利率即可。（不清楚是不是首套，可查阅贷款合同或协议，或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询。）

夫妻经约定，可以选择由一方扣除（不能分摊，只能一方扣除。），但一年内不得变更。

夫妻婚前都有房，且都是首套房贷，可以选一方扣（另一方放弃），也可以每人扣500。

扣除从贷款合同约定开始还款的当月开始，到贷款全部归还或贷款合同终止的当月。

需留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。

需境内住房。

住房租金扣除提示：

一年内房贷利息和房租不得同时扣除。（夫妻）

本人及配偶在主要工作城市没有住房，已经实际发生的租房支出, 按照每年18000元（月1500元）/每年13200元（月1100元）/每年9600元（每月800元）的标准定额扣除（和真实租金无关；外地有房也可以）。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除房租；不相同且当地都没有住房，可分别扣除。

在城市郊区（城市的全部行政区域）租房可以扣。

由签订租赁合同的承租人扣除（转租、合租可以）。

扣除从租赁合同约定的起租当月开始，到租赁期结束的当月。（提前终止合同的，为租赁实际终止的月份）

需留存住房租赁合同。（无需发票，可能有后续管理）

一些问题：

在上海工作，在太仓租房住，不能扣。

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