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借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销 额的合计数)
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷:应付债券(应计利息)
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▪ 7.债券到期,支付债券本息 借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等
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三、商品购进、销售、储存、加工及 出租
▪ (一)商品购进 1.采用进价核算的商品购进
借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款
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▪ 3.长期借款的利息支出,在固定资产已办 理竣工决算后发生的,计入当期损益 借:财务费用 贷:长期借款
▪ 4.归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款
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(三)应付债券
▪ 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 借:银行存款等 贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际 收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价)
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(二)资本公积
▪ 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按 实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格 或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧
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▪ (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确 定的商品等的实际进价入帐(库存商品采 用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等
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二、借入款项
▪ (一)短期借款 1.借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2.发生的短期借款利息
借:财务费用 贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款
借:短期借款 贷:银行存款
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(二)长期借款
▪ 1.借入各种长期借款
借:银行存款(或在建工程、固定资产 等)
贷:长期借款
▪ 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产 尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理 竣工决算之前发生的,计入固定资产的购 建成本
▪ (4)进口商品验收入库 借:库存商品 贷:商品采购
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▪ 3.采用售价核算的商品购进 ▪ (1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出
承兑商业汇票①采用支票等结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价
额)
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▪ (2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业 汇票,后验收商品入库支付货款时,
▪ 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收
入库时, ▪ 借:库存商品(商品售价)
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▪ 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,
由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实
收资本帐户折合记帐本位币的差额:
借:银行存款 借:固定资产
贷:实收资本借或
贷:资本公积
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▪ 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的 差额计入资本公积借:银行存款等 贷:实收资本贷:资本公积
▪ 4.法定财产重估增值 借:材料物资借:固定资产 贷:资本公积
▪ 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际 收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值)
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▪ 4.企业按期提取应付债券利息
借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊 销额的差额) 贷:应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
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▪ (2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票, 后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时, 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 商品验收入库时, 借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时, 借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价)
▪ (1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、 承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采 购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品 贷:商品采购
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▪ ②采用商业汇票结算方式借:商品采购 (商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 同时, 借:库存商品 贷:商品采购
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▪ (3)购进商品,先验收入库,后支付货款 或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借: 库存商品(暂估进价) 贷:应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业 汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲 回借:库存商品(红字) 贷:应付帐款(红字) 付款时,分录同(1)
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▪ 2.进口商品 ▪ (1)对外支付货款,按商品进价
借:商品采购 贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购
进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇 价差增加进口商品的采购成本。
借:商品采购 贷:外汇价差
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பைடு நூலகம்
▪ (2)如以离岸价成交,对外支付运保费等, 按实际金额 借:商品采购 贷:银行存款
▪ (3)支付进口环节应交纳的各种税金 借:商品采购 贷:应交税金交纳时, 借:应交税金 贷:银行存款
大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应 借记“商品进销差价”科目,下同)
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▪ ②采用商业汇票结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时, 借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差
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一、实收资本及资本公积
▪ (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备
等实物,按评估确认价值 借:固定资产
贷:实收资本
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▪ 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确 认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本
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