第六章 金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算

题1

⏹某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为

835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000

元，假设缴存比例7%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。

应调整

财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000

一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978

⏹调整分录

借：存放中央银行款项——备付金存款户85000

贷：存放中央银行款项——财政性存款户85000

借：存放中央银行款项—法定存款准备金户 90000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户90000

⏹例题2

⏹2006年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期，

利率为6.6‟,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。

⏹答案

⏹3月5日

借：存放中央银行款项 1000000

贷：向中央银行借款—借款户 1000000

⏹6月5日

借：向中央银行借款 1000000

借：利息支出-中央银行往来支出户 19800

贷：存放中央银行款项 1019800

⏹甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率

为3%，期限为15天。

⏹要求分别作市农行、市工商行的会计分录。

⏹答案

⏹工行-拆出行拆出资金时：

借：拆出资金——农行户 100000

贷：存放中央银行款项——备付金存款100000

⏹农业银行-拆入行拆入资金时：

借：存放中央银行款项——备付金存款100000

贷：拆入资金——工行户 100000

⏹接上…

⏹农行归还拆借本息时：

借：拆入资金——工行户 100000

利息支出——同业拆借利息支出户 125

贷：存放中央银行款项 100125

⏹工行收到归还拆借本息时：

借：存放中央银行款项——备付金存款100125

贷：拆出资金——农行户 100000

利息收入——同业拆借利息收入户 125

⏹（三）异地拆借的核算

⏹商业银行异地间拆借资金，经双方协商后，由拆出行通过开户的人民银行将款汇往拆入

行开户的人民银行，转入拆入行账户。归还借款时，由拆入行将款项汇给拆出行。拆出行与拆入行账务处理的会计分录与同城拆借相同，而双方开户的人民银行则需要通过联行往来划拨款项。

⏹这张交换表显示，四家银行通过票据交换所交换的金额（即清算的金额）是1.81亿，总轧

差额为1600万。票据交换所凭这张报告表，在4家银行在票据交换所开立的存款账户上转账划拨（即转账结算的金额为1600万）。

借：工行往来账户 15 000 000

建行往来账户 1 000 000

贷：农行往来账户 6 000 000

中行往来账户 10 000 000

⏹票据交换转账核算必须“先付后收，收妥抵用，银行不予垫款”的原则。提出贷方票据

先记账后交换，借方票据收妥抵用，隔场进账；提入贷方票据进账抵用，借方票据即时记付，遇有退票立即退回提出行。

⏹提入行分别填制“票据交换借方汇总表”和“票据交换贷方汇总表”

⏹ 1.提出的贷方票据（向他行付款）

借：吸收存款-各付款人户

贷：清算资金往来-同城票据清算

⏹ 2.同城票据交换的核算

2、提出的借方票据（向他行收款）

对即时抵用的票据

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：吸收存款-各收款人

对收妥抵用的票据，如转账支票等，

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：其他应付款—提出交换专户

退票时间过后，对他行未退回的借方票据为

收款人进账

借：其他应付款—提出交换专户

贷：吸收存款—收款人户

对他行退回的借方票据

借：其他应付款—提出交换专户

贷：清算资金往来-同城票据清算

⏹ 2.同城票据交换的核算

⏹交换票据

提入行将本行提入分别汇总，反方向填写“提入借（贷）票据汇总计数单，计算本行应收、应付金额。

应收金额=提出借方票据金额与提入贷方票据金额之和

应付金额=提出贷方票据金额与提入借方票据金额之和

⏹ 2.同城票据交换的核算

⏹交换提入

1、对提入的贷方票据直接办理转帐

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：吸收存款—收款人户

如果因其他原因不能进账，则办理退票

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：其他应付款—退票专户

2、对提入的借方票据，若付款单位有足够的资金

借：吸收存款—付款人户

贷：清算资金往来-同城票据清算

若付款单位资金不足或因票据要素错误无法办理支

付，则办理退票

借：其他应收款—退票专户

贷：清算资金往来-同城票据清算

⏹ 2.同城票据交换的核算

⏹清算差额

各行的“待清算票据款项”科目余额应与本次通过人行划转存款的金额一致，应收应付方向也一致

1．若本次交换为应收差额

借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来-同城票据清算

2．若本次交换为应付差额

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：存放中央银行款项

⏹ 2.同城票据交换的核算

⏹同城票据交换退票的处理

各行在规定的退票时间内电话通知提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。⏹退票行的处理

1．退回借方票据

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：其他应收款—退票专户

2．退回贷方票据

借：其他应付款—退票专户

贷：清算资金往来-同城票据清算

⏹ 2.同城票据交换的核算

⏹原提出行的处理

1．对于退回的借方票据

借：其他应付款—退票专户

贷：清算资金往来-同城票据清算

2．对于退回的贷方票据

借：清算资金往来-同城票据清算

贷：吸收存款—原付款人户

⏹对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：

借：吸收存款—活期存款—付款人户

或库存现金

贷：联行往帐

⏹例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000

元。

⏹银行应编贷方报单，会计分录如下：

借：吸收存款—活期存款—某商场户 8000

贷：联行往帐 8000