会计基础 第九章 财务会计报告

• 例：判断：会计报表附注是对 会计报表的编制基础、编制依 据、编制原则和方法及主要项 目所做的解释，以便于会计报 表使用者理解会计报表的内容。 （T）
资产负债表
（财务状况） 资产、负债、所 有者权益
利润表
（经营成果） 收入、费用、利 润
现金流量表
（现金流量） 现金流入 现金流出
所有者权益变动表
的企业；子公司，是指被母公司控 制的企业。） 合并会计报表，是指反映母公司和 其全部子公司形成的企业集团整 体财务状况、经营成果和现金流 量的财务报表。是以母公司和子 公司组成的企业集团为一个会计 主体，以母公司和子公司单独编
制的个别会计报表为基础，由 母公司编制的综合反映企业 集团经营成果、财务状况及 其资金变动情况的会计报表。
• 5）、主要反映三个方面的内容 • 6）财务会计报告与财务报表的 不完全等同的概念 • 财务会计报告包括财务会计报 表和在财务报告中披露的相关 信息和资料。
例：判断：会计报表应当根据经过 审核的会计账簿记录和有关资料编 制。（T） 例：判断：编制会计报表的主要目 的就是为会计报表使用者决策提供 信息。（ T ） 例：判断：我国《企业会计制度》 规定的会计报表主要是对外提供的， 因此与企业的职工关系不大。（F）
4.会计报表的编制要求 （1）真实可靠：审核无误的
（2）完整全面：不得漏编漏报 （3）编报及时
（4）便于理解：清晰明了 （5）相关可比
（6）符合相关规定
• 例：多选：下列各项中，属于 财务会计报告编制要求的有 （ABCD）。 A．真实可靠 B．相关可比 C．全面完整 D．编报及时
第二节 资产负债表 一.资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定时日财务 状况的会计报表。
第九章
财务会计报告
资产负债表
总 账 明细账
（财务状况）
利润表
（经营成果）
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 • 又称财务报告，是指单位根据 经过审核的会计帐簿记录和有关 资料编制并对外提供的反映单位 某一特定日期和某一会计期间的 财务状况、经营成果、现金流量 等会计信息的文件。 • 如何理解？
（2）、内部财务报表 内部财务报表是企业根据其 内部经营管理的需要而编制的、 供其内部管理人员使用的会计 报表。如成本、综合等报表绝 大多数都属于内部报表。
4、按编报的会计主体不同，可分为 个别财务报表和合并财务报表。 个别财务报表是指在以母公 司和子公司组成的具有控股关系的 企业集团中，由母公司和子公司各 自为主体分别单独编制的报表，用 以分别反映母公司和子公司本身各 自的财务状况和经营成果。（母公 司，是指有一个或一个以上子公司
= =
“现金” 账户余额
+
“银行存款”账 “其他货币资金” + 账户余额 户余额 “库存商品” + 其他存货账 账户余额 户余额 “本年利润” 账户余额
如果两账户余额 相加后为贷方余 额，表示利润， 本项目以正数填 列。如为借方余 额，表示亏损， 本项目以负数填 列。
“原材料” + 账户余额 “利润分配”+ 账户余额
金额
流 动 性 增 强 方 向
流 动 性 增 强 方 向
• 例：单选：资产负债表中资产 的排列顺序是（C）。
A．资产的收益性 B．资产的重要性 C．资产的流动性 D．资产的时间性
四.资产负债表的编制方法 表首应根据各项目 填列单位名称、日 （一）基本编制方法 期和货币单位
列
（二）资产负债表期末数的具体填制
（2）年度财务会计报表：按年 编报的会计报表称为年度报表， 如年度资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益（或 股东权益）变动表等。
• 例：多选：财务会计报告分为 （ABCD）。 A．年度财务会计报告 B．季度财务会计报告 C．半年度财务会计报告 D．月度财务会计报告
财务会计报告的对外提供
二、财务会计报告的构成
会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是 根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式， 总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及 会计 其结果的一种报告文件。 报表 企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、 利润表、现金流量表所有者权益变动表以及有关 附表。 会计报表 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会 计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依 附注 据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营 财务情况 以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报 说明书 告。
年
期末数
月
日
行次 年初数
单位：元
期末数
表首
负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其它应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 权益合计
Baidu Nhomakorabea
表体
资产合计
左右账户式
资产负债表常见项目分类与排列
• 例：某企业“应付账款”明细账期末余 额情况如下：“应付账款——X企业” 贷方余额为200 000元，“应付账款— —Y企业”借方余额为180 000元，“应 付账款——Z企业”贷方余额为300 000 元。假如该企业“预付账款”明细账均 为借方余额。则根据以上数据计算的反 映在资产负债表上“应付账款”项目的 数额为(C )元。 A.680 000 B.320 000 C.500 000 D.80 000
例：根据我国统一会计制度的规 定，企业资产负债表的格式是 （B）。 A．报告式 B．账户式 C．多步式 D．单步式
（三）.账户式资产负债表的结构和内容
资产负债表
单位名称：
资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期债权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 行次 年初数
特定日期：是指某一特定的时点， 如月初、月末、季初、季末、年初、 年末。
财务状况：是指企业资产、负债、 所有者权益的分布情况，企业 的支付能力和偿债能力。
