第二章 所得税会计

第二章所得税会计

一、单项选择题

1．在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( A)。

A 资产的计税基础

B 资产的账面价值

C 负债的计税基础

D 应纳税所得额

2．2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( B )万元。

A 800

B 600

C 520

D 80

3．2007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( B )万元。

A O

B 300

C 150

D 200

4．在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是(C )。

A 永久性差异

B 实质性差异

C 应纳税暂时性差异

D 可抵扣暂时性差异

5．某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是( D )万元。

A 0

B 200

C 190

D 10

6．对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的(A )。

A 递延所得税资产

B 递延所得税负债

C 应交所得税

D 暂时性差异

7．直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( C )。

A 当期所得税

B 所得税费用

C 资本公积

D 商誉

8.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（C ）万元。

A.100

B.30

C.70

D.0

9.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（ B ）万元。

A.0

B.100

C.120

D.20

10.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（ B ）万元。

A.0

B.400

C.100

D.500

二、多项选择题

1．下列项目中，将形成暂时性差异的有( AB )。

A 资产的账面价值与其计税基础之间的差额

B 负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C资产的账面价值与负债账面价值之间的差额

D资产的计税基础与负债计税基础之间的差额

2．按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有( )。

A 所得税费用

B 预计负债

C 资本公积

D 商誉

3．暂时性差异可以分为(AB )。

A 可抵扣暂时性差异

B 应纳税暂时性差异

C 永久性差异

D 时间性差异

4．下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有(CD )。

A 资产的账面价值小于其计税基础

B 负债的账面价值大于其计税基础

C 资产的账面价值大于其计税基础

D 负债的账面价值小于其计税基础

5．下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有(ABC )。

A 资产账面余额

B 资产计税基础

C 资产减值准备

D 所有者权益账面价值

6．下列项目中，会影响所得税费用的有( )。

A 当期所得税

B 递延所得税资产

C 递延所得税负债

D 未分配利润

7．下列说法中，正确的有(ABD )。

A 资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异

B 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异

C 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异

D 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

8.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( A )。

A 支付的各项赞助费

B 购买国债确认的利息收入

C 支付的违反税收规定的罚款

D 支付的工资超过计税工资的部分

9.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。

A 短期借款

B 应付票据

C 应付账款

D 预计负债

10.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A 支付的各种赞助费

B 预提产品保修费用

C 计提存货跌价准备

D 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理

三、判断题

1．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。( )

2．固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。( )

3．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( )

4．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。( )

5．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。( )

6．企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )

7.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（）

8.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。（）

9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（）

10.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。（）

四、业务题

1．甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为30%，从2007年1月1日1