医院全面预算管理的几点思考

医院全面预算管理的几点思考
张琳琳
（七煤集团公司
医疗中心，黑龙江
七台河
１５４６００）
[摘要]全面预算管理可以加强成本控制、增强医院财务调控能力，优化配置资源，进行财务监督，提高医院的管理
水平和效益。

编制全面预算应按照合法、真实、稳妥、有用、完整、统筹兼顾、突出重点等要求，有针对性地选取不同的预算编制方法。

如定额预算法、比例预算法、滚动顶算法、标准预算法、增量预算法、弹性预算法等。

医院全面预算编制和调整后，应严格执行与控制，合理分解指标，落实责任制，形成预算管理体系，并实时监控预算执行情况。

[关键词]医院；全面预算管理；财务管理[中图分类号]Ｆ２７５
[文献标识码]
Ｂ
[收稿日期]２０１２－０２－２０
全面预算管理是现代医院管理的核心内容，是有效的
财务管理方法。

对医院所有经营活动实施全面预算管理，通过编制全面预算，可建立管理、控制和考核体系，使医院医疗服务活动在全面预算管理的轨道科学进行。

全面预算管理是利用市场机制优化资源配置的重要手段。

全面预算的编制以医院发展战略目标和各个具体方面的基础策略为编制要求，以医院的组织构架、明确部门职责分工和权限划分及完善的工作流程为基础，把医院战略目标转化为清晰的预算目标，整体战略发展目标和年度运作计划。

全面预算管理可以加强成本控制、增强医院财务调控能力，优化配置资源，进行财务监督，提高财务管理水平。

一、全面预算编制的要求
全面预算编制是一项严肃的工作，只有掌握好预算编
制的要求，才能使预算科学、
规范、实用，促使医院在坚持以社会效益为主的条件下，合理组织收入，科学安排支出。

（一）合法要求
合法是预算编制的前提条件。

列为医院预算的收入，是医院开展业务和服务活动中依法获得的非偿还性资金和从
财政或主管部门取得的补助性经费。

业务收入的取得，
要符合物价部门制定的医疗服务收费标准，医院不可擅自增加收费项目，也不能任意提高收费标准。

列入医院预算的支出，要符合财经法规和财务制度规定的开支标准范围，是开展医疗服务和其他活动中出现的各种耗费和损失。

（二）真实要求
预算是财务管理的基础性环节，预算真实状况，直接关系到财务管理及其整个医院管理的效果。

这就要求预算编制的医院现有人员、床位、设备等状况客观真实。

应认真核对每一个项目及相关事项，对该数字指标要运用科学的方法进行测算，力求数据准确。

（三）稳妥要求
在编制收入预算时，应积极，谨慎，掌握好度，不然就会发生实际收入偏离预算的问题。

收入预算的偏离，会影
响支出的安排。

编制支出预算，应坚持勤俭节约和效益优先，对没有收入保障的支出不可安排。

（四）统筹兼顾、突出重点的要求
应按医疗卫生事业发展与改革的方针政策，根据医疗卫生规划要求，结合本医院实际，对不同资金进行统一调度、合理安排，妥善安排其他支出项目。

（五）完整性要求
要把医院依法取得的财政补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入，及相匹配的财政补助支出、医疗支出、药品支出和其他支出等，作为有机的整体全部纳入预算管理。

在预算以外不得另留收支项目。

（六）有用要求
预算是医院合理合法组织收入，科学安排支出，提高资金使用效益的重要工作。

应将预算的编制和实际执行相结合，促使财务人员在编制预算时注意实用性，编制的预算有实用价值。

二、全面预算编制的方法
财务人员在编制预算时要按不同的财务事项有针对性地选取不同的预算编制方法。

一般采用以下方法：
（一）定额预算法
定额预算法要按定员等基本数字与预算定额进行预算的方法。

适用于按定员或基本数字预算的项目，如离退
休人员补助经费、
核定床位补助数等预算指标，是编制预算的一般方法。

（二）比例预算法
比例预算法是按照某个基础数据的比例进行预算的方法。

一般用于按比例确定开支的经费预算。

如职工福利费、工会经费、社会保障缴费、住房公积金等，要根据政策规定采用比例预算法。

（三）滚动顶算法
滚动顶算法是以预算期为一年，每过一个月或一个季度，就在期末增加一个月或一个季度的预算，保持一个固定期间，连续向前滚动。

现金流量预算采用滚动预算的方法编制，可增加预算的动态感。

第２０１２年第３期（总第３９４期）
商业经济
ＳＨＡＮＧＹＥＪＩＮＧＪＩ
Ｎｏ．３，２０１２ＴｏｔａｌＮｏ．３９４
[文章编号]１００９－６０４３
（２０１２）０３－００６４－０２６４－－
（四）标准预算法
标准预算法根据制度规定的支付标准进行预算的方法。

可用于有明确规定开支标准的项目，如独生子女费、门诊挂号费等，应按标准预算法编制。

（五）增量预算法
增量预算法是在前年度成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平，加上影响因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。

