企业经济责任审计讲课PPT课件
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12
财务收支审计是经济责任审计的基础
财务工作是企业经营活动的一个归集、整理过程，归集的 结果反映了企业的财务状况和经营成果。
我们审计的工作正好与财务工作相反，是财务审计是基础。 之所以说它是基础就在于企业一个解析、还原的过程，通 过解析查证来验证企业财务状况和经营成果的真实性、完 整性、准确性、合法性、合规性，进而明确经济责任。但 是，我们的责任审计落脚点绝不是财务收支，而是“责 任”！
9
★ 经济责任审计
是指依据国家规定的程序、方法和要求， 对企业负责人任职期间其所在企业资产、 负债、权益和损益的真实性、合法性和效 益性及重大经营决策等有关经济活动，以 及执行国家有关法律法规情况（和集团公 司有关规定）进行的监督和评价的活动。
10
企业经济责任审计主要具有以下特点：
1、企业经济责任审计是审计监督与干部 监督管理的结合；
企业负责人任期经济责任是指企业负责人 任职期间对其所在企业资产、负债、损益 的真实性、合法性和效益性，以及有关经 济活动应当负有的责任。
8
基于上述概念，我们企业负责人的经济责 任应体现出四个方面的内容： 是一种职责和义务 是一种与职务相关的职责和义务 是一种与经济相关的职责和义务 是一种当事人应当承担或履行的职责和义务
24
来自百度文库
★ 评价的重点
1、应注重突出三个重点内容： 突出对经济行为和经济责任的评价； 突出对重要事项的评价； 突出对领导干部直接经济责任的评价。
25
★ 评价的重点
2、应把握好五个重点环节： 以充足的证据或证明材料支持评价； 对政绩要尽可能进行量化评价； 以联系的观点、发展的观点合理评价； 评价要以通俗易懂的词语表述； 对不宜评价的事项坚决不评价。
5
★ 经济责任
通常所说的经济责任一般有两种理解： 一是当事人应当承担或履行的与经济相关的职 责或义务； 二是当事人对其行为应当承担的经济后果。
6
★ 企业负责人的经济责任
1、企业负责人的责任
政治责任 组织责任
财务责任
企业 负责人
社会责任
会计责任
经营责任
法纪责任
管理责任
7
2、企业负责人的经济责任
15
★ 企业财务收支核算的合规性
企业财务收支核算合规性是指企业负责人 任职期间财务收支管理是否符合国家有关 法律法规规定，会计核算是否符合国家有 关财务会计制度，年度财务决算是否全面、 真实地反映企业财务收支状况。
16
★ 企业资产质量变动状况
企业资产质量变动情况是指企业负责人任 职期间各项资产质量是否得到改善，是否 存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问 题，企业国有资本是否安全、完整，以及 对企业未来发展能力的影响。
26
★ 评价方式、方法
审计评价方式有单项评价、专题评价和综合评价 三种，审计评价方法有比较分析法、评分法、系 统论分析方法和国有资本金绩效评价方法等。
需要说明的是由于经济责任审计的技术方法还处 于不成熟阶段，经济责任审计风险较大。我们认 为现阶段进行经济责任审计评价应当采用写实的 方式进行。所谓写实，是指以客观叙述审计查证 的基本事实和基于审计查证的事实依法作出基本 专业判断，而避免在审计评价中出现鉴定性的推 理判断。
2、企业经济责任审计的基础是企业财务 收支审计；
3、审计评价和责任追究侧重于企业领导 人本人；
4、审计对象具有特定性。
11
经济责任审计的实质
经济责任审计从头至尾贯穿的就是“责任” 问题。其出发点、落脚点、目的地只有一 个，那就是审查责任、界定责任、落实责 任，把经济责任事件和负责相关责任的企 业负责人挂起钩来，并依此得出当事人在 经济方面“份内”的事做得好与不好的评 价结论。
企业经济责任审计在全面核实企业各项资 产、负债、权益、收入、费用、利润等账 务的基础上，依据国家有关经营绩效评价 政策规定，对企业负责人任职期间经营成 果和经营业绩，以及企业资产运营和回报 情况进行客观、公正和准确的综合评价。
20
三、企业经济责任审计程序
★ 企业经济责任审计的准备阶段 ★ 企业经济责任审计的实施阶段 ★ 企业经济责任审计的终结阶段
17
★ 对企业有关经营活动和重大 经营决策负有的经济责任
企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负 责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济 担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是 否符合国家有关法律法规规定，及其企业内部 控制程序是否存在较多问题或者造成重大损失。
18
★ 企业执行国家有关法律法规情况
