会计第三章记账方法与借贷记账法PPT课件

负 短期借款 600 债 应付账款 400 -150
所有 实收资本 350 者 权益 盈余公积 50
140104-01050 1250 7
3、从银行取出1万元现金
资 1 + 2 现金
-1 278 银行存款 140 应收账款
产 480 存货
350 固定资产
11225500
负 短期借款 600 债 应付账款 250
例3：企业返还投资者本金10万元。
银行存款
增
减
50
10
实收资本
增
减
50 10
都记减方
银行存款
收
付
50
10
实收资本
收
付
50 10
都记付方
银行存款 实收资本
借
贷借 贷
50
10 50
10
分记借、贷方
16
二.借贷记账法
（一）记账符号： 借、贷
——用于区分账户左右两个部位的文字符号。
借方 会计科目 贷 方
第三章 记账方法与借贷记账法
第一节 记账方法
记 账 方 法
银行存款
单式记账：只设存款、现金、债权、债务四个账户。
每次记账一般只涉及一个账户。
复式记账：账户数量众多，体系完整，相互之间有
内在关联，账户设置具有双重性.每次记账都涉及两
个或以上账户单式记账与复式记账比较.xls
库存现金 债权 债务
原材料 固定资产
业务发生前： 0 = 0 + 0
27
接受投资后： 存款50万 = 0 + 资本50万
购买材料后：存款49万+原材料2万= 应付款1万+ 资本50万
银行存款
实收资本
原材料 应付账款
50万
50万
2万
1万
1万
12
三、复式记账特点：P.50 1.账户体系完整； 2.双重账户记录可反映业务来龙去脉； 3.可以进行试算平衡，初步检验记账是否正确。
银行存款 库存现金 应收款
资金运用 50 1
Biblioteka Baidu
应付款
原材料 固定资产
2
=
资金来源
实收资本
50
应付账款
1
营业收入
管理费用
本年利润
13
四、复式记账种类：P.51 1.增减记账法：账户左边为增方，右边为减方； 2.收付记账法：账户左边为收方，右边为付方； 3.借贷记账法：账户左边为借方，右边为贷方。
例1：企业收到投资者交来的资本金50万元。
（等式强调的是各方之间数量的关系）
4
资 2 现金
28 银行存款 140 应收账款
产 480 存货
350 固定资产
1000
负 短期借款 200 债 应付账款 400
所有 实收资本 350
者
权益 盈余公积 50 600+400
5
1、 向银行贷款400万元。
资 2 现金
400 28 银行存款
+ 140
借、贷二字 无任何本义
17
（二）借贷记账法的账户结构：P.52-54
——哪方记增加，哪方记减少，余额是哪个方向。
01 年 凭 证 月 日 种类 号数
银行存款
总账
第5 页
摘要
借方
贷方
亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分
借 或 贷
余额
亿千百十万千百十元角分
核 对
12 1
期初余额
借
11090002
应收账款
产 480 存货
350 固定资产
1000 1400
负 短期借款 200 +400 债 应付账款 400
所有 者 权益
实收资本 350 盈余公积 50
1000 1400
6
2、偿还所欠货款150万元
资 2 现金
-150 428 银行存款 140 应收账款
产 480 存货
350 固定资产
14001-410500 1250
新资产=（原）负债+（原）所有者权益+收入-费用 ——会计扩展式
10
（二）复式记账的举例：
例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。
业务发生前： 0 = 0 + 0
接受投资后： 50万 = 0 + 50万
银行存款 50万
实收资本 50万
11
例2：企业购买原材料20000元，以存款支付了其中的 10000元货款，其余10000元暂欠。
1250 1250-200+2009
思考：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的关系又 该如何呢？
期初：资产100万=负债20万+股东权益80万 经营中…………费用44万，收入54万
收入54万－费用44万=利润10万 期末： 新资产110=原负债20+原股东权益80+利润10万 新资产110= 负债20+原股东权益80+收入54－费用44
一种数量关系。
2011年9月30日,柳工的资产总额为 21,829,461,385.77元，负债总额为 12,502,113,271.59元，股东权益为
9,327,348,114.18元。 你能看出资产、负债、所有者权益三
者在数量上是什么关系吗？
3
资
金资
运
用产
物
负
资
质
债
金
资 源
来
所有 者
源
权益
1.资产=权益 2.资产=负债+所有者权益（股东权益） ——会计恒等式，会计基本式。
银行存款
增
减
50
实收资本
增
减
50
都记增方
银行存款
收
付
50
实收资本
收付
50
银行存款
借
贷
50
实收资本
借
贷
50
分记借、贷方
都记收方
14
例2：企业从银行提取现金1万元。
银行存款
增
减
50 1
库存现金
增
减
1
分记增、减方
银行存款 库存现金
收
付收
付
50
1
1
分记收、付方
银行存款
借
贷
50
1
库存现金
借贷
1
分记借、贷方
15
12 3
01 收到投资款
50000000
61090002
12 5
04 现金缴存银行
520000
61610002
12 5
05 取得流动资金借款
30000000
91610002
12 #
07 购买办公用品
318000
91292002
12 #
10 从银行提取现金
500000
90792002
本月合计
80520000
实收资本 短期借款 营业收入 管理费用 本年利润
1
一、复式记账含义：P.41 对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互
联系的两个或两个以上的账户中进行登记。
银行存款 库存现金 应收款 应付款
原材料 固定资产
实收资本 短期借款 营业收入 管理费用 本年利润
2
二、复式记账的理论依据： （一）会计等式 ——会计要素划分的双重性导致会计要素之间存在的
所有 实收资本 350 者 权益 盈余公积 50
1250
8
4、债权人将其债权200万元转成对企业的投资
3 现金
277 银行存款 资 140 应收账款 产
480 存货 350 固定资产
1250
负 短期借款 600 债
应付账款 250 -200
所有 者 实收资本 350 +20
权益 盈余公积 50 0
818000借
90792002
本年合计
80520000
818000
结转下年
18
1.资产类账户
增加额 10000 5000
减少额 6000 4000