（六）弹性预算法
弹性预算法按照预算期内可预见的各种业务量水平为基础编制，以适应多种情况的预算方法。

适用于与业务量有关的预算项目，如药品费和材料费等与业务量及收入有关，要按比例进行弹性预算编制。

以上预算编制方法在具体工作中都是交叉或综合运用的，财务人员要根据预算年度所有因素和事项的轻重缓急，测算每一科目、支出款项的需求，灵活运用。

三、全面预算的编制和调整
（一）业务收入预算
确立医院收入目标时，要以业务活动开展的内在逻辑进行预测，要推测其中的关键影响因素，提前制定年度预算目标，参照上年度预算执行情况，确立医院的增收额或减收额。

１．医疗收入预算。

急诊收入以预计急诊人次和每门急诊人次收费水平估算；住院收入以预汁占用总床日数和每床日收费水平估算；其他医疗收入要区分不同的服务项目，进行定额分别估算。

如预测开展医疗新项目带来业务收入的增长点及估算金额；新添置医疗设备投入使用后带来的直接和间接的经济效益估算；手术等级类别的提高和手术数量的增加、移植病人、疑难重症病人数量的增加，带来医药收人的增加额估算等。

２．药品收入预算。

要以上年度急诊人次和床日药品费的具体收费水平为基础，结合预算年度业务量预计增减变动情况和医院药品的管控政策预计填列。

（二）业务支出预算
医院业务支出科目主要有工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出和专项支出。

在编制业务支出预算时，应科学合理设计预算表格与数据项，规范数据单元填报，明确数据项的依据、驱动因素和数据基础，落实费用定额，减少预算目标中的不合理预留。

应参照以下方法：
１．工资福利支出预算，应参照上年度同期支出水平，考虑本年度普调工资、晋升晋级增资、新招聘人员工资待遇及退休人员减资因素等。

２．商品和服务支出预算，是业务预算中的重要环节，要予以重视，逐项计算填列。

一是办公费、水电费、邮资费、电话费、服务费、招待费等公用支出预算，职能科室要制定定额、定率标准，由院长与职能科室负责人签订控制费用率考核指标，采取有效管理措施，有效控制不合理支出。

二是专用材料费中的药品费支出预算，应按医院本年度药品综合差价率，及国家药品管控政策对药品差价率的影响程度，倒推算填列。

三是材料费、低值易耗品及其他材料的预算，应参照上年度和本年度实际执行月份各种耗用材料占医疗收入的比例，结合医疗收入的增减变化和价格变动因素预计填列，也是预算期内要控制的支出项目。

３．对个人和家庭的补助支出预算，应参照上年度实际支出，结合本年度调资因素和新增退休人员费用进行测算；专项支出预算，通常采用零基预算的方法适度安排。

（三）现金流量预算
编制现金流量预算在具体编制时，要采取从上到下的方式，由资金管理部门制定统一格式、明确要求，并对各职能科室的子项目细化，对数据的测算要求提供计算公式及对应的业务量，财务科要按成本、费用预算编制现金流量预算。

（四）预算的调整
预算经上级审批机关批准后，通常不予调整。

而预算在执行中，因重大政策措施和财政收支情况出现变化，及事业计划和收支标准调整，或出现其他特殊情况，对收支预算有较大影响时，可由医院书面报告，说明预算执行过程中出现的具体问题、客观因素变化对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度，按照原规定程序报批后，才能实施调整。

四、医院全面预算的执行与控制
（一）合理分解指标，落实责任制
医院对预算指标应进行分解，对收入项目应有目标，对成本项目应下达控制指标，与责任中心签订责任书，建立并兑现奖惩。

还应严格执行预算管理制度，不可随意突破或变更预算。

（二）形成预算管理体系
在预算执行中，医院内部自上至下应执行统一标准，建立全方位的预算管理体系。

控制各项支出符合预算项目和额度，没有列入预算的开支，一般不执行。

（三）实时监控预算执行情况
１．建立合理的预算数据采集渠道和方法。

事先把预算编码分为责任中心编码和按项目内容定义的项目编码。

财务科应安排专人负责日常录入、核对，出现一笔支出，要确认该项经费的余额，并在报销单上盖章，同时，输入责任中心和项目的编码，反映和记录该责任中心某项目的支出数额。

２．实现预算管理软件与医院内部管理系统的对接。

实时监控预算执行，超预算时系统自动报警，要经其上一级别的主管人员审批后再支出。

医院通过内部信息反馈系统，减少信息在层级上报中的时间误差，使管理层了解预算执行情况。

[参考文献]
［１］周红艳，等．医院财务预算管理浅谈［Ｊ］．职业卫生与病伤，２００４（４）
［２］王玉红．关于构建全面预算管理体系的探讨［Ｊ］．现代会计，２００６（４）
［３］刘丽艳．医院预算管理之浅见［Ｊ］．浙江临床医学，２００９（１２）［４］荆建英，等．医院财务预算的编制方法［Ｊ］．中国卫生经济，２００４（４４）
[责任编辑：王凤娟]
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