13
二、企业经济责任审计重点内容
★ 企业经营成果的真实性 ★ 企业财务收支核算的合规性 ★ 企业资产质量变动状况 ★ 对企业有关经营活动和重大经营决策负
有的经济责任 ★ 企业执行国家有关法律法规情况 ★ 企业经营绩效变动和业绩考核指标完成
情况
14
★ 企业经营成果的真实性
企业经营成果的真实性是指企业负责人任 职期间会计核算是否准确，企业财务决算 编报范围是否完整，企业经济成果是否真 实可靠，以及企业计提资产减值准备与资 产质量是否相匹配。
企业经济责任审计 与审计报告的撰写
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
2
审计培训讲课提纲
主题： 经济责任审计与经 济责任审计报告
3
§ 1 经济责任审计
4
一、相关概念
★ 责任
是指分内的事或没有做好分内的事 而应该承担的过失责任。
21
★ 评价原则
经济责任审计评价必须坚持客观 性、谨慎性、重要性和统一性原则。
1、客观性原则 2、重要性原则 3、谨慎性原则
22
★ 评价范围
1、对被审计人所在单位的评价 2、对被审计人的评价
23
★ 评价内容
1、会计信息的真实性评价 2、经营效绩指标及资产质量评价 3、内部控制及重大投资决策情况评价 4、遵守国家法律、法规情况评价
企业经济责任审计要认真检查企业负责人 及企业执行国家有关法律法规情况，核实 企业负责人及企业有无违反国家财经法纪， 以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移 国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为， 以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假 会计信息等重大问题。
19
★ 企业经营绩效变动以及 业绩考核指标完成情况
财务收支审计是经济责任审计的基础
财务工作是企业经营活动的一个归集、整理过程，归集的 结果反映了企业的财务状况和经营成果。
我们审计的工作正好与财务工作相反，是财务审计是基础。 之所以说它是基础就在于企业一个解析、还原的过程，通 过解析查证来验证企业财务状况和经营成果的真实性、完 整性、准确性、合法性、合规性，进而明确经济责任。但 是，我们的责任审计落脚点绝不是财务收支，而是“责 任”！
9
★ 经济责任审计
是指依据国家规定的程序、方法和要求， 对企业负责人任职期间其所在企业资产、 负债、权益和损益的真实性、合法性和效 益性及重大经营决策等有关经济活动，以 及执行国家有关法律法规情况（和集团公 司有关规定）进行的监督和评价的活动。
10
企业经济责任审计主要具有以下特点：
1、企业经济责任审计是审计监督与干部 监督管理的结合；
企业负责人任期经济责任是指企业负责人 任职期间对其所在企业资产、负债、损益 的真实性、合法性和效益性，以及有关经 济活动应当负有的责任。
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基于上述概念，我们企业负责人的经济责 任应体现出四个方面的内容： 是一种职责和义务 是一种与职务相关的职责和义务 是一种与经济相关的职责和义务 是一种当事人应当承担或履行的职责和义务
24
来自百度文库
★ 评价的重点
1、应注重突出三个重点内容： 突出对经济行为和经济责任的评价； 突出对重要事项的评价； 突出对领导干部直接经济责任的评价。
25
★ 评价的重点
2、应把握好五个重点环节： 以充足的证据或证明材料支持评价； 对政绩要尽可能进行量化评价； 以联系的观点、发展的观点合理评价； 评价要以通俗易懂的词语表述； 对不宜评价的事项坚决不评价。
5
★ 经济责任
通常所说的经济责任一般有两种理解： 一是当事人应当承担或履行的与经济相关的职 责或义务； 二是当事人对其行为应当承担的经济后果。
6
★ 企业负责人的经济责任
1、企业负责人的责任
政治责任 组织责任
财务责任
企业 负责人
社会责任
会计责任
经营责任
法纪责任
管理责任
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2、企业负责人的经济责任
15
★ 企业财务收支核算的合规性
企业财务收支核算合规性是指企业负责人 任职期间财务收支管理是否符合国家有关 法律法规规定，会计核算是否符合国家有 关财务会计制度，年度财务决算是否全面、 真实地反映企业财务收支状况。
16
★ 企业资产质量变动状况
企业资产质量变动情况是指企业负责人任 职期间各项资产质量是否得到改善，是否 存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问 题，企业国有资本是否安全、完整，以及 对企业未来发展能力的影响。