• 例：单选：下列会计报表中， 反映企业在某一特定日期财务 状况的是（C）。 A．现金流量表 • B．利润表 • C．资产负债表 • D．利润分配表
会 计 报 表 的 作 用
2．为管理当局、企业职工提供信息资料
3．为满足上级主管、专业公司和国家 的宏观决策提供必要的信息资料
4．为财政、税务部门、银行进行了解 和监督提供信息资料
5．为审计监督机构提供信息资料
三、会计报表的种类
• 1、按反映的内容不同可以分为 静态报表和动态报表 • （1）静态报表是指反映企业资 金运动处于某一相对静止状态 情况的会计报表，资产负债表。 如：资产负债表
“未分配利润” = 项目的期末数 注 意
“未分配利润”项目在编制年报表时，由 于期末“本年利润”账户结转“利润分配” 账户后无余额，故年报表的余额以“利润分 配” 账户余额填列。
• 例：某企业期末“在建工 程”“原材料”“生产成 本”“库存商品”总账借方余 额分别为：1 200元、3 000元、 5 000元和2 400元。该企业资 产负债表“存货”项目的期末 数为（ D ） 元。 • A. 5 400 B. 6 600 • C. 10 400 D. 11 600
资产项目 流动资产 货币资金 应收帐款 其他应收款 待摊费用 存货 流动资产合计 长期投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 金额
流 动 性 增 强 方 向
负债及所有者权益 流动负债 短期借款 应付帐款 应付工资 应交利润 应交税金 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 应付债券 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
2 报告式 1）按公式(2)方式排列资产、负债、 所有者权益各类项目 2）资产、负债具体项目分别按流 动性由大到小排列，所有者权益 项目按资本、准资本顺序排列 3）主要项目单独列示，次要项目 合并列示
注意： （1）我国《企业会计准则》规 定，我国企业的资产负债表是 帐户式 （2）表内的排列顺序 （3）理论依据：资产=负债+所 有者权益
• （2）动态报表是指反映企业资 金运动状况的会计报表，如损 益表、所有者权益变动表、现 金流量表
2、照编制报送的时间不同，可分 为中期财务报表和年度财务报表 （1）中期财务会计报表，是指以中 期为基础编制的财务会计报表，中 期，是指短于一个完整的会计年度 的报告期间。它可以是一个月、一 个季度或者半年，也可以是其他短 于一个会计年度的期间。
• 1）、资料必须经过审核的 • 2）、财务会计报告的目标是向 财务会计报告使用者提供与企 业财务状况、经营成果和现金 流量等有关的会计信息，以便 反映企业管理层受托责任的履 行情况，有助于财务会计报告 使用者做出经济决策。
• 3）对外提供，但并不意味着财 务报告使用者都是外部人员。 • 4）、财务报告是财务核算的最 终成果，也是会计核算的重点。 请问会计核算的起点是？
资产负债表项目的期末数 应根据该项目反映内容的不同分 别采用下列方法进行填列。 根据相关总账账户期末余额直接填列
根据相关总账账户期末余额分析计算 填列。
根据相关明细账账户期末余额分析 计算填列。
根据相关总账与明细账账户期 末余额分析计算填列。 根据相关资产类账户与其备抵账 户抵消后的净额填列。
前进
根据相关明细账账户期末余额分析计 算填列的项目
根据相关明细账账户期末余额 分析计算填列的项目包括：“应 收账款”、“预收账款”、“应 付账款”、“预付账款”项目。
• B、根据明细科目余额计算填列 • “应收账款”项目= “应收账 款” 明细科目的借方余额+“预 收账款”明细科目的借方余额 • “预付账款”项目= “预付账 款” 明细科目的借方余额+“应 付账款”明细科目的借方余额
• “应付账款”项目= “应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款” 明细科目的贷方余额 • “预收账款”项目= “预收账款” 明细科目的贷方余额+“预收账款” 明细科目的贷方余额 • 记忆方法：两收合一收，借贷分开 走。两付合一付，各走各的路。
“预付账款”项目：应根据“应 付账款”和“预付账款”账户所 属明细账户的期末借方余额合计 填列。 “应付账款”项目：应根据“应 付账款”和“预付账款”账户所 属明细账户的期末贷方余额合计 填列。
（权益变动情况） 所有者权益
■反映企业某一特定时点的资产、 负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果 的文件；
• ■反映企业一定时期内现金流
量情况的文件。 • ■反映公司本期（年度或中期） 内至截至期末所有者权益变动 情况的报表
• 2、编制会计报表的作用
1．为投资者、债权人的投资决 策和信贷决策提供信息资料
月 报 季度报告
半年度报告
月份终了6日内（节假日顺延） 季度终了15日内
年度中期结束后60日内
年度终了4个月内
年度报告
主
表
编报时间 月报、季 报、年报 月报、季 报、年报
编报时间
资产负债表
利润表
现金流量表 至少年报 股东权益变动表 年报
3、按报表的用户划分 （1）、对外财务报表 对外财务报表是企业必须 定期编制并且定期向上级部门、 银行、财税部门等报送或按规 定向社会公布的会计报表。 包括：资产负债表；利润表； 现金流量表；所有者权益（或 股东权益）变动表。
根据相关总账账户期末余额直接填 列的项目 注意哪些账户可以P136
例
借
短期借款
贷
90000
“短期借款”项目填列：90000
根据若干总账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括： “货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。
“货币资金” 项目的期末数 “存货”项目 的期末数
• 例：判断：资产负债表是 反映企业在一定时期内财 务状况的报表。（F）
二.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结 构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评 价企业的偿债能力。
• 例：最关心企业的偿债能力和 支付利息能力的会计报表使用 者是（B）。 A．政府机构 B．债权人 C．投资者 D．企业职工
三、 资产负债表的结构原理及具 体结构 （一）基本结构 资产=负债+所有者权益 (1) 或 资产-负债=所有者权益 (2) （二）具体结构—格式 1 帐户式 1）按公式(1) 方式排列资产、负债、 所有者权益各类项目
2）资产、负债具体项目分别按 流动性由大到小排列，所有者 权益项目按资本、准资本顺序 排列 3）主要项目单独列示，次要项 目合并列示