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★ 评价方式、方法
审计评价方式有单项评价、专题评价和综合评价 三种，审计评价方法有比较分析法、评分法、系 统论分析方法和国有资本金绩效评价方法等。
需要说明的是由于经济责任审计的技术方法还处 于不成熟阶段，经济责任审计风险较大。我们认 为现阶段进行经济责任审计评价应当采用写实的 方式进行。所谓写实，是指以客观叙述审计查证 的基本事实和基于审计查证的事实依法作出基本 专业判断，而避免在审计评价中出现鉴定性的推 理判断。
2、企业经济责任审计的基础是企业财务 收支审计；
3、审计评价和责任追究侧重于企业领导 人本人；
4、审计对象具有特定性。
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经济责任审计的实质
经济责任审计从头至尾贯穿的就是“责任” 问题。其出发点、落脚点、目的地只有一 个，那就是审查责任、界定责任、落实责 任，把经济责任事件和负责相关责任的企 业负责人挂起钩来，并依此得出当事人在 经济方面“份内”的事做得好与不好的评 价结论。
企业经济责任审计在全面核实企业各项资 产、负债、权益、收入、费用、利润等账 务的基础上，依据国家有关经营绩效评价 政策规定，对企业负责人任职期间经营成 果和经营业绩，以及企业资产运营和回报 情况进行客观、公正和准确的综合评价。
20
三、企业经济责任审计程序
★ 企业经济责任审计的准备阶段 ★ 企业经济责任审计的实施阶段 ★ 企业经济责任审计的终结阶段
17
★ 对企业有关经营活动和重大 经营决策负有的经济责任
企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负 责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济 担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是 否符合国家有关法律法规规定，及其企业内部 控制程序是否存在较多问题或者造成重大损失。
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★ 企业执行国家有关法律法规情况
13
二、企业经济责任审计重点内容
★ 企业经营成果的真实性 ★ 企业财务收支核算的合规性 ★ 企业资产质量变动状况 ★ 对企业有关经营活动和重大经营决策负
有的经济责任 ★ 企业执行国家有关法律法规情况 ★ 企业经营绩效变动和业绩考核指标完成
情况
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★ 企业经营成果的真实性
企业经营成果的真实性是指企业负责人任 职期间会计核算是否准确，企业财务决算 编报范围是否完整，企业经济成果是否真 实可靠，以及企业计提资产减值准备与资 产质量是否相匹配。
企业经济责任审计 与审计报告的撰写
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
2
审计培训讲课提纲
主题： 经济责任审计与经 济责任审计报告
3
§ 1 经济责任审计
4
一、相关概念
★ 责任
是指分内的事或没有做好分内的事 而应该承担的过失责任。
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★ 评价原则
经济责任审计评价必须坚持客观 性、谨慎性、重要性和统一性原则。
1、客观性原则 2、重要性原则 3、谨慎性原则
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★ 评价范围
1、对被审计人所在单位的评价 2、对被审计人的评价
23
★ 评价内容
1、会计信息的真实性评价 2、经营效绩指标及资产质量评价 3、内部控制及重大投资决策情况评价 4、遵守国家法律、法规情况评价
企业经济责任审计要认真检查企业负责人 及企业执行国家有关法律法规情况，核实 企业负责人及企业有无违反国家财经法纪， 以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移 国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为， 以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假 会计信息等重大问题。
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★ 企业经营绩效变动以及 业绩考核指标完